加强小微企业财务内控管理的思考

冯英

摘 要：在当今信息化时代，由于小微企业财务内控管理制度的缺乏，给企业的生存和发展带来了极大的风险。虽然我国对小微企业的财务内部控制还没有强制要求，但小微企业应该认识到财务内部控制对企业的重要性，并把财务内部控制制度建立起来，再结合税法进行精细管控，既能节税又能促进小微企业的长远发展。本文在分析小微企业财务内控管理的重要性基础上，深入探讨了目前小微企业财务内控管理现状和存在的问题，并针对性的提出了完善小微企业的财务内部控制管理的对策措施。

关键词：小微企业；财务内控；内控管理

一、引言

今年我国经济困难是有目共睹的，一是国际贸易形式所迫，二是全球货币收紧，三是国内去杠杆及经济转型，目前经济下滑趋势依然很厉害。在这种经济形式下，规模不大、产品单一的小微企业想要活下去，一方面要积极跟上国家政策的引导，努力实现经济转型，改变小微企业产品质量不高，市场竞争力差的现状；另一方面就是在企业内部做好财务内控管理，明确细化内控管理制度，严格按制定的制度办事，控制经营成本，提高经营效率，积极应对目前的不利形势。

虽然我国对小微企业的内部控制还没有强制要求，但小微企业应该认识到财务内部控制对企业的重要性，把财务内部控制制度建立起来，再结合税法精细管控，既能节税又能促使小微企业的长远发展。财务内控管理对小微企业的重要性主要体现在以下几个方面：

（1）完善的内部控制可以保护小微企业财产物资的安全完整，尽量减少损坏、盗窃、浪费和不合理使用；

（2）完善的内部控制可以使小微企业更好的响应国家的宏观政策。为进一步支持小微企业的发展，我国密集出台了一系列针对小微企业的优惠政策，比如季度不超过9万元免增值税；年应税所得额不超过100万元的所得额减半征收并减按20%缴纳企业所得税；季度应税收入不超过30万元的免征教育费附加和地方教育附加；购入不超过500万的固定资产所得税税前一次性扣除等等。这一系列的税收优惠政策的享受，都要求企业建立健全内部控制制度、账目规范、核算准确才能实现。

（3）完善的内控制度可以提高小微企业会计信息的正确性、可靠性、及时性，为企业的决策层提供有用的信息，增强企业市场竞争力，确保企业各项业务活动的健康运行；

（4）完善的内控制度能够保证小微企业高效率的经营，例如发现存货结存异常，要查找原因，可能存在管理不当的因素。

二、目前小微企业财务内控管理现状和存在的问题

随着《企业内部控制实施细则》的颁布，各小微企业对财务内控管理有所了解，财务人员内控管理知识也有一定的进步，逐步重视小微企业内控制度的建立健全，但仍然存在以下几方面的问题：

（1）缺钱

以某电力设备厂为例，当时的情况是：销售人员经历各种困难打败对手，竞投成功几个大项目，签订“三七合同”，即甲方预付30%资金，乙方垫付70%资金，项目完成支付95%的资金，余下5%的资金作为保证金，在项目正常使用一年后付清。由于电力设备都是比较大型的产品，生产周期长，研发问题多，资金需求量大，所以合同签回之后，资金成了最大困难。去银行申请贷款，手续多放款慢不说，最后能否贷款成功还不确定。用固定资产抵押、用项目合同抵押、通过办理银行保函，各种方法用尽也只能解决一小部分的资金问题，缺口仍然很大。对于中小微型的民营企业来说，资金短缺可说是老板最头痛的问题了。

（2）缺人

缺人这个问题有两个方面，一方面缺高端的技术人才。由于企业规模微小，各种待遇都比不上大公司，所以人才流动性很大，留不住真正有技术的高级人才；就拿我们财务人员来说，曾有老板抱怨：要请会计不难，但想请一个有水平、懂财务管理的高级会计却不容易。另一方面，有些劳动密集型企业，普工也招不到，拉条幅、发传单、下乡宣传，各种手段齐下，也招不来几个工人。好不容易争取到的订单，却因为人手不足无法完成任务。于是只能外发加工，这样一来，产品的质量就更难控制了，返工率越来越高，成本也越来越大，严重影响小微企业的正常生产秩序。

（3）缺信息

小微企业由于自身规模限制，名声不响，信息存在严重不对称。记得有一外贸公司的老板到处打听，有谁知道国家的某些政策，因为他听说某个行业属于需要转型的对象，而该商贸企业的下游公司就是属于这个行业的，如果真的下游公司政策限制，那么作为商贸供应商的他们也就没有销售的市场了。在当今这个信息化时代，如果信息不通，国家发布的新政策无法及时准确的把握，对小微企业也是一种极大的损失。

（4）缺风险意识

小微企业老板风险意识普遍不强，总认为只有一线的生产工人才能创造价值，管理人员包括财务管理部门都只是为生产服务的，这种观点是非常错误的，一个企业能否长远生存发展下去，管理制度、管理方法、管理人才，起着决定性作用；还有的企业对财务内控制度不重视，财务人员的素质很差，经常出现做错账，用错科目，分不清会计和税法的差异，导致多缴税、多交费用的情况，使企业遭受不必要的损失。

三、完善小微企业的财务内部控制管理的对策措施

（1）升级企业的管理水平

升级企业的管理水平，从企业内部控制方面着手解决资金难的问题：比如建立健全应收账款制度，将销售人员的提成工资与资金回笼挂钩，对于资金回收快的项目提高提成比率，促使销售人员从合同签订开始就控制应收账款的回收速度，从而控制好应收账款的坏帐风险；在采购材料方面，充分利用企业的信用政策，签订赊购合同，延长应付账款的付款周期；在现金管理方面，制定詳细的资金预算计划，各个部门之间充分沟通汇报，以便利用好企业有限的自有资金，避免造成资金闲置或不足，确保每笔资金都能用在刀刃上；加强存货管理制度的规范，完善采购申请制度，以销定产，以产定原材料采购，控制存货占用不必要的资金。

（2）改善企业用工环境，依靠健全的内部制度留住人才

小微企业应克服先天不足，提高管理人员的待遇水平，制定切实可行的政策，形成企业独特文化，要让我们的人才舍不得离开；比如实行恰当的激励政策，按考评成绩的不同，发放公司的股份作为奖励，增强员工的归属感；在工人的生产生活环境方面多点用心，比如，在车间装上空调，让一线工人能在舒适的环境中做出优质的产品；在食堂伙食方面变换花样，让员工们吃得开心。

（3）加强信息化制度的建立

小微企业的老板一般文化水平都不高，有些年纪大点的老板可能不会使用电脑，因此小微企业老板要提高自身水平，不断学习了解当前的优惠政策和经济形式，根据要求及时调整企业的内控制度，跟上时代的步伐；企业财务人员更应努力提升自己的财务水平，及时与税务部门、财政部门沟通了解，并汇报新的政策和形势，做好老板的参谋，根据新税法新准则，及时准确地反映企业的财务信息，给老板提供有用的财务数据。

（4）加强风险意识的形成

小微企业应重视内部控制制度的建立健全，加强风险防范意识。比如销售部门在签订合同之前，与财务部门沟通好，签订合同时应将总价分成货款和税款两部分，这样可以减少交纳印花税，为小微企业减少不必要的税收支出。健全内部培训制度，财务部门应将国家新出台的政策及时下发各管理人员；资金严格按预算制度执行，改变以前那种拆东补西的被动局面，做到先有计划后实施。

四、总结

綜上所述，小微企业虽有先天不足，但也有自身特有的优点，因为规模不大，所以经营可以更灵活，转型更快更容易。只要小微企业在财务内部控制中，根据企业特点制定出合适的财务管理制度，提高经营管理水平，克服自身的不足之处。在利用好当前国家针对小微企业的一系列税收优惠政策的同时，加强小微企业自身内控制度建立，保证财务管理有效稳定地提高，有利于小微企业提升自身品质，增强市场竞争能力。

参考文献

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