物流公司涉税风险管控

蒋曌

摘 要：在物流公司运营中潜在着一定的涉税风险，物流企业加强涉税风险管控，对降低税收成本，提高公司风险抵御能力，实现公司利润最大化目标起着重要作用。本文分析了物流公司涉税风险成因，提出了加强物流公司加强涉税风险管控的措施建议，期望对促进物流公司合法经营和持续发展有所帮助

关键词：物流公司;涉税风险;内部控制

一、引言

在国家大力扶持物流业发展的背景下，物流行业迎来了良好的发展机遇。同时，物流行业也是我国深化税制改革的重点行业，对物流行业的税务管理提出了更高的要求。然而，从当前情况来看，物流公司受行业特点和自身管理机制等因素的影响，在运营环节中面临着涉税风险，易增加公司的税收成本，破坏公司的形象。为此，物流公司必须将涉税风险管控作为经营管理和内部控制建设的重点，构建起完善的涉税风险管控体系。

二、物流公司涉税风险成因分析

（1）涉税风险识别与评估难度大

物流行业的经营范围广、涉税周期长，是涉税风险高发的行业之一。对于物流公司而言，在采购、物流服务、仓储、费用报销、运输等环节都涉及多个风险点，增加了公司识别各个风险点的难度。同时，物流公司在风险评估体系中弱化了对涉税风险评估体系的建设，很难对涉税风险进行量化评估，即便在聘请税务事务所进行评估的情况下，也只能评估潜在涉税风险，而难以找出涉税风险的根源性成因。

（2）税收政策变动

当前，我国处于深化税制改革的时期，一些税收政策都处于频繁变动中，缺乏一定的稳定性，使得物流企业涉及税务风险的业务处理上可能存在着法规、政策表述模糊的情况，易导致物流企业与主管税务机关对同一税收政策出现不同的理解。如，增值税税率在近年来的调整次数较多，个人所得税起征点和计算方法也相应调整，以及今年疫情期间出台了多项税收优惠政策，这都对物流企业的税务处理带来了严峻考验。

（3）涉税风险应对薄弱

物流公司对涉及各项业务流程的涉税风险管控力度稍显不足，在财务考核、业务审批、绩效考核、业务流程规范中未能细化涉税内容的规定，使得涉税风险管控缺少执行依据。同时，物流公司对涉税风险的应对以事后补救为主，通过补税、缴纳罚金和滞纳金等方式解决涉税问题，增大了公司税收成本。

（4）涉税信息沟通不流畅

物流公司在管理信息化建设中为未能考虑到涉税信息系统的构建，目前使用的ERP系统没有设置税务风险信息管理模块，使得各部门之间缺少涉税信息沟通平台。尤其在物流公司运营环节，运营部门很难做到及时将涉税信息传递给财务部门，造成涉税信息传递闭塞，使得税务人员在开展工作难以全面考虑到各个业务流程中存在的风险隐患。此外，物流公司缺少涉税信息上传下达机制，财务部门在向董事会和管理层汇报工作时，很少针对涉税风险进行专项汇报，导致公司管理层难以及时了解税务情况。

三、物流公司涉税风险管控措施

（1）完善涉税内控制度

物流公司要加强涉税内控制度建设，从内部控制的角度规范涉税管理机制，逐步消除涉税流程和环节中的疏漏。具体措施如下：一是，明确各部门职责。公司要明确财务部门、风险管理部门、采购部门、销售部门、物流装配部门、市场部门等各部门在涉税风险管控中的职责，建立起业务审批流程，规范与涉税相关的各项业务操作。如，在采购活动中，要求采购人员必须核对增值税专用发票上的内容是否与实际业务内容相符。二是，落实审批制度。物流公司要针对发票领购、销售合同、关联交易项目、纳税申报等环节执行审批制度，明确各项业务活动的审批部门和责任人，确保各项工作规范开展。三是，建立风险应急机制。物流企业要定期计算涉税风险预警值，将涉税风险预警值与行业预警值进行对比分析，在公司税负率偏离物流行业税负率30%以上时，说明公司可能存在着多繳税的问题;在偏离物流行业税负率-30%以上时，说明送公司可能存在着少缴税的问题，易出现税务违规风险。当出现上述情况时，要及时采取税务风险应急措施，快速规避风险。

（2）完善涉税风险评估体系

物流公司要强化涉税风险识别与评估工作，为制定涉税风险管控决策提供可靠依据。一是，细化识别涉税风险。物流公司要将涉税风险识别划分为公司运营的各个阶段，明确关键性的涉税风险点。如，采购环节的涉税风险点为是否取得增值税专用发票，是否及时认证进项税额，是否及时取得暂估材料的进项发票等。销售环节的涉税风险点为是否及时申报入账物流辅助服务的赊销业务，视同销售行为是否计提销项税额，物流子公司的关联交易入账价格是否公允等。二是，落实涉税风险评估。物流公司要在识别出公司税务风险的基础上，进行定性风险评估和定量风险评估，以保证涉税风险评估结果的全面性。定性评估要依靠税务工作人员、风险管理人员的工作经验，科学评估各类涉税风险发生的可能性，编制涉税风险程度评估表和风险影响程度描述表。在定量评估中，要针对营业收入、营业成本、营业费用、利润、税收负担等方面选取相应的评估指标，设定各个指标的风险预警值，通过横向行业对比和纵向公司内部对比，衡量各项评估指标的风险程度，根据指标权重计算出涉税风险综合评估值，根据风险评估值及时采取有效的应对措施。

（3）规范税收筹划工作

物流公司要重视税收筹划工作，在开展税收筹划工作时必须要以相关税法和税收政策为依据，有效规避因税收筹划方案失败带来的涉税风险。在税收筹划工作中，税务工作人员要将增值税、企业所得税、资源税、房产税、土地使用税等税种作为税收筹划的重点，结合公司实际运营情况，争取享受到税收优惠政策。如，2020年3月13日，税务总局会同财政部制发了《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第16号），规定自2020年1月1日至2022年12月31日，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。在实际的税收筹划工作中，物流公司要充分利用这一税收优惠政策进行城镇土地使用税筹划。

（4）建立涉税信息沟通机制

物流公司要重视涉税信息管理，建立起信息沟通机制，为强化涉税风险管控提供及时的信息依据。具体措施如下：其一，建设税务风险管控信息系统。物流公司要结合公司涉税环节、税种建立起多模块的信息系统，使系统包括税务数据采集、信息传递、发票管理、企业所得税管理、增值税管理、纳税申报、固定资产折旧、税务风险监督等模块，集合公司所有涉税信息数据，消除信息不对称现象。其二，完善内部信息沟通机制。物流公司的税务部门要定期向董事会、风险管理委员会汇报涉税风险报告，让企业管理层了解企业涉税风险情况，同时还要在内部定期召开专题研讨会，组织涉税部门负责人参加会议，为各部门加强涉税环节管理提出建议。其三，建立外部信息沟通机制。物流公司要积极与税务主管机关沟通，避免在纳税申报、优惠政策申请等环节产生涉税风险。若在税务处理中发现不明确的事项，应及时请教税务机关工作人员，寻求合法合规的解决方案。此外，物流公司还可聘请专业的第三方税务机构，帮助企业解决涉税难题，为企业涉税风险管控体系建设提出建议。

四、结论

物流公司要结合物流行业特点以及自身业务流程，建立起完善的涉税风险管控机制，使涉税风险管控涉及事前风险识别、事中风险控制和事后风险评估，最大程度降低涉税风险对公司带来的影响。物流公司要做好税收筹划工作，及时掌握最新的税收政策，加强与税务机关的沟通联系，以保证税收筹划的合法性和可行性，从而有效降低物流公司税收负担，提高公司经济效益。

参考文献

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