建筑企业财务内部控制的主要问题及对策分析

2019-07-13马全梅

中国乡镇企业会计 2019年12期

马全梅

随着经济下行压力加剧，企业间竞争日益激烈，建筑企业面临成本增长与利润下滑的情况下，为了扩大业务规模，提升企业效益，必须重视财务内部控制的作用，提升内部管控能力，防范企业财务风险发生，努力实现企业的预期发展目标。为企业发展赢得较大空间。为此，必须根据企业实际情况做好内控优化设计，完善财务内控管理，促进企业的内部管理水平提升，从而提高企业应对市场发展的能力。

一、建筑企业财务内部控制存在的主要问题分析

1.财务内部控制观念弱化。一是部分建筑企业财务内部控制观念不强，缺乏财务内部控制意识。企业领导人对财务内部控制的认识较为模糊，不注重财务内控建设，企业财务内部控制较为松散。没有全面的内部控制观念，财务内部控制局限于财务管理部门，而不是涉及企业管理的整个环节，导致财务内部控制存在较大局限。二是财务内部控制体系存在较大缺陷，没有建立全面的财务内部控制制度。建筑企业项目运行复杂，资金活动量大，运营周期较长，为此需要做好财务内部控制管理，保障企业各项目标实现，这就必须加强内部管控，做好内部牵制，保证企业资金安全，确保财务信息真实准确，就要制定和实施一系列规范化的内部控制管理，保障项目资金运转安全。然而，许多建筑企业忽视了财务内部控制制度建设，财务内部控制较为弱化，内部控制存在较大缺陷。一方面表现在内控制度不健全，没有健全的内部控制管理及流程，另一方面没有严格执行相关的内部控制运行规程，导致企业内部管理漏洞较大，没有完善的监督运行机制。三是没有建立有效的财务内部控制管理机制，缺乏有效的内部协调与约束管理。一部分建筑企业没有设置专门的财务内部控制管理部门，将内部控制完全交给财务部门管理，存在着财务部门自己监督自己的现象出现，导致部分建筑企业的内部控制形同虚设，给一些不良分子可乘之机，出现贪污违法行为。一部分建筑企业出于效益管理的需求，在内部控制上不愿意投入人力，配备相应的岗位，财务中一人多岗，一岗多责，部分关键财务岗位的权限较大，容易引发财务风险。

2.资金管理存在较大漏洞，成本管控失调。建筑企业项目资金体量大，管理复杂，资金管理是建筑企业内部管理的重要环节，然而，许多建筑企业在资金管理上存在很大漏洞，没有严格履行资金内部控制。一是财务人员的专业水平不高，在资金管理上难以有效监管。有的建筑企业项目运营过程中，财务人员履职能力不足，在项目管理中比较被动，没有加强财务监督，只处于记账算账角色，没有深入到项目运行的实际中进行深层次把握，不能及时掌握项目管理进度，导致项目资金风险很大。二是缺乏有效的资金监管体系，部分建筑企业在资金结算、支付过程中存在较大安全隐患。比如审核不严，大额支付流程简单，缺少相应的监督机制。三是财务部门没有参与物料采购管理，不能加强物料管理，导致采购成本和用料增长突出，成本控制失调。一部分建筑企业有专门的物料采购部门，物料采购与财务部门协调不足，财务部门按照物料采购部门的采购单支付采购款，没有深入到采购管理的各个环节，难以发现采购过程中存在的问题，出现采购过量，或者采购不足，有时采购资金占用较大，有时采购备用物料不足的情况发生，影响项目运行。四是对项目用料内部监控不力，用料浪费现象严重，导致用料成本增长较快。部分建筑企业没有加强物料管理，物料领用存在管理松散，手续不全，物料管理失控。

3.财务内部风险防范意识不强，风控机制缺失。如今，许多建筑企业将发展的重点放在市场竞争和市场风险上，忽视了内部控制建设与管理，企业内部存在许多薄弱环节，导致内部风险较大。一是没有加强内部资金预算管理，企业资金的使用效率不高，建筑企业由于项目建设的周期性较长，存在着阶段性资金充裕的情况，有的建筑企业没有充分利用好这些资金，使之发挥最大效益。有的建筑企业为了项目运营，在资金不足的情况下，采取较高的资金成本获取资金来源，导致项目资金成本增长较大，对项目运行产生很大影响，有的项目因为资金周转困难停止。二是对建设项目运行风险认识不足。有的建筑企业只考虑项目收益，没有认识到项目运行过程中存在的风险问题，缺乏有效的风险防控，比如，为了承揽有关工程，一部分建筑企业放低竞争标准，尽量满足对方要求，在项目建设中过度压价，导致项目利润较低，影响企业发展。有的建筑企业在工程建设中大量垫资，造成资金结算风险，一旦对方不能结算工程款项，对建筑企业的影响极大。三是对于工期要求准备不足，存在着违约风险。有的建筑企业没有做好项目综合调查，在承揽项目时对工期要求考虑不足，没有做好相应预留，以至无法按期完成项目，需要承担违约责任。

二、建筑企业财务内部控制的具体对策

1.增强财务内部控制观念，完善企业内控管理。一是建筑企业的领导人必须增强财务内控观念，高度重视财务内部工作，加强管理体系建设，优化内部控制运行机制，确保企业内部控制运行畅通。二是必须根据建筑企业的实际情况健全企业的财务内控体系，以财务管理为中心，强化企业的财务核算与内审监督职能，加强企业内部的有效监管。三是建立财务部门内部监督机制，按照建筑企业的项目规模情况设计财务内控岗位，确保对企业内部财务进行全程监督，保障企业各项业务纳入财务监管体系。

2.优化管理流程，强化资金和成本监管。一是加强财务人员培训，提高财务人员业务水平。建筑企业要根据业务运行需要，加强财务人员专业能力建设，提高财务管理水平。使财务人员能够把握项目进程，强化财务管理，加强资金监管，防范资金风险。二是建立资金结算管理中心，对于大额支付由资金结算管理中心统一支付，减少项目支付中的违规问题发生。三是加强采购和物料管理，财务部门要参与到采购和物料管理全过程，实行全程跟踪，做好物料采购管理，控制采购成本；同时，加强物料领用和消耗管理，控制成本，防止物料使用成本过快增长。

3.强化风险管理，防范财务风险。一是以资金安全管理为重点，做好资金风险防范，加强内部资金预算管理，合理进行筹集、利用，提高资金的利用效益。二是防范项目风险。在承接合同，签订协议时，必须高度重视项目风险，加强对合同方资格审查，建立合作档案，按照公正原则进行竞标，签订相应协议时要充分考虑相关因素，不垫资，不低价竞标，充分做好工期预算，保证合作项目顺利进行。