浅谈保险公司财务预算管理

石 会

引言

财务预算管理是保险公司经营活动的重要组成部分，是发挥财务资源导向的重要环节。如何促进公司战略目标达成，发挥财务资源导向作用，是大多数保险公司的关注点。本文从财务预算管理角度出发，结合行业内已有的研究成果，提出一些建议。

一、财务预算的内涵及保险公司财务预算的特点

预算管理是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动企业战略目标的实现。预算管理通常包括经营预算、专门决策预算和财务预算。保险公司财务预算作为预算管理的重要组成部分，需要以企业战略为目标，通过财务预算的编制、执行、调整、考核等一系列过程管理，从而合理配置财务资源，驱动业务发展，增加公司的价值。

与一般企业的财务预算管理相比，保险公司的财务预算管理有其特殊性与复杂性。首先是因为保险产品定价的不易确定性。保险公司的产品定价是依据精算假设(财产保险主要指损失概率，人身保险主要指死亡率等)，结合公司经营情况、市场供需等因素设计的向投保人收取的保费。精算假设与实际情况往往存在一定偏差，如人寿保险死亡率、费用率预估偏差过大，则会出现定价不足问题，进而会给财务预算管理带来重大影响。其次，保险公司销售的保险产品本质上是一种契约合同，其成本包含管理费用、业务费用、税费、手续费及佣金、保单红利支出、赔款支出、退保支出等，其中，赔款支出与退保支出存在很大的不确定性，当出现大灾或者保单质量把控不严等情况时，会出现成本严重偏离预算，从而影响企业经营成果。再次，国家政策与企业不同的发展时期，其财务预算管理中采用的策略也不同。通常成长型保险公司的财务预算表现相对激进，而稳定的大型保险公司的财务预算往往相对稳健。国家政策的大力支持，会促使保险公司参与社会保障范围增大，影响力增强，同样也会对保险公司财务预算有深刻影响。

保险公司财务预算的特殊性和复杂性决定保险公司财务预算管理工作难度更大，稍管理不善将会产生许多问题，给企业管理、业务带来困难。

二、保险公司财务预算的现状及存在的问题

保险公司财务预算作为公司预算管理中的重要一环，其作用的重要性日益得到关注。但是，大多数保险公司财务预算管理中还是存在许多问题，归纳起来主要有以下几个方面：

（一）财务预算编制的科学性有待提高

财务预算编制是预算管理的重要组成部分。如何科学编制财务预算，发挥财务资源导向作用，是大多数保险公司共同面临的问题。目前许多保险公司通常将年度预算分为业务预算（如保费计划等）与财务预算（如费用预算、资本性预算、现金流预算等）。首先业务预算如保费的计划往往由总公司业务部门或者各级分公司上报，上报的数据通常是根据去年的数据进行预测，缺乏一定的严谨性，年度保费任务的预测若与实际偏差较大，特别是当实际完成的保费任务远低于预测数据时，会出现固定费用无法被摊薄，从而影响财务预算的固定费用预估。其次，费用的预算分固定费用与业务费用，固定费用通常使用固定预算、增量预算，业务费用通常按产品费用率进行预算，固定预算、零基预算、增量预算、弹性预算等方法常常未被融会贯通正确使用，导致费用预算的编制往往并不能反映预期情况。再次，现金流方面的预算需要更专业的财务预测，对于不同发展阶段的保险公司,如成长性保险公司由于销售比较激进，可能会出现大量满期给付乃至退保，则需要预留相对充足的现金流，资产端与负债端的匹配，流动资金与流动负债的匹配，都是需要考虑的因素。最后，总公司下发分公司的财务预算缺乏一定的科学性，这里的科学性不代表所有分公司按一个标准简单下发，需要分层分类，有差异性，效率与公平的使用上要达到平衡，如分公司在已处于成熟的市场与正处于成长的市场，预算编制需要有所区分。总之，简单照抄以前年度的预算或简单借鉴其他保险公司预算编制，使得目前保险公司的财务预算编制缺乏科学性。

（二）财务预算执行力度不足

再好的财务预算，如果没有执行得当，最终就不能取得理想的效果，甚至会形同虚设。首先，从思想方面大多保险公司都重视业务发展，认为财务预算是财务部门的事情，这种现象的普遍存在一定程度上会造成财务预算执行效果大打折扣。其次，财务部门在预算执行过程中，出现未严格按照公司规定执行，对于不合规、不合理发票或超标准费用的报销，也影响着预算执行的力度。再次，预算在执行过程中，有的业务渠道只顾做大保费规模，其可用费用已经超标，出现与公司的战略目标偏离较远，但这种执行并未得到及时纠偏或者出现纠偏滞后。财务预算执行过程中总会出现偏差，这需要清楚的分析与认识这种偏差的根本原因，如果实际情况与预测背景发生巨大变化，需要适当地调整财务预算；大多数情况是实际执行环境并未产生根本变化，需要的是及时纠正执行偏差，引导执行服务于公司预算目标。再次，财务人员的专业知识不足，以及对业务融合的把握不及时与不准确，也会造成财务执行力度不足。

（三）与财务预算管理匹配的绩效考核体系不科学

良好的绩效考评体系可以通过考核提高公司员工的工作效率，最终实现企业的目标。但是在很多公司财务预算管理并未进入绩效考核体系，或者公司只有部分领导层形式性的将财务预算管理加入其绩效考核，由于未严格将预算管理的执行结果纳入绩效考核，往往造成财务预算管理不能被领导层和普通员工充分重视，也未能充分发挥员工的主观能动性，财务预算管理的效果也不是很理想。还有部分公司将财务预算管理纳入绩效考核体系，但由于考评指标并不能合理设置给对应的人员，不匹配的考核没有考核到对应人员，势必会造成员工的不满，考核的不公平性与不合理性也对财务预算管理有着极为不利的影响。

三、完善保险公司财务预算的思考

针对目前大多数保险公司财务预算的现状及存在的问题，如何提高预算管理水平则是一项紧急而重要的工作。本文认为保险公司可以从以下几个方面来完善财务预算管理：

（一）增强财务预算编制的科学性

科学地编制财务预算是做好预算管理的第一步。预算的编制需要科学、合理的运用管理会计中的相关方法，如针对公司实际情况，运用全面预算管理的编制方法，将零基预算、弹性预算、增量预算等合理地运用到各项预算编制中（特别是应用于费用预算编制中）。同时，对于现金流预算需要结合业务预算，在归纳总结既往数据，明确公司的发展阶段的基础上，可以结合一些模型数据，引入保险精算思维，使预测数据更具有合理性与现实性。另外，在下拨分公司预算时要有差异性，要权衡效率与公平，需要考虑地区的差异性，使得预算的分解下发更具有竞争力与现实性。这就需要各分公司在上报预算时充分调研当地市场情况，发掘自身的优势，认清自身的短板，充分发挥分公司在当时市场的优势。

（二）增强财务预算执行力度

在财务预算执行上，引入管理会计理念，围绕公司战略目标开展工作。首先，公司领导层不仅要重视业绩，也要重视财务预算管理，同时将财务预算的管理理念深入到各层级人员中，让部门乃至员工在报销前有财务预算管控的意识。其次，财务管理部门不仅需要加强宣导预算管理意识，更要加强公司的预算管理目标的及时跟踪与反馈，指导业务部门有计划地自我管理预算，对于业务渠道偏离战略目标的行为，应及时予以提示与纠偏。这些都需要财务人员加强专业和业务知识学习，不断提升自身素质，科学合理地运用管理会计的方法，如平衡计分法等。同时，财务部门需要严格按照公司的相关规定执行，有效管理费用报销。最后，业务部门的高度配合是必不可少的，业务部门设有费用专管员，及时掌握本部门的费用使用情况，会使得预算管理更有效。

（三）完善绩效考核体系

保险公司应完善对其财务预算管理的绩效考核体系，加强分析与反馈。将绩效考核科学地引入到财务预算管理中，需要将财务预算指标细化与量化，合理地匹配给对应岗位的人员，从而提高员工对财务预算管理的参与度和责任感，如将不同财务预算执行情况作为各分公司、各部门的绩效考核指标，而部门考核则与各级员工绩效考核相关联，特别是与费用管控关键岗位人员的考核关联，从而调动各级员工共同关注本单位费用执行情况，同时可以考虑将结余的费用按一定比例奖励员工，激发员工增强降本增效的意识，将财务预算融入日常的经营活动之中。

总体而言，保险公司提高财务预算管理水平，需要科学编制财务预算，各层级员工增强预算管理意识，增强预算执行力度，完善绩效考核体系等，从而不断发挥财务预算的资源导向作用，更好服务于公司战略目标发展。