试论基于企业财务风险减控的财务内部控制的策略

2019-07-12王瑛

中国乡镇企业会计 2019年4期

王瑛

前言

企业财务风险和企业自身发展情况息息相关，只要是企业在某项业务之中产生了资金运转，就有可能出现财务风险。现如今，我国市场经济改革工作正处于开局阶段，为各个企业发展提出了很多新的挑战，对于可能出现的问题谁也没办法准确预料，稍有不慎，便会为企业带来巨大经济损失，甚至还会面临倒闭、破产等隐患。因此，各个企业需要根据市场情况，制定出风险防范策略，确保企业稳定发展。

一、企业财务风险与内部控制的相互作用机理

企业财务风险减控是整个企业内部控制工作开展的核心所在，人们常说的财务风险减控，实际上就是以财务风险识别以及度量等工作为基础，对企业发展过程中可能出现的财务风险进行妥善管理，根据实际情况确定好风险管理策略，消除风险的不确定性，将企业可能出现的经济损失降到最低。一般来说，财务风险管理和减控主要包括以下几方面内容，即事前管理、事中管理和事后管理。除此之外，站在企业内部控制角度来说，主要是以风险管理制度为基础，将风险防范和监管工作作为各项工作开展的基础所在，这样一来，管理和监控体系也会变得更加完善，对企业内部所有生产过程进行合理描述。从这里也可以看出，企业内部控制方式就是以财务风险防范为主要内容。想要确保内部控制体系具备很强的完善性，必须将企业内外部多方因素展示出来，为风险识别工作的开展提供基础条件，并提升其针对性。从这里也可以看出，财务风险管理属于是内部控制工作的核心所在，同时也是整个内控制度发挥作用的主要要求，而且内部控制的最终目标主要是对相关风险进行防范和监控，二者通过相互配合，可以维护企业的正常发展。

二、基于财务风险内部减控的财务内部控制目标与原则

1.财务内部控制目标

为了维护企业的可持续发展，除了经济效益最大化之外，还要将以下几项目标展示出来：首先，确保企业经营管理工作合理合法，各个企业在发展过程中谨遵法律法规和行业条例，根据实际情况建立起完善的内部管理体系，避免违法经营现象出现；其次，要确保相关财务报告和财务信息具备真实性和完整性，杜绝违规现象存在。另外，财务报告是对企业过去一段时间内的经营情况统计，并对未来发展进行预测，同时还能为管理决策制定提供依据。所以说，财务信息完整性显得格外重要。再次，确保企业资产整体的完整性。想要确保企业资产安全，资产流失必须得到控制，货币资金安全性也要得到良好保证，避免非法占用情况出现，还要确保资产效能发挥到最大化，增强资产管理水平。最后，对企业经营管理进行合理优化，进一步提升经营效果。如果企业工作人员没有对内部控制下的经营管理行为提高重视程度，很可能产生更加严重的财务风险，最终为企业发展带来极大影响。

2.企业财务风险内部控制的原则

首先是重要性原则，企业在发展之余，一定要做好甄别工作，让内部控制工作全面化，并将重点放在一些关键业务和高风险领域管控上；其次是前瞻性原则，随着社会经济的不断发展，内部控制体系不仅包括现有内容，还需要将前瞻性特点展示出来，引导企业将内部控制水平提升，避免出现经营效率下降等问题。再次是制衡性原则。在该原则要求下，企业在各项结构以及业务流程处理上均需要做到相互监督、相互制约，只有这样，才能将内部动力激发出来，让企业经营效率得到稳步提升。最后是适用性原则，尤其是在内部控制制度制定过程中，应根据企业实际经营规模等内容和进行确定，将各项影响因素排除在外，提升其适应性。

三、企业财务风险表现以及内控现状

1.风险表现

第一，资本结构不合理，负债比率较高。财务杠杆效应属于一把双刃剑，而且在企业负债经营过程中，相关风险系数大大提升，一旦负债比率过高，很容易受到坏效应影响。站在实际发展角度来说，我国很多企业自身背负着高额贷款，而且以高利贷为主，这种过高的负债比率很容易对资本结构产生影响，让企业陷入到财务困境之中。第二，业务扩张十分盲目，并不具备较强的科学性。企业在内外投资中，均需要通过缜密分析，只有这样看，才能将信息资源掌握在自己手中，制定出好的投资决策。有的企业在投资过程中，并没有对整个流程进行详细研究，让投资过程显得过于盲目。受此影响，投资决策失误率大大提升，企业也无法获得预期收益，严重时还会带来更大的财务风险。第三，让财务管理工作更加混乱。近年来，企业业务扩张范围越来越快，经济形势也十分多变，需要更加先进的财务管理方式也配合。但由于很多工作人员个人水平问题，导致一些风险信号被忽略，最终为企业发展带来极大影响。

2.内部控制现状

自从我国国资委成立以来，国家对企业风险控制和财务监督工作更加重视，相继出台了一些新的规章制度，通过动态监测、预算管理等方式，让财务监督体系越来越完善。站在控制内容扩展角度来说，由于政府部门的带动，让控制内容成功从会计控制扩展到了业务控制领域。新会计法明确规定：“各个单位需要根据具体要求设计会计账本，避免其真实性和完整性受到影响。”除此之外，整个外部审计作用也得到了进一步加强，各个企业也不再单独依托于内部审计，外部审计作用同样得到强化，这主要是由于外部审计属于监督监察机制范畴，可以带动企业财务风险内控体系进一步完善。

四、企业财务风险内部控制工作中存在的问题

1.缺乏科学的财务风险管理理念

由于经济发展形势的变化，很多人开始选择自主创业，促使企业化模式越来越明显，但由于我国企业平均发展寿命影响，每个企业在起步之初，均将发展目标定义在“百年老店”的思想观念上，只是最终数据和理想存在很大程度偏差，之所以会出现这种情况，主要是企业没有对财务风险管理理念进行完善和研究，当企业来到了运营发展阶段之后，均会受到一些内部环境或者是外部环境等方面影响，让财务风险管理缺乏科学性，最终为企业带来严重的财务危机，严重时还会面临停业和倒闭，有损社会整体经济和利益。

2.信息披露制度不完善

现阶段，企业财务风险产生的原因有很多，如缺乏完善的财务信息等等，还有部分企业对财务信息披露体系构建不够重视，甚至有些企业在预算管理和成本管理等方面管理上，还处于空白状态，极容易引发财务风险。除此之外，还有很多企业财务管理人员为了获取更多利益，私自篡改和挪用财务信息，让财务信息真实性和准确性受到影响，无法为企业管理人员提供决策依据。

3.监督职能不完善

从我国企业实际发展情况来看，很多企业并没有在内部建立监督制度，相应监督职能也无法履行，这也让很多企业内部规章制度处于形式化阶段，无法将真正作用发挥出来。另外，在企业内部监督职能展示上，内部审计显得格外重要，可以带动风险管理工作的稳步开展。但我国很多企业为了降低经济支出，并没有设立内部审计部门和岗位，其他工作人员往往并不具备这方面的专业知识，让财务监督工作无法持续进行，财务风险的出现几率相应提升。

4.财务人员个人素质有待提升

企业财务风险减控下的财务内控工作本身具备明显的复杂性特点，再加上政府的干预，让我国大多数国有企业的母子公司关系格外复杂，预算控制管理、审计监督等能力也很差，管理力度下降十分明显，这也导致企业无法对全部财务风险进行掌控。除此之外，企业财务工作人员的个人素质和专业水平有待提升，综合意识不足，让企业风险控制工作开展受到了极大阻碍，更无法从实际角度来提升经济效益。

五、基于企业财务风险减控的财务内部控制具体方法

1.构建完善的财务监控体系

在内部控制实施的整个过程之中，需要建立起合理的监督体系，只有这样，才能避免风险控制整体运行质量不会受到任何影响。另外，在企业经营和发展过程中，需要开展合理监督操作，避免财务风险内部控制整体运行效果无法进一步发挥出来。为了实现上述目标，在企业各项工作开展时，管理人员首先要做的便是确保风险预警系统完善性，通过对风险的实时控制，做好与财务信息有关的信息收集和整理工作，展示出信息的动态循环特点。另外，管理人员还要对财务预算管理监督提高重视程度，在实现全面预算管理的同时，提升其管理水平和力度，让监督工作深入到每个细节之中。除此之外，企业责任人员还要提升对重大财务事项管理工作的重视程度，在确保风险得到规避的同时，降低资产流失问题的出现几率。

2.做好内部控制指导

由于企业内部控制制度的实施，企业运营成本进一步增加，同时还会对企业运营效率产生极大影响，而且内部控制制度的实施，与普通员工之间的利益关系并不明显。因此，很多人认为，内部控制的实施应该由管理层全权负责和执行。站在整体角度来说，内部控制实施需要企业全体人员参与其中，想要做到这一点，管理层应该做好该项工作的大力宣传，提升工作人员对内部控制的认知深度，以及相关条例实施的自主性。通过上述转变之后，内部控制工作效果必将会得到提升，并将内部控制工作作用完全发挥出来。

5.构建财务信息披露制度，提升信息沟通和交流深度

（1）财务信息披露制度建设

企业想要确保财务风险内部控制体系建立和实施顺利开展，就需要将信息化、智能化等内容与具体财务管理体系结合到一起，实现对企业决策和运营等方面的整合。除此之外，通过信息化平台建设，企业财务部门管理者可以对企业资产具体适应情况以及分配情况等进行全面了解，避免闲置资金出现，并发现企业在经营过程中可能出现的风险，建立起防范措施。

（2）加大信息沟通和交流力度

在企业内部控制管理体系实施过程中，想要确保实施效果，工作人员可以将相关信息技术融入其中，让信息沟通效率显得更加精确，此时，沟通交流系统也会更加完善。该项工作开展的主要原因就是为资源、信息等内容的快速传递提供基础条件，并构建出反馈机制。在此过程中，我国企业需要将工作人员沟通和交流意识展示出来，使其具备更多的责任感，避免其他财务风险类型出现。除此之外，我国企业还可以在原有基础上，对信息化管理系统进行改良，提升信息系统和传统管理系统的配合默契度，并通过内部和外部市场环境分析，让企业各项经营管理活动稳步开展。

4.加强企业财务内控制度的执行力度

通过企业财务风险内控体系的构建，整个内控制度的执行力度也会得到稳步提升，但想要真正做到这一点，还需要通过以下工作开展与其形成配合：首先，通过我国内控制度执行和构建标准与国家化对比，企业财务内控制度内容也会得到进一步明确，这其中包括凭证制度的可靠性、簿记制度的完整性等等，通过这些特点的展示，可以确保企业财务内控管理工作可以覆盖到所有项目和业务开展过程中。其次，在具体制度执行过程中，可以构建出明确的执行力度防范路线，并在财务岗位之中建立起双责制度，每个工作岗位配备两个责任人员，起到相互监督的作用，将内部监督部门的工作分散开来，降低其工作压力。总的来说，通过执行力度的不断发展和深化，企业财务内部监控能够和各个项目内容以及业务流程匹配在一起，作用效果极为明显。

5.构建良好的企业内部环境

在企业内部环境建设过程中，人们首先要做的便是对企业内部治理结构进行完善，避免“一股独大”的情形出现。企业在发展过程中可以通过资本退出制度的设立，将公司股权分散开来，平等的对待所有股东，这样一来，股东之间便会形成相互制约作用，尤其是在财务组织和股东之间，需要形成更加明显的牵制作用，构建出独立的监事会，将监督权展示出来。通过该项操作，不仅可以在企业内部形成“三角制衡”关系，各个董事会以及经理成员也会照章办事。其次，强化对财务人员的培训和管理，在该项工作之中，相关工作人员需要对大量政策理论知识进行熟悉，了解企业内部的新情况和新问题，避免对企业发展产生严重影响。另外，想要做好企业发展工作，管理人员除了自身努力之外，还要对外部环境进行合理优化，与地方政府开展相关合作，让企业自身发展和地方发展有机结合到一起，政府也可以为企业发展提供一些资源，维护区域经济常态化运行。

6.财务风险意识强化

想要确保财务管理工作的规范化开展，降低财务风险发生几率，企业各个工作人员需要对财务风险认识进行提升。首先，对高层管理人员财务风险认识进行强化。第一，加强风险防控意识构建，将财务风险识别和控制加入到企业正常经营工作之中，与内外部环境相结合，避免错误决策出现；第二，在投资活动开展之前，需要做好内部环境调查分析工作，并对其中多样化影响因素进行考量，制定出与实际情况相符的工作计划。其次，企业可以通过多种方式，将财务工作人员的风险管理意识进一步强化，借助于培训工作，将风险防控的重要性和必要性展示出来，提升其风险防控水平，为企业未来健康发展保驾护航。