中小企业信用担保机构风险管理审计探讨

庄雄斌

在现阶段，国家经济增速放缓，市场竞争日益激烈，风险管理成为企业生存和发展的核心课题。在这样的背景下，风险管理审计能否满足企业完善风险管理的需求对于中小企业信用担保机构而言至关重要。然而中小企业信用担保机构的风险管理审计还存在诸多问题，主要体现为风险审计对象不明、内部审计制度不完善、非现场审计不到位、财务信息披露审计缺位、忽视协调监管等，所以接下来基于风险管理的视角，分析中小企业信用担保机构对其审计的需求，提出一些针对性的建议。

一、中小企业信用担保机构的风险管理审计需求

一方面，应对巨额代偿风险的需求。信用担保机构属于结合信誉与资产责任担保的金融中介，风险主要源自宏观政策、银行、自身、受保企业。中小企业信用担保机构的受保企业以中小企业为主，所以只有中小企业盈利，它才能履行和银行的贷款协议，但经营效益差是大多数中小企业不可回避的事实，这在客观上增加违约风险，一旦有担保事故发生，特别是全额代偿这一现实导致信用担保机构承担巨大代偿风险，加强风险管理审计则有助于机构应对这一风险。另一方面，体现内部审计价值的需求。和其他工商业相比，担保行业具有特殊性，担保机构通过收取担保费用获取收益，但前提是对经营风险加以防范、控制，所以风险管理备受重视，给内部审计人员造成一种假象，认为机构已经完善内部风险管理。并且中小企业信用担保机构的内部审计部门目前还处于纠错查弊的阶段，往往被动完成任务，不能从风险的角度开展审计工作，一般通过现场审计的方式审计财务情况，侧重事后审计，非现场审计力度不足，限制内部审计部门发挥风险管理与控制功能。进行风险管理审计就能促使信用担保机构的内部审计部门从战略与全局的层面开展工作，体现内部审计防范风险、控制风险的功能。

二、加强中小企业信用担保机构风险管理审计的策略建议

（一）明确风险审计对象，做好准备工作

第一，评价中小企业信用担保机构风险管理目标是否合理。信用担保机构开展风险管理工作的目的是尽量用最少的资源化解最大的风险，所以内部审计应结合机构面临的潜在风险，评价机构管理层确定的风险管理目标、风险容忍度的科学性与合理性，促使机构做好应对这些风险的准备。第二，确认中小企业信用担保机构风险识别是否完整。信用担保机构完整识别风险事件是其有效开展风险管理工作的基础，一般从两个维度加以衡量，即风险识别完整与否、风险等级归类合理与否。机构的内部审计部门要熟悉掌握机构战略目标、信用担保业务，具体问题应具体分析，对不同信用担保项目的风险识别情况做出全面的评估，并提出方案，根据资源分析、评价风险管理流程是否有效，研究各种潜在的风险。第三，确保中小企业信用担保机构风险评估是否准确。信用担保机构的内部审计部门应确保机构评估风险的准确性，先评估管理层识别的风险事件，获悉风险排序，之后确认风险管理部门的机构风险评估，确保结果准确，指明风险管理审计的方向。

（二）建立内部审计制度，完善风险管理

中小企业信用担保机构应完善建立内部审计制度和风险管理制度，完善机构风险管理。内部审计制度应真实反映机构经营情况，制定对经营与报告有重要影响的政策、计划和措施等保障制度，判断信用担保业务部门有没有严格遵循；机构在受理中小企业的信用担保申请以后务必要调查信用担保项目，进行初步审查，这是操作项目的起步阶段，其客观性、真实性、全面性对机构评估项目风险、审批项目有很大的影响。当下很多信用担保机构都实施项目经理负责制，简称AB制，A是项目主办者，全程跟踪管理信用担保项目，并承担主要责任；B是A指定的另外1～2人，主要负责审查中小企业所提供资料的真实性，保证初审报告准确、真实。A和B一起承担责任，相互制约。与此同时，建立总经理签批制度，信用担保机构的总经理对中小企业信用担保业务的评审委员会所呈报的项目只具备一票否决权，不能一票通过，也就是评审委员会通过的项目最后由总经理决定，可按照项目情况实行一票否决，或要求评审委员会复议项目、重新审核相关情况，防范风险，切实加强风险管理。

（三）实行非现场审计，实现多元化功能

中小企业信用担保机构的非现场审计系统还应具备多元化功能，主要包括：全面覆盖业务，审计机构资产和负债类业务；监控机构业务流程；针对审计业务实现智能化处理；对审计参数进行柔性控制；利用参数化维护方式。通过非现场审计，信用担保机构加快推进风险管理审计的信息化建设，提高审计业务和审计管理的可持续性，达到对风险管理审计的流程化控制，同时严格控制风险管理审计项目的立项、审批，实现风险管理审计工作底稿与报告从编写到审批的全过程的无纸化，提高信用担保机构的内部控制便捷性、实效性。

（四）重点审核财务信息，强化信息披露

为不断强化风险管理审计，信用担保机构的内部审计部门应根据《担保企业会计核算办法》的相关规定，对机构是否披露主要财务信息进行重点审核。这主要涵盖：机构担保代偿情况，即已经发生的代偿款项金额、已经收回的代偿款项、期末还未收回的代偿款项；担保准备金，即担保赔偿准备金额、没有到期的责任准备金，并且应分别披露未超过一年和超过一年的未到期责任准备金额；担保保证金，即存入和取出的担保保证金；其他应收账款的账龄、内容；长期投资、委托贷款；损余物资；担保扶持基金余额、本期增减变动额；信用担保业务的种类和金额；机构代为保管的反担保质押、抵押资产的性质与金额等；代管担保基金余额、银行存款余额和本期增减变动的情况等。

（五）配合内部审计部门，强化协调监管

风险管理部门要积极配合内部审计部门，保证有效开展审计工作。内部审计部门是监管部门，应监督、评价信用担保机构的经营与风险管理情况，对核心问题进行专项审计、监管，保证风险管理审计的主动性；定期汇报控制风险的情况，接受监管部门的检查、指导；发挥表率作用，增进和监管部门的交流，配合完成专题报告汇报工作，让机构管理层更信任审计部门；重视内部审计报告，召开监管联动会议，为机构的主要部门建立交流沟通平台，发挥风险管理部门、内部审计部门的联动效应，创造对中小企业信用担保机构有利的监管环境。

三、结语

开展风险管理审计工作有助于中小企业信用担保机构应对巨额代偿风险，体现内部审计有效管控风险的价值。由于在国家的内部审计中，要求中小企业信用担保机构务必提高对风险管理审计的重视程度，进一步明确风险审计对象，同时建立内部审计制度，发挥风险管理审计的功能，全面强化对风险管理审计的协调与监管，更好地应对运营环境的剧烈变化，实现可持续发展。