国地税合并对企业财税工作的影响分析

2019-07-12雷孝妙

中国乡镇企业会计 2019年4期

雷孝妙

一、引言

在计划经济体制下，各级地方政府每年向中央财政交纳金额固定的税收收入，这种财税体制没有考虑南方发达省份与偏远山区在税收收入总额、经济发展等实际情况，同时，也未能充分调动各省份发展经济的积极性。最形象的例子为，上海市在交纳中央固定税收后，仍留有大量财力用于发展，而中央却捉襟见肘。很多时候不得不依靠协调地方财政收入的上缴来平衡财政收支。为了缓解这一局面，1994年国家实行分税制改革。我国实行分税制后，地方各级政府除将契税、土地使用税等地方税全部缴入同级国库外，个人所得税、营业税、增值税等共享税种均应按照一定的比例上缴中央国库，这种税制的主要优点是既保证了中央财权的统一，又能调动地方各级政府增加税收的积极性。分税制也存在诸多问题，如职责划分、纳税成本高、机构职责混淆、执法不够统一、组织管理、征纳效率等多方面都累积了不少亟待解决的问题。至2016年开始，我国迎来了新一轮的财税体制改革，特别是“营改增”政策的实施彻底改变了传统税收征管模式及国税、地税的关系，为国地两税重新合并提供了政策保障。同时，金税工程第三期的顺利出台与应用，也为税收体制改革及国地两税合并提供了信息化手段，两税合并已经具备了条件基础，能够冲破利益固化。

为此，国家层面为了适应新时代税收体制改革的要求，陆续出台深化国家机关改革的方案，明确了国家机关归并、融合的具体办法，为国、地税合并奠定了政策基础，十三届全国人大一次会议审议通过《国务院机构改革方案》，决定将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内税收和非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，各级税务机关除了接受上级税务机关管理外，还需受到同级政府、党委的双重领导，省级或省级以下各级国、地税务机关融合为一个税务机关，具体负责本地区税收征管、非税收入征管等职责。

二、对税务部门的影响

1.国地税合并，最直接的影响是两套人马并成了一套人马，领导职数压减，人员安置和工作情绪等肯定影响很大，需要全体税务干部作出权衡和部分受冲击的人员作出牺牲。

合并直接造成部分正职的干部变为合并处室副职，机构的改革需要广大税务干部树立正确的思想，以积极的心态面对新岗位、新职责，不应只顾眼前利益，而出现抵制组织任命或工作中出现懈怠。

2.两税机构合并，给国家节约了机构运行和管理成本。合并后，两税对外界的主要变化为统一了着装、标识、窗口服务、网上申报系统、纳税流程，同时，国家税务总局为了统一各级税务机关政策解答的口径，还印发了办税指南等相关文件。在内部管理方面，对纳税人信息实现了统一的管理平台，并统一了纳税人档案管理目录、内容，为日后管理纳税人行政复议提供有利的证据。这些不仅降低的直接的制作成本，更重要的是降低了征纳双方服务成本和人力资源成本。

三、对企业财税工作的影响

1.两税合并后，税务机关的税收征管效率大大提高了，特别是执法的程序得到了规范，稽查部门在对偷税漏税企业进行查处时，可以按照统一的法律尺度进行处罚，增加了执法的公平性。在纳税人方面，在合并前，财务人员需要分别国税、地税下载、使用不同的申报软件，并分别到国税、地税办事大厅进行纳税，而在合并后，定的劳动量。财务人员只需到一个办事大厅即可办理完纳税全部流程，为企业财务人员减少了一定的工作量。

2.国地税的合并，降低了企业税收评估咨询及纳税筹划等直接成本。为减少企业税务风险，一般企业每年都聘请了专业的税务师事务所等中介机构帮助税务咨询和纳税服务等税收筹划，以前需要分别向国地税出具，而且中介机构费用价格不低，而此次合并，只需向一家出具，从而大大降低了税务咨询与服务成本。

3.国地税的合并，直接影响企业财务核算和财务管理。国地税合并，与企业存在密不可分的联系，将在会计核算、税收筹划、纳税申报等诸多方面产生影响，当完成政府的国地税合并后，企业在涉税核算与税收筹划方面将发生重大的变革，为了使广大纳税人适应税制改革的运行模式，提高企业办税效率与质量，建议税务机关对企业办税人员进行全面培训。但就目前来看，个别企业由于成本效益考虑及财务管理观念的落后，企业财务人员业务能力有待进一步提高，特别是中小微企业，很多财务部门身兼数职，且在管理经验和能力方面还存在很大的问题，因此实行国地税合并这一重大变革会直接增加企业财税人员工作难度和培训力度。为了更好的促进该方面的发展，满足国地税合并同时，企业急需根据实际情况进行发展，出台相应的制度和加大培训力度，从而能够最大程度应对其所带来的影响，最大限度利用好改革为企业带来红利，减少不必要的损失。

四、如何应对国地税对企业财税工作的影响，个人建议与提示

1.面对改革，企业应及时应对，注入先进的管理理念，健全企业财税管理机构和提高财税人员的素质。面对国家国地税合并这一重大改革，企业要想得到进一步发展，采取先进的管理理念非常重要，其能够更好的促进企业获得经济效益。因此日常生产经营管理过程中，企业需要引进先进的管理理念，不断的进行管理工作的创新，从而能够更好的促进企业的建设发展。面对改革，企业必须健全企业财税管理机构，加大培训力度，提高相关财税人员的素质，从而保持企业能够在这个改革中迅速适应，更好的将国家的好政策运好运足，及时防范相关风险，不断提高企业的生产经营效率和整体的市场竞争力。

2.加强财务管理和税收筹划，强化企业税收风险管理。财务管理的规范与否，将会导致企业税收是否存在风险漏洞，必须要高度重视，日常要多与税务部门及时对接，加强联络和沟通，我国国、地税部门的合并在提高税收征管效率的同时，也降低了缴纳人缴纳税款的工作量，尤其是税收信息的共享使得工商、财政、税务等主管部门可以及时了解纳税人信息。同时也可以聘请专业的中介机构进行税收筹划，防范税收风险。税收风险管理是企业依法纳税的基本前提，也是企业享受税收优惠的必要基础。国地税合并，使得企业信息数据增加，更多税收征管人员介入，日常监管力度加强，在一定程度上对我国企业的正常发展具有促进作用，与此同时也给企业的税务管理带来一些风险。因此，企业的税收管理也要随之变化，科学的税收风险管理成为必要，企业必须高度重视。