建筑施工企业现金管理存在的问题及对策探讨

王石华

一、现金管理的概念

在建筑施工企业的管理中，现金管理处于核心地位，可以说是企业的血液，一旦血液不流畅了，整个企业就会出现不同程度的问题，甚至破产。狭义的现金管理是指企业的库存现金，广义的还包括企业应收的在途现金、银行存款、银行支票、银行汇票等所有的即时支付资金。

二、建筑施工企业现金管理的重要作用

影响企业长远发展的重要因素之一是企业的现金管理，企业成长性和经营管理能力的重要参考依据之一也是企业现金流量，而保持企业基业长青、长久发展的活力在于企业是否拥有充沛的现金流，拥有稳定、充沛现金流的企业能稳步向前发展的，并能抵御来自各方面的风险。从一个较长的时期来看，企业能长期保持充裕的现金流，企业必然在盈利，现金流也是实现经营效益的最终体现，一个亏损的企业或者长时期靠举债经营度日的企业，最终现金流必然枯竭。对于企业的财务管理人员，特别是公司的高级管理人员而言，如何合理的调拨支配和使用现金、增强现金的周转率是企业现金管理的重要内容。

三、建筑施工企业现金管理存在的主要问题

（一）领导干部缺乏对资金的全过程监控，管理粗放，现金管理意识不强

施工企业与项目内部缺乏全过程监控工作，导致企业的流动资金不足周转困难现状，主要体现在一些施工企业在实际生产经营业务中，从项目筛选购买标书开始，标书制作费用、投标保证金、履约保证金等，企业就进入垫付资金状态，签订完施工合同，业主有时不考虑项目是否具备正常的开工条件，要求施工企业先进场开工，组织工程施工其他手续后补，这样当施工企业申报拨付工程进度款时由于存在这样那样的问题，甲方经常就以各种借口来拒绝支付，在项目实施过程中经常不能按合同约定、按工程完成进度拨付工程进度款，只要求施工方要按其规定的时限组织施工，这样施工企业就得自己垫付资金购买工程材料物资、支付分包工程款项、支付机械费用、劳务费、管理费、安全措施费、各类保证金、税金等。

建筑施工企业的会计核算普遍采用完工百分比法确认收入，这样就会出现企业在收入、利润出现大幅增长的情况下，而企业的经营活动产生的现金流为负值，企业的流动资金不足，出现资金周转困难的现状。

如果遇到需要偿还短期银行借款或银行借款调头的情形，一旦企业自有流动资金不足以还旧举新，就会走向民间借贷，假若还旧后国家收缩银根银行不续贷，企业将会被民间高利贷压垮。

（二）缺乏预算管理或预算管理执行力度不强

虽然很多建筑施工企业都制定了财务管理办法和资金预算管理制度，但实际管理比较粗放，受诸多因素影响，不能有效执行，导致预算管理执行与实际工作严重脱节，预算管理的作用难以有效发挥，增加了工程项目资金预算管理及筹划的难度。

（三）垫资现象严重

建筑施工企业项目前期及施工过程中需垫付大量资金，经营活动支出的现金流增长幅度与现金收入增长幅度不匹配，甚至出现负增长，若验收、结算收款工作跟不上，完全靠企业自身的资金支撑项目完成，建筑施工企业随时面临资金链断裂的风险。主要体现在以下几点：

第一，受业主方制约影响，为配合业主需求和要求，一些项目在未完全具备开工条件的前提下进场施工，在经济下行的压力下，材料物资采购要求先款后货方式即先支付预付款，然后供应商才发货，项目实施过程中下线施工班组要求按月支付工程款和劳务费、人工费、机械费等费用，公司要承担人员工资薪金、社会保险及各项管理费用等。在此基础上向业主申请拨付工程进度款时因商务手续不完备不能正常拨付工程进度款形成公司垫资。

第二，在项目实施过程中或因定价问题或因业主方资金问题，业主方找各种借口和理由，迟迟不予支付工程进度款形成公司垫资。

第三，由于公司自身原因，在项目实施过程中，未能实时及时取得业主方和监理方共同签字盖章确认的产值表，即使业主方有资金但由于无拨款支撑依据也无法正常申请拨付工程进度款。

第四，项目竣工验收后，业主主找各种理由（包括项目部内部确实存在的原始依据不充分现象）和借口，对建筑施工企业编制送审的结算报告不及时，组织造价部门或审计机构审定延误，进而影响工程款项的正常拨付。

（四）企业在承包工程时，大量资金被占用

第一，项目竣工后不能及时申请验收取得验收报告从而延长项目的质保期、绿化项目增加养护成本，形成不能及时申请拨款，申请支付工程尾款有些长达三年，甚至更长时间,远远超过两年的工程缺陷责任期,施工单位的资金被无偿占用显得极端无奈。

第二，完工项目由于各种因素未能及时完成编制竣工决算报告送审，造成业主不能按合同约定根据工程完工结算审定书支付工程款，形成资金占用。

第三，公司为了树立公司品牌形象，按业主要求保证按时按质完成项目施工，自身不注意注重日常项目的痕迹管理和竣工结算的收款工作，就形成了项目做得越多，收入、利润增长越大，资金越紧张，对外付款越困难。

四、加强建筑施工企业现金管理的对策建议

（一）增强企业的现金管理意识以及对资金的全过程监控工作

第一，确保现金管理制度正常运行的重要方面是建筑施工企业的流动资金，现金量的多少、现金管理意识的高低影响着企业是否能正常运转。然而，企业的现金管理制度合理利用的意识常被员工甚至领导忽视，所以企业必须统一思想、上下一心、各尽其责，加强现金管理意识，从项目标书购买、投标开始到施工竣工移交的每一环节做起，施工过程中日常的签证是否及时取得业主和监理方的签章确认，项目完工是否及时申请组织验收，竣工结算资料是否及时编制完成并送审，送审后是否实时跟进结算审定，具备收款条件的是否及时催收都应重视。

第二，加强对员工的宣传培训，强化员工的现金管理意识。对员工定时定期进行现金管理的重要性、对现金管理缺乏的机制性进行培训，对企业的领导进行密集的培训。企业现金管理意识的提高，需要从基础上逐步进行。

第三，企业业务部门须监督项目施工业务环节的基础资料，按规定和要求规范完成，重视工程进度款项的催收；财务部门负责资金筹措和调拨以及全过程的资金监控工作。

（二）推行全面预算管理

加强现金流量预算管理与控制，并做好事前预算、事中控制、事后的分析。

第一，建筑施工企业要建立全面预算控制体系，要建立、健全和完善预算编制、审批、监督和考核体系，将范围扩大到生产经营、投资、基建等全面资金预算。

第二，推行资金集中管控，严格执行预算和日常的资金收、付计划的财务管理模式。

（三）降低垫资风险，杜绝风险垫资，科学决策，提高资金使用率

第一，在投标之前，建筑施工企业要对企业自身的综合能力进行分析，严格评审企业的资信状况，根据业主的实施项目的技术、资金来源及到位情况、既往经营业绩、履约能力以及社会信誉和前景等综合实力，确定合理的市场定位以及合理的垫资范围和期限。在合同签订时，要对保证金、款项以及各项支付条款详细、不模糊、明晰各类保证金的清退条件。

第二，坚持层层把关，不搞领导一人说了算，集思广益，群策群力。

第三，对垫资政府投资项目，要根据企业资金情况集体设定和核定的垫资额度，在垫资达到核定的垫资额度之前，要及时书面向业主做停工报告申请。

第四，广开信息渠道，聘请有关专家，与各类银行建立联系方式，对业主的净资产、负债率和资信能力进行考察。

（四）安全施工、文明施工，抓好现金回流是关键

第一，项目竣工后不能及时申请验收，一部分原因是项目不能履约。所以只有项目履约，业主才会履约，施工过程中，抓好施工进度，尽量满足业主节点工期或竣工工期，按时交付项目使用，避免工期索赔风险。

第二，资金的回收工作企业要从投标开始抓起，平时应加强应收账款的日常管理，建立完善信用管理制度、应收账款管理制度，减少坏账、呆账的发生的潜在风险，将对应收账款随时进行账龄分析，检查是否有坏账的情况，密切注意应收账款的回收进度，将收账款管理责任落实到位。项目完工后，要及时催业主验收，催要竣工验收款项；项目移交后，要及时核实核对企业缴纳的各类保证金，根据移交报告及时向业主或相关部门申请退还缴纳的各有类保证金。

五、结语

抓好现金的管理，就是抓好现金流入和流出的管理，目的就是确保企业平稳健康持续的长期发展，在实现稳定现金流的基础上，提高企业的盈利水平，实现企业价值最大化。建筑施工企业在现金管理的过程中，全员均必须从每一个环节着手，加强现金的管理，确保企业健康发展，实现基业长青。