“减税降费”对小微企业的影响及发展研究

白凯 方向 谢恒 童涛

摘 要：近年来，我国持续推进“减税降费”，大力简政减税减费，税收政策不断向小微企业倾斜，扩大享受企业所得税优惠的小微企业范围。小微企业是中国经济的“轻骑兵”，是创新创业的重要载体，减税降费虽然减在小微企业身上，却为整个社会带来益处，会推动经济发展和增加就业岗位。本文针对当下这一社会热点话题并结合合肥市小微企业当前发展现状，通过调研整理分析其在发展过程中遇到的各种问题，从企业、政府等方面提出政策建议，为合肥市小微企业未来的发展建言献策。

关键词：减税降费;小微企业;影响发展

一、“减税降费”政策背景

2019年被热烈讨论的大规模减税降費，其实已经进行了三年：2017年全年减税降费超过1万亿元，2018年全年减税降费规模约1.3万亿元。今年李克强总理在政府工作报告指出，2019年将减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。这一次的核心是：进行更大规模减税，结构性减税和普惠性减税并行，重点降低小微企业和制造业税负，保证所有行业税负只减少不增加;降低企业社保缴费等负担，社保负担过重，同时当前社会经济下行，企业很难简装上阵，特别是小微企业;减税降费但不减少福利，在国际形势纷杂多变，外需疲软，国内经济增速放缓的情况下，急需宏观调控进行逆周期调节。企业发展不但能推动经济增长，更能增加就业，惠及民生，特别是小微企业，其数量多、商业模式多样，在就业、富民中发挥着无可替代的作用。其既能推动经济增长，也能保障社会稳定，正在不断成为技术创新的主力军，同时还加快了我国农村城镇化的进程，是我国经济发展中不可或缺的重要组成部分。所以减税降费势在必行，要真正落实好这2万亿减税降费，不但要学会开源节流，而且需要进行制度创新，学会“放水养鱼”以此来刺激企业活力，助推企业发展。

二、合肥市小微企业当前发展现状

当前，我国经济进入增速换档期、调整结构阵痛期、前期政策消化期和新政探索期的四期叠加的新常态，在增加的成本、过剩的产能、乏力的商品出口，以及竞争日趋激烈的市场大环境下，部分小微企业因资金周转不到位而濒临破产。以合肥市为例，截至2017年12月底，全市实有个体工商户180205户、实有私营企业72874户，占全市企业总数的98.9%，分布于电子、机械、信息技术、化工、纺织、电器、农副产品加工等众多行业。中小型企业占55.6%的全市GDP、74.7%的工业新增产值、58.9%的社会销售额、46.2%的税收、62.3%的出口总额，同时还创造了约75%的就业机会。但是这几年，由于国家经济体制深化改革，小微企业也逐渐暴露出许多困难和问题。由于人民币币值上升，原材料成本增加，融资成本水涨船高，以及人口红利消失导致的用工成本增加等一系列因素的影响，合肥市小微企业的效益受到较大影响，产品滞销，经营状况恶化，资金周转困难，企业发展举步维艰，时常发生裁员和停产的状况。据有关部门统计，目前合肥地区大概有一成以上的小微企业的经营状况受到波及，甚至陷于停产半停产的窘境。造成合肥市小微企业目前困境的原因是多方面的：

1.外部问题

（1）滞后的政府管理体制。合肥市对小微企业的扶持力度不够，缺乏促进小微企业发展的完整的政策法规体系。

（2）不完善的土地政策。国家对土地指标审批控制力度的不断加大，合肥市的土地需求量和当前不完善的土地政策形成矛盾限制了小微企业的发展。

（3）过度倾斜的金融政策。政府金融部门更多的是关注大型企业，对小微企业的支持力度不够，这也阻碍了合肥市小微企业的发展。

（4）随着科技竞争的不断加剧，人才已经成为了企业首要争夺对象，中小微企业由于规模较小，竞争力较弱等原因在竞争中常处于劣势地位。人才的大量流失不但制约了中小微企业的发展，更加剧了企业发展的矛盾。

2.内部问题

（1）企业融资困难，小微企业难以得到银行融资。目前，合肥市大部分小微企业由于自身规模有限，无法以债券、股票等形式进行融资，只能依赖于银行贷款和民间借贷来维持资金周转。据相关数据表明，截止至2017年6月末，合肥市中小微企业贷款余额4710.4亿元，占贷款总额的15.9%，同比增长速度为26%。现有的信贷支持难以满足合肥市小微企业的资金需求，限制了其正常的生产经营发展。

（2）缺乏足够的市场意识。小微企业自身素质较低，市场意识不足，难以抵抗大的风浪的冲击，一旦市场环境发生一些变化，企业效益就会很大程度地下滑，限制了自身的发展。

（3）经营管理方式落后。一些小微企业甚至还是家族式管理的模式，没有理顺企业所有权和经营权的关系，还存在着企业所有者对经营者约束机制不够健全的情况。

（4）生产技术落后，缺乏足够的竞争力。产业结构不合理，劳动密集型产业占据了合肥市小微企业的半壁江山，相应的技术装备较为落后，难以吸引人才，严重限制其发展。

三、“减税降费”对小微企业的影响

2019年伊始，减税降费继续向小微企业倾斜“加码”，减缓企业资金周转压力。1月9日召开的国务院常务会议决定对小微企业实施一系列普惠性减税措施，并提出五项具体措施，以减少损失。实施期限暂定为3年，据估计，小微企业每年可再减负2000亿元左右，这将支持小微企业坚定不移地走有定力、韧性、温度的高质量发展之路。进一步推进增值税改革，将目前制造业等16%的税率降低到13%，并将目前运输、建筑等行业10%的税率降低到9%，同时对于原来6%一档的税率维持不变。但是，通过采取增加生产、生活性服务业税收减免等配套措施，保证所有行业的税负不会减少。增值税是我国第一大主体税种，企业税占到中国总税收的90%，在税种层面，这两个税种占全部税收的62%，由此可以看出这一次大规模的减税，彰显了我国为企业减负，支持实体经济的决心。这一次大规模的减税，降低了小微企业的税负以及生产经营成本，大大缓解了小微企业的资金压力。

2019年两会《政府工作报告》的又一大亮点是：推进增值税改革，减少创新创业的成本，加大促进小微企业发展的“减负礼包”。全面放宽可享受所得税优惠小规模、低利润企业的标准，对于每年不超过100万元，100万元至300万元的应纳税所得额减少到分别为25%和50%，以此将税负降到5%和10%。更重要的是，这一措施将能够覆盖95%以上的纳税企业，其中98%是民营企业，大大拓宽了前期政策优惠的范围。除此之外，对于小规模纳税人，主要包括小微企业、个体工商户和其他个人，增值税门槛由原来的月销售额3万元提到10万元。2018年12月12日，经国务院常务会议决定，在全國范围内对创投企业投向种子期、初创期科技型企业基于从应纳税所得额中扣除投资金额的70%的优惠政策，自2019年1月1日起，对于合法归档的创投企业，可以选择由单一投资基金进行会计处理，其个人合伙人应当按照股权转让和从基金中获得的股息收入征收20%的个人所得税，减少创投企业个人合伙人税负、只减不增。这一系列鼓励创新和创业，降低企业生产成本的措施，在减轻企业负担，刺激市场活力，促进高质量经济发展方面发挥了重要作用。

基于企业过重的社保负担，和当前面临的经济下行压力增大的处境，小微企业难以轻装上阵。所以一是将各地城镇职工基本养老保险缴费比例下降至16%;二是稳定现行征缴方式，各地取消对历史欠费进行集中清缴等增加小微企业实际缴费负担的做法;三是实行阶段性降低失业和工伤保险费率政策;四是规范清理各种涉企收费，降低10%工商业用电费用，再降低15%的中小企业宽带平均资费和20%以上的移动网络流量资费，未来两年逐步取消全国高速公路省界收费站，对于一批铁路和港口的收费进行取消或降低，以此来降低企业用电、用网和物流等成本。上述各种“降费”措施渗透到企业生产及经营的各个方面，真正让小微企业做到了轻装上阵，有利于小微企业更好、更长远地发展。

四、小微企业未来发展方向

新一轮的“减税降费”真正给予了小微企业实惠，减轻了小微企业的税负和各项缴费比例，减少了企业生产成本。同时政府针对小微企业融资难、融资贵的难题，也采取了相应的措施：降低小微企业融资门槛，提高扶持力度，拓宽小微企业融资渠道，扩大续贷政策适用范围和优惠利率支持;降低小微企业融资成本，严格控制贷款利率和担保费率;加强对小微企业融资的担保力度，降低融资过程中的中间费用;加强监管力度，提升对小微企业贷款的风险容忍度。政府已经为小微企业的发展排去后顾之忧，因此小微企业未来的发展应更加着重于完善自身。

1.打造良好的企业文化。小微企业在经营发展过程中，要持续完善自身经营理念，打造良好的企业文化，注重积累自身信用水平，营造良好的企业氛围，提升企业形象。

2.健全企业自身财务管理体系，尤其是小微企业大都缺乏正规的财务记录和经过外部审计的公司财务报表，会计信息严重失真，所以企业要设立专门的会计人员，对企业日常财务管理状况进行专项负责，以便完善企业的财务管理报告，同时形成更加明确具体的财务数据，方便银行等金融机构实施贷款风险评估，同时也能向外界宣传自身的综合实力，从而提升企业的经营效益。

3.积极主动地了解相关国家政策，弥补自身信息不对称和市场意识缺乏的弊端，化被动为主动，积极主动了解小微企业相关融资渠道，重视企业融资，放长扩大融资眼光，积极拓宽融资渠道，主动了解市场资金供求状况，以直接融资和间接融资二者相结合的形式来获取资金。

4.健全企业经营管理方式，建立现代企业制度，摆脱家族式管理模式，理清企业所有权和经营权的关系，健全企业所有者对经营者的约束机制，规范企业管理，制定长远的企业战略规划。

5.推进创业创新，加快转型升级。小微企业要加大技术投入，加强核心竞争力，并利用合肥高校资源优势，合肥的高等院校、科研院所积极开展产学研合作，建设研发中心，吸纳优秀人才，进行产业结构优化调整，大力发展高新技术产业，摆脱过去依赖人口红利发展的劳动密集型产业，向高端化方向发展，积极开拓国内外市场，争取做大做强，将合肥市打造成为国家小微企业创业创新基地城市示范。

五、结语

当前，小微企业在推动经济社会发展、优化经济结构、促进就业和增加财政收入等方面发挥着越来越重要的作用，是刺激市场活力的重要主体，也是稳定我国宏观经济运行的重要因素。本文以合肥市小微企业为着入点，结合当下热议的“减税降费”的背景，阐述合肥市小微企业当前的发展现状，并分析了“减税降费”对于其发展带来的影响，并结合当下实际情况，提出相应的解决办法，以点带面，为小微企业在我国未来的发展建言献策。

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作者简介：白凯（1998- ），男，汉族，安徽合肥人，安徽财经大学国际经济贸易学院，2016级本科生，国际经济与贸易专业