烟台市中小企业税务风险管理存在问题及防范措施研究

林文 郑翠菊

摘 要：中小企业是烟台市经济发展的支撑，但由于规模小、风险意识不强等原因，中小企业对税收法律制度理解不透彻或不及时，使得企业承担不同程度的税务风险，遭受不同程度的损失甚至破产。本文旨在针对烟台市中小企业税务风险管理存在的问题进行研究，提出对应的税务风险防范措施，确保烟台市中小企业涉税信息处理、申报和对外披露的正确性、一致性，提高烟台市中小企业税务风险防控能力，提高企业经济效益。

关键词：中小企业；税务风险；防范措施

中央指出“中小企业能办大事。中央高度重视并一直在想办法促进中小企业发展，只有这样才能够真正使我国经济全面发展、科学发展、高质量发展。”在烟台市，截至2018年7月，20万户的中小企业， 为全市贡献了60%左右的税收，提供了80%以上的就业岗位，在烟台市经济发展中起到了举足轻重的作用。随着国务院十三届全国人大二次会议上宣布，我国增值税基本税率下调，确保所有行业税负只减不增，大规模的减税降费措施即将全面推行，作为烟台市经济增长支撑的中小企业应该积极应对国家税制改革的浪潮，制定相应的防范措施，从根本上化解与防范烟台市中小企业的税务风险。

一、烟台市中小企业税务风险管理存在的问题

（1）企业税务风险管理意识不强

烟台市中小企业业主过于注重企业生产环节，更为关注企业利润，为了追求利润最大化，通常在规模较小，市场竞争激烈的情况下，会要求财务人员通过降低企业各种税负获取短期经济利益，导致企业税务风险不断增大，影响企业未来发展。即使是作为税务风险管理主体的财务人员，更多的关注税务风险发生时临时应对而忽视了对于税务风险事前预防、事中监控、事后评估，被动的进行税务风险管理。

（2）企业税务风险管理体制不规范

中小企业税务风险管理体制不规范，主要体现在企业日常生产经营活动中，不能及时或主动执行税务风险识别和评估程序，很难及时发现税务风险因素，不能正确评估税务风险，。中小企业信息沟通体系不完善，大部分企业认为税务风险集中在财务部门，导致其他部门人员产生税务风险不可控的错觉，但实际上，现代企业做好风险管控和内部控制，建立好风险防范措施，做好税务预警“防火墙”的工作，是可以规避风险，将成本控制在可以接受的范围内。

（3）企业对税制改革应对能力较差

税务风险意识不强，评估方法不当，没有建立系统的风险防范和预警机制。随着我国经济模式不断发展变化，多数中小企业无法及时应对不断更新的税收政策，只能采用“修补”的方式调整企业纳税申报，疲于应付新的税收政策，导致企业面临巨大的税务风险和法律风险。中小企业由于规模和人力资源成本的限制，对于财务人员业务水平要求不高，甚至是找代理记账公司记账，企业缺少既懂财会知识又精通税法，同时还具备管理能力的人员，无法及时准确的应对各种风险。

（4）企业纳税筹划水平较低

纳税筹划作为中小企业降低税务风险的重要手段往往被企业所忽视，中小企业希望通过减轻企业税收负担的方式，增加企业利润，但是很多企业并不知道如何合理避税及降低涉税风险，对于企业需要交纳的税种、税负本企业可以享受到的税收优惠政策等没有深入研究，企业纳税筹划水平较低，导致“偷税漏税”成为企业税务筹划工作的重点，存在极大的税务风险和法律风险。

二、烟台市中小企业税务风险防范措施

（1）增强企业各层面税务风险防范意识

首先，管理层提高认识，起到模范带头作用。作为中小企业管理者带头学习最新的税收政策，将增强税收风险防范意识作为企业运行基本保证并积极传递到每位员工，同时聘请专业人员到企业培训和指导，提高企业全体员工税务风险防范意识。

其次，财税人员提高能力，做好税收风险防范工作。作为企业税务风险控制的骨干，财税人员应该在税务风险意识、风险管理、风险控制和风险防范等方面加强学习，密切关注财税政策变化，不断提升自身专业素质和税务风险预测、统筹能力、增强风险防范水平。

最后，提高企业全员参与程度，合力降低企业税务风险。税务风险防范不是管理层或者财税人员自己的事情，而是整个企业必须共同努力才能完成的。因此，必须加强上下级、财务人员和普通员工的沟通，通过座谈、讲座、培训等多种方式将税务风险防范贯彻到每位员工，形成全员参与控制风险的良好氛围。

（2）规范企业税务风险管理体制

首先，加强中小企业财税人员岗位和职责建设。提高财税人员职业素养，实行财务人员和税务人员相互牵制的岗位和职责分工，对企业经营过程中的税务风险进行全面监控和跟踪。制定各种涉税事项的处理流程及管理制度，明确各自责任，尽量预防税务风险的发生。

其次，建立健全税务内部控制制度。中小企业为了合理控制税务风险，需要根据自身特点和未来发展情况建立健全一套覆盖所有业务，完善的税务内部控制制度。明确企业每位员工都担负着税务风险防范的重任，相互监督与制约，建立奖惩机制，提高全员参与的积极性，全方位降低企业税务风险。

第三，构建良好的税务信息沟通机制。中小企业为了应对辅助多变的税收法律政策和法规，必须建立良好的企业内外部，上下级和不同部门之间税务风险沟通机制。财税人员在日常工作中及时处理，将税务风险降到最低。加强与税务机关和税务咨询机构的联系，及时了解税收政策，建立良好的沟通机制，降低税务风险。

最后，规范税务风险管理体制。根据企业经营目标和未来发展方向，制定企业税务风险预防、识别、评估、规避和监测等日常活动的规则制度，并要求各个部门根据自己职责制定出预防措施和应急措施。从制度上保证企业税务风险降低的效率。

（3）强化企业应对税务风险的能力

我国税收制度不断发展变化，不是所有税务风险都可控，因此，当企业面临税务风险时，应该积极采取应对措施平稳度过风险，保证企业生产经营的正常运行。建立完善的税务风险识别和评估机制。制定合理的税务风险分析和防范制度，选择税务风险预警指标，识别出企业内外部税务风险，对风险发生的概率和程度进行量化，使企业最大程度避免和减少税务风险带来的损失。最后，企业必须要有危机管理意识，在风险发生时及时做出反应，减少税务风险带来的损失。

（4）提高企业纳税筹划的能力

中小企业税务风险控制不仅重在控制还应该注重预防，提高企业纳税筹划能力可以在降低税负的基础上，有效预防税务风险。中小企业应当调整传统的纳税筹划的思路，不仅要降低成本，提高收益，还需要加强对可能产生的税务风险进行控制。如果企业没有合适的机构和人员完成纳税筹划工作，可以借助“第三方”机构的专业能力为企业进行纳税筹划，在提高风险预防程度的基础上，降低税务筹划成本。积极探索适合自身发展的税务筹划模式，保证税务筹划工作有序开展，确保税务风险管理更加系统性和专业化。

综上所述，随着市场经济的发展和企业竞争的加剧，税务风险直接影响中小企业未来的发展，因此，中小企业应该正确认识税务风险，强化税务风险防范意识，建立科学完善的税务风险防范体制，根据企业特点制定税务风险管理对策，有效化解和防范企业税务风险，保障中小企业保持健康、稳定和持续的发展前景。

参考文献

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[5]李强.我国中小企业税收风险管理研究[J].合作经济与科技，2018（5）

作者简介：

林文（1984-），女，汉族，山东省烟台市人，讲师，会计学硕士，山东商务职业学院会计系会计专业，研究方向：会计，管理会计。

郑翠菊（1976-），女，汉族，山东曹县人，副教授，会计学硕士，山东商务职业学院会计系会计专业，研究方向为会计和会计信息化。