学校财务管理内部控制的建设分析

李莉

[摘 要]学校财务管理内部控制是学校日常管理工作的重要内容，是确保学校资金安全、提升学校各项资金资源使用效率的有效手段，对实现学校管理规范化，保证学校稳定、顺利运行等方面有非常大的促进作用。文章对学校财务管理内部控制中存在的多种问题进行了分析，并进一步探讨了学校财务管理内部控制的建设策略，以供相关人员参考。

[关键词]财务管理;内部控制;财务预算管理;资产管理;经费支出预算

[中图分类号]G475 [文献标识码]A

进入二十一世纪以来，我国社会经济不断发展，相应带动国内教育事业的不断进步。同时我国政府不断加大对教育事业的投入，各个地区的各所学校在日常运行和发展过程中都获得了足够的资金支持。但受到各个方面因素的影响，国内大多数学校的财务管理方面还存在诸多问题，在很大程度上影响了学校的正常运行。因此，各所学校很有必要加强财务管理内部控制建设，以推动自身健康稳定发展。

1 学校财务管理内部控制过程中常见的问题

1.1 财务预算管理机制不健全

第一点，不少学校的财务管理部门未能充分了解学校实际财政支出状况，并且在没有进行认真规划的情况下，就仓促组织财务人员开展预算编制工作。第二点，在预算编制中，很多财务预算项目的罗列存在较强的随意性，而部分真正需要财务预算的项目却未得到合理规划，这种不健全的预算管理制度，使财务预算内容无法真正反映学校财务收支的具体情况，从而给学校资金投入以及相关重大决策带来不良影响。第三点，学校财务管理内部控制中，预算执行方面存在较强的随意性，这使财务预算工作变得毫无价值，并造成学校实际财务支出与财务预算之间形成较大偏差，在很大程度上影响到学校的顺利运行。

1.2 内部控制制度缺乏有效监督，难以切实落到实处

第一点，国内绝大多数学校都设置有财务管理内部控制部门，但大都不能严格执行内部控制管理制度，仅仅把规章制度当做口号和标语来应付各方面检查。而当财务管理出现问题时，常常进行随意处理，将学校相关规定相对忽视，执行力度较差，很多内控管理制度成为一纸空文。第二点，学校未能充分监督自身财务管理内部控制方面，造成财务管理内部控制工作相对滞后，从而使学校财务管理内部控制建设无法得以全面落實，这对内部控制的权威性产生严重影响。财务管理内部控制不能有效发挥实际功能，还直接导致学校资金挪用现象的产生，对学校的顺利发展形成较大阻碍。

1.3 财务管理部门权责不清晰

第一点，很多学校没有明确的财务管理人员聘用标准，就算聘用了具有较高专业水平的财务人员，也因财务管理制度的不合理，而造成财务管理内部控制方面无法实现高效管理。第二点，大部分学校的财务管理岗位工作方面实行的是终身制，通常在安排相关人员参与财务管理工作后，其工作岗位几乎不会再有任何调整，这就造成学校财务管理内部控制方面极易发生权责不明状况，时间长了就成为学校资金使用过程中的较大隐患。

1.4 财务管理人员素质有待提升

第一点，大多数学校的财务管理内部控制体系中，部分财务人员不能充分了解相关法律规范，甚至一些财务人员从未接受过系统的专业知识培训和学习，在这种情况下，学校财务管理相关数据会出现失真问题，从而严重影响学校财务管理工作的正常进行。第二点，很多学校财务人员在财务管理内部控制方面未能紧跟时代步伐，不愿主动了解新事物，不能及时转变管理理念，无法适应和满足新时代背景下学校财务管理工作的实际需要。

2 学校财务管理内部控制的建设策略

2.1 明确岗位职责，加强固定资产管理

第一点，为了不断完善财务管理内部控制体系，各个学校应有效分离财务管理部门的核算、会计以及出纳等职务，避免出现一人身兼数职的现象。

第二点，学校应设立资产管理岗位，积极构建专人专项的财务管理模式。同时要有效分离审计与经济之间、记录总账与明细账目之间相应的职务，采取收支两条线的财务管理模式，为学校创建较好的经济运行环境与审计管理环境。

第三点，部分学校在固定资产管理方面没有足够的专业能力，仅对入库采购、固定资产使用等方面实行总账记录，而未能将分类账目细化记录。面对这种情况，学校可完善账目管理制度，由会计等级固定资产总账，而专项保管人员根据各科室情况设置二级账目，同时根据资产种类、名称以及单价等实施明细账目登记。另外，还要同步登记各类资产结存、增减状况，以充分保证分户账、总账与片账的一致性与合理性。

第四点，学校还应建立固定资产定期盘点与报废申报制度，将报废资产上报学校管理层或财务部门，以便于审批和处理。

2.2 加强财务预算管理

财务预算监控系统为预算管理者提供了有效的监控手段，是财务监控预算的主体。而预算支出部门是受控系统即财务监控预算的客体， 主客体之间的既定关系能够满足实施控制的基本条件，同时也对财务预算监控系统的效率起到决定性影响。所以，在预算监控主客体之间建立合理的预算控制体系时，应充分考虑其时效性和可行性。与此同时，为了了防止产生道德风险和逆向选择情况，学校财务管理部门还应制定合理的信息获取方式，建立完善的管理制度，以积极构建综合性的监控体系，对预算支出部门的各种行为进行全方位监控，从而形成有效制约。

学校的财务预算管理工作一定要立足于学校整体的战略发展目标，在完善的控制体系的基础上对各项支出进行有效规范，防止出现信息不对称问题而对财务管理工作产生影响。同时，通过汇总分类以及逐层分析的管理控制形式，保证统分平衡，全面监控财务预算执行的各个环节。

2.3 不断增强经费预算能力

第一点，经费支出预算是学校财务管理内部控制过程中的重要环节。学校在对内部各个项目经费支出进行预算编制时，应充分结合学校各种资源，最大程度地防止由于预算编制不合理而造成的经费过度支出以及资源浪费现象。

第二点，学校财务人员在进行预算编制的过程中，应始终坚持量入为出的基本原则，对学校日常经费支出以及其他相关资金支出，制定透明、合理的经费支出标准要求。

第三点，学校财务部门可积极构建覆盖全校各个方面的全面预算管理体系，将学校内部人员流动定额、各项经费支出与调整以及专项经费的使用与管理等方面，作为学校经费支出预算编制的主要内容，从而有效增强预算的准确性和精确性。

2.4 有效提升财务人员素质

学校应加大财务管理人员的培训力度，聘请财务管理内部控制相关的专业人士定期举办内部控制方面的专业知识讲座，从而使学校财务管理内部控制相关工作人员对学校自身具体财务情况进行充分认知，并有效明确财务管理工作的未来变化趋势，以进一步拓宽财务管理人员的专业知识视野，不断增强财务管理人员的业务能力。

在培训过程中，要不断加强学校财务管理人员与其他部门工作人员的沟通与交流，以便于学校财务人员对财务管理工作的具体需要。同时，学校财务部门应鼓励和监督各财务管理人员积极学习财务相关法律法规以及方针政策等，以逐步转变财务管理人员的内部控制理念，从而有效提高学校的财务管理内部控制水平。

2.5 构建完善的资产管理体系

第一点，完善的学校资产管理体系的构建，也能在很大程度上提升学校财务资金使用效率。所以，学校财务部门可充分借鉴企业财务资金管理模式，将企业固定资产管理结构的构建模式合理应用到学校自身的财务管理内部控制工作中。第二点，学校应建立健全非固定资产采购管理机制，把各类教学设备的价格与功用等全面列入采购经费支出决策的参考依据中。第三点，有效管控学校知识文化资产评估与保密工作，以便于将学校无形文化资产的流失率降到最低。第四点，财务管理部门要定期联系学校内部各资产使用岗位，严格核查其资产使用与保管情况，并明确各项资产使用权责，以进一步推动学校财务管理内部控制工作的顺利开展。

3 结语

总之，学校财务管理内部控制工作是學校日常工作的重要构成部分，不断加大财务管理内部控制建设力度，对提高学校资金资源使用效率有十分重要的现实意义。因此，学校应对财务管理内部控制工作中存在的问题有深刻认知，并在此基础上积极构建财务预算监控系统，明确岗位职责，加强固定资产管理，构建完善的资产管理体系，不断增强经费预算能力，有效提升财务人员素质，从全面提高学校财务管理内部控制建设水平。

[参考文献]

[1] 赵永瑾.学校财务管理内部控制的建设探讨[J].时代金融，2017（27）.

[2] 叶丽华.学校财务管理内部控制的几点建议[J].知识窗（教师版），2016（02）.