企业内部控制审计问题及解决途径

尧新奇

摘 要：企业内部控制审计企业良好发展的核心力量，需要企业高层管理者加以重视内部控制审计职能的实施，提高企业经营决策水平与经济收益。目前，我国企业内部控制审计存在许多问题，导致内部控制审计职能不能得到有效的实施。本文通过对企业内部控制审计出现的问题，寻找其相应的解决途径，做出论述。

关键词：企业内部控制审计；内部控制审计问题；解决途径

内部控制审计对企业的发展起着至关重要的影响，需要企业管理者高度重视内部控制审计职能的落实与加强对内部审计人员的重视与管理，提高审计结果的准确性，引进先进审计技术与完善内部控制审计监管系统。企业内部控制审计存在许多问题，如何将企业内部控制审计职能落到实处，使内部控制审计发挥最大职能价值，这是企业管理者应该重点关注的工作之一。

一、企业内部控制审计问题

（1）内部控制审计范围不明确

内部控制审计范围对企业审计达到的质量和成本起着至关重要的影响，关乎到审计实施是否具有可行性价值。企业内部控制审计范围需要对整个企业内部进行控制，以便于加强被审计企业内部控制建设，给企业内部报表的使用人员提供大量的有效信息，提高内部审计达到的质量，确保审计实施具有操作性。但因为内部控制审计范围概念较为广泛，导致内部控制审计范围不明确，无法进行具体的工作开展。像是某垦区企业在采购无用户使用肥料时，因为内部审计范围的不明确，导致内部控制审计人员消极怠工，对此业务并未进行审计，积压很久之后才被发现，直接导致企业损失160万元。

（2）内部控制审计目标不明确

内部控制主要是对企业董事、监事会、经理层与全体员工进行实施的过程，以达到实现控制目标的目的。内部控制审计目标的确立工作关系到许多方面，像是：审计质量的衡量、审计意见表达方式、具体审计程序等等，它关系到相关工作开展的方向，对审计内容起着决定性作用。企业对内部控制审计目标的明确，可以减少审计风险、保障审计质量、分担会计师的审计责任，提高经营效率，促进企业的可持续发展。但由于内部审计目标没有做出明确的规定，这导致内部控制审计目标不明确，在开展内部控制工作时遇到诸多问题，比如：内部控制管理不完善、流程不全面、风险点估测不准确等等问题，增加企业风险，降低企业经营效果，使企业不能得到长久的发展。

（3）内部控制审计程序不明确

如果企业内部控制审计程序明确，可以有效地对内部控制进行科学的自我评估，做出合理的自我评估报告保障内部控制审计的质量。外国的内部控制审计主要从企业层面的控制作为切入点，再进行自上而下的审查，有效地进行内部控制审查程序，确保内部控制审计的准确性。对于外国优秀的内部控制审计程序可以用来借鉴，吸纳其中优秀的内部控制审计程序，但由于我国内部控制审计才处于刚刚出发的阶段，还没有建立完整的审计程序系统，使企业内部控制审计程序出现不确定现象。像是在某航运公司物流业务中，内部控制审计部门在对物流业务开展工作时，没有一套完整的审计流程，对于各部门职能划、责任划分、数据记录等相关方面，考虑不完善，导致资金流和实物流对不上号，仓储物品价值500万，流入资金只有300万，使公司受到严重的经济损失。

（4）控制审计成本不明确

企业内部控制审计的主要工作之一就是对成本进行评估与预算，制度出有效合理的审计方案，防止成本过高和资金浪费的现象，但是由于企业内部控制审计范围概念模糊、审计目标的不明确与审计程序没有完整的运行系统，导致企业内部控制审计成本不准确，不能发挥内部控制审计的真正职业价值，不能给企业带来经济收益。

二、企业内部控制审计问题的解决途径

（1）明确内部控制审计范围

企业管理者应该对企业所有的运营活动都要在内部控制范围内开展，要保证内部控制的完整性，对完成的情况进行评估與分析，进行相关项目审计，明确审计的重点与风险，确保审计质量。明确内部控制审计范围，对企业整体运营体系进行分析与审计，找出其在管理与运营中存在的风险，加强企业内部控制审计的职能，发挥内部控制职能的价值，提高审计结果的准确性与审计效率，减少审计过程中存在的潜在风险，保障企业科学发展，为企业带来经济收益。像是在航运集团中，主要航运为主，同时还经营着一些其他业务，朝着多元化发展的趋势，因此，内部控制审计部门不仅要对航运业务进行内部审计，还需要对公司其他运营业务进行风险评估、成本控制、运转流程监控，确保公司业务顺利开展的情况。

（2）明确审计主体的不同职责

企业应明确审计主体的不同职责，只有这样才能最大限度地发挥内部控制审计的最大只能价值。企业需要对审计部进行严格的职能划分，在业务运营上，使审计委员会、监事会、审计部之间形成紧密的关系，对股东、董事会、总经理等负起责任。对于企业内部控制审计薄弱的环节，企业管理者需要加以完善，并其内部控制情况进行实质性测试，提高内部控制审计的准确性与客观性，充分发挥内部审计部门的职能价值。企业要保证内部审计部门的独立性，使其工作可以得到顺利开展。企业可以在股东大会下设立监事会，在董事会下设立审计委员会，在审计委员会下再设立审计部，从上到下成立相应的审计部门，使内部控制审计工作得到有效开展，在业务的执行中会受到监事会指导，在工作的开展工程中进行相互监督，避免资金漏洞与管理制度的不完善，充分发挥内部审计的作用，促进企业内部之间的交流与合作，以及相互监督，完善企业管理体制，营造良好的工作环境，使内部审计工作落到实处，使企业可以得到长久、稳定的发展。

（3）提高内部控制审计人员的技术水平与职业素养

企业需要注重内部控制审计人员的技术培养，提高审计人员的专业技术能力，完善其行为规范。首先，企业要对内部控制审计人员进行定期培训，加强审计人员专业理论知识的学习，为企业审计职能的实践操作提供理论基础，防止出现不正规操作，导致企业经济的损失，对审计人员的工作能力进行考核，规定凭证上岗的制度，确保审计人员的专业性，避免审计结果错误、不科学的现象，造成企业经济损失。企业还要注重审计人员专业工作能力的提升，确保审计工作的质量与效率。加大培养审计人员的应变能力与执行能力，对企业经营管理与资产评估做好科学、合理的评估，促进企业长久的发展。其次，企业还要提高内部审计人员的预见能力与分析能力，加强审计人员的工作能力，促进审计人员之间的交流与互助，构建和谐、愉悦的工作氛围。企业想提高经营决策水平与经济效益，还需要引进先进的审计技术与完善的信息系统，可以通过计算机技术，对企业的内部信息进行完善的整理，减低因人为而造成的评估误差与错误，科学地对企业运营中存在的风险进行分析，能够有效使财务审计与现代科技接轨，为企业发展带来良好的收益。

（4）完善企业财务内部审计制度

良好的企业制度有助于内部控制审计职能落到实处，对企业的经营情况与财务、资金的控制得到有效的管理，使企业得到良性的发展。企业管理者应当重视内部审计工作，在企业制度上给予一定的支持，将内部控制审计职能得到充分的实施。企业要保证内部控制审计部门工作的独立性，强化内部审计人员的职业责任，突出审计部门在企业中的重要地位，明确内部控制审计范围，设立明确的审计目标，规范审计程序，为内部控制审计职能在企业运营中得到良好的开展打下稳固的基础。此外，除了对内部控制审计人员扩大其管理职能，也要制定相关的制度，对审计人员工作的执行起到监督的作用，确保审计人员正确发挥其职能价值。企业可以制定相应的奖罚制度，对于表现优异的审计人员，可以进行物质奖励，调动审计人员工作的积极性，对于出现审计失误的员工，进行批评与加强对他们再次进行专业知识培训。严明的奖罚制度，可以为员工营造良性竞争环境，增加审计人员的工作热情，使企业得到科学的发展。

三、结语

在市场经济的快速发展情况下，企业的运转过程中存在着许多风险危机，内部控制审计的主要作用就是对企业的各种业务与企业整体运营进行监管与控制，确保能够得到长久稳定的发展。然而，企业内部控制审计中存在着许多问题，需要企业管理者将内部控制审计的职能落到实处，提高企业的决策水平与经济收益，为企业长久的发展保驾护航。

参考文献

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