浅谈企业应收账款管理

彭嘉璐

摘 要：随着中国经济体制的改革，企业之间的竞争加剧。为了扩大市场占有率，很多企业在销售产品时会采取赊销的方式。因此应收账款就变成了企业最重要的流动资产之一。但过多的应收账款会占用企业流动资金，影响经营利润，削弱企业市场竞争力。本文通过对企业应收账款现状和产生原因的分析，提出有针对性的措施，以期帮助企业更好地完善应收账款体系，提高运营效益。

关键词：应收账款；现状；原因；管控措施

习总书记在十九次全国人民代表大会中指出：“我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。”我国经济正实现转型升级，在此市场经济条件下，商业信用盛行，赊销成为吸引新客户、留住老客户的重要营销手段，但这可能增加企业的坏账成本与管理成本。当坏账逐渐增加时，会降低企业资金的周转速度，限制企业的长期发展。因此为保证企业正常运行，有必要对应收账款管理进行研究和探讨。

一、应收账款现状

据统计，中国企业应收账款占流动资金的比重高于发达国家30%以上，逾期应收账款总额高达60%。不少企业应收账款总额过大，逾期应收账款比例仍在不断增加，把利润最大化奉为圭臬，仍采用大量赊销的方式以达到销售的目的。然而高额应收账款会使企业面临资金断裂风险，长期无法回收更会形成呆账，影响到企业的资金循环周期。除此之外，应收账款管理水平不佳，企业在产生应收账款之后，不会进行及时催收，逾期未还时才进行被动催账。

二、应收账款产生原因

（1）商業竞争

随着经济全球化进一步深入，商业竞争不断加剧，企业吸引购货方已经不仅仅依靠产品的质量、服务、宣传，赊销已经成为影响销售的重要因素。在同等条件下，购货方会选择赊销，因为这是相当于一笔以赊销期间为期限的免息贷款。当银根紧缩、市场疲软时，出于扩大销售、减少内存的需要，销售方不得不赊销以防止客户流失，这就产生了高额应收账款。但这并非真正的现金流入，反而占用企业资金来垫支税金和费用。

（2）销售和收款的时间差

商品销售和收款的时间经常不一致。销售方开销售发票后确认收入，货款却未回流，导致资金流与物流脱节。商品销售之后的结算过程决定了时间差，结算越快，应收账款数额越少。

（3）企业内部原因

1.风险意识薄弱。许多企业追求扩大销售，只注重高利润，而不考虑大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回。在运营中盲目放账，这种对利益的片面追求以及对外部风险的忽视最终会导致企业管理不善，影响企业的健康发展。

2.信用政策不合理。企业为了扩销，有时会采用宽松的信用政策，对客户缺乏充分资信调查，这或许会在短时间内增长销售收入，稳定客户群，但是也带来了坏账风险。忽视信用审查而贸然与客户签约，会直接导致后期收账困难。

3.内部机制不健全。很多企业的内部控制流于形式，缺乏内部监督，激励机制不合理，将业绩与奖金挂钩，致使许多员工为了绩效盲目赊销以获得奖金，使应收账款不断增加。对应收账款管理的不规范，追责机制的不完善，也将直接导致各部门之间互相推诿，让应收账款的管理成为灰色地带。

三、加强对应收账款管理的措施

（1）开拓创新，增强企业竞争力

党的十八大明确提出“科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑。”我国正着力构建创新型国家，在此形势下，激发企业的创新潜能是增强竞争力的关键。只有开发出吸引客户的新产品才能成为畅销品，进而拥有选择客户的权利，避免资金被占用。

（2）重视客户信用管理

1.建立客户专门档案、重视信用调查。企业应采取信息化手段，为客户建立档案，系统整理客户信息，根据客户的资产、负债、现金流等情况合理评定客户信用等级。可以直接对其企业职工进行调查，也可通过对企业财务报表各项指标的评定、对银行相关资料查询进行评级。不同等级的客户提供不同的销售方法。

2.合理制定信用政策、加强应收账款管理。信用政策主要包括两方面：其一是信用标准，通常以预期坏账损失率为评判标准。需根据企业实际情况制定，对于新客户可以用信用标准为依据决策；对于老客户则可以订立信用额度来解决。其二是信用条件，包括信用期限和现金折扣。信用期限指的是还款期限，是根据企业自身的标准建立的合理期限。现金折扣指客户提前还款可以得到的优惠，通常为了鼓励客户提前还款。企业应根据客户的具体情况，采取灵活的信用政策。

（3）建立完善应收账款管理制度

1.实行合同管理制度。签订合同在法律条件下保障了企业的利益，可通过在合同中明确还款期限、还款条件等条款来强制保障应收账款的回收。在签订合同前还应审批，每一笔赊销业务都必须审批之后才进行处理。

2.落实责任制。明确各部门的职责，理清财务和销售人员责任。财务部门负责建立台账，通过账龄分析、平均收账期分析等估量应收账款，计提坏账准备金，定期编制应收账款明细表；销售部门对应收账款进行跟踪管理。并将应收账款回收与绩效考核挂钩，提高应收账款回收率。

3.采取有效的催收制度。对于逾期应收账款，应组织专门管理人员，在保证效益基础上催收，根据情况调整客户信用记录。加大催收陈账力度，对于无力还款客户可采取债务重组、债转股、应收账款证券化等方式降低企业损失。对一些恶意不还款的客户，可采取强制诉讼的法律手段确保应收账款回收。

参考文献

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[2]马程琳.谈当前应收账款管理中存在的问题和对策 [J].特区经济，2007.

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