货币资金管理内部控制与风险管理分析

摘 要：内部控制是公司经营管理的基础核心，良好的内部控制措施可以保证企业运营顺畅、资产安全并促进企业战略实现。现以某集团下属交通版块主城分公司财务出纳岗位相关工作流程内控现状为例，着重关注货币资金内部控制管理。

关键词：内部控制；货币资金

一、内部控制现状

（1）公司背景介绍

交通运输企业较其他行业内控环境更为错综复杂。而某集团下属交通版块从原始经营货车、大巴车等转型为现在的出租车，仅主城驾驶员数量达到一千多人，驾驶员数量众多且流动性大，常年工作在外不便公司管理，种种原因造成交通分公司内控更加艰难。一切公司的财务经营上的管理工作围绕驾驶员、出租车、保险费等产生的相关收支工作进行。

（2）货币资金管理

1.该企业交通版块分公司从开创以来持续稳定经营数十年，但由于集团后期着重发展其他版块，导致传统交通行业发展相对落后，未能与经济发展同步。譬如公司财务资金调拨一直未办理更方便快捷的网银，高层持保守态度，为防止资金有不明走向，下属员工相互串通、徇私舞弊，宁愿选择落后且手续复杂的纸质支票等相关传统手续调拨资金。

2.由于驾驶员数量众多，相关现金报销、结算等业务相对于其他普通公司数量更多、业务处理程序更繁杂。具体问题列举三个突出典型，如下：

1）整个公司所有部门需要相互合作、协调、沟通相继完成驾驶员诉求并审核最后到财务结算，但各部门未建立健全台账，多次出现已产生收入并建立原始单据，由于各部门缺乏沟通，台账未上系统流通于各部门，造成信息不对称的问题。最后当单据到财务结算时，很有可能漏算掉应有的收入。

2）驾驶员与公司内部管理员工持有信息极不对称，由于驾驶员基本在外工作，与公司内部交流极少，一般为出现问题才会回到公司解决，不能及时直接了解公司相关政策，通常为间接通过公司内部管理员工的渠道了解，甚至有的驾驶员为图方便会通过公司内部管理员工办理领取相关现金等业务。所以这就容易造成费用误报、多报等现象产生。

3）公司内部管理员工以及驾驶员相关财务、现金等业务并未分开核算，两者混为一谈，造成内部管理混乱，原始票据审核制度不系统、不严谨、不灵活。

二、内部控制的不足与分析

（1）调拨资金及时性不足

公司不定时会出现需要紧急划款的相关业务事项，例如投保、购车等。而由于公司未办理更为方便快捷的网银，首先需耗时人工填写支票等传统纸质银行手续；再而需在纸质支票上加盖银行预留印鉴章，而所有公司印鉴章都由交通版块最高领导持有并严格管辖，所以这就导致盖章申请程序更为复杂繁琐；最后是必须亲自奔赴银行处理转账等事宜。相当于一笔简单的转账业务如果有网银几分钟就可以轻松完成，但由于公司高层在资金调拨中看似内控及其严格，杜绝资金有不明走向，但真实情況是花费相当大量不必要的时间在几笔转账业务上，极大地降低了公司财务资金正常流转的效率；交通版块公司数量众多，并不只是单独一家公司，印鉴章数量大，公司内部资金流转业务多，金额不定，一笔小额资金周转耗费人力物力时间完全违背了内控体系的科学性、合理性、有效性。而由公司高层全权管辖所有公司印鉴章，基于“防家贼”的内部控制设计原则，其管理方式也与该原则相悖，内控制度需要建立在对每一个人都不信任的基础上，才能导出合理、具有监管力度的制度。

（2）部门沟通不足

在公司运营过程围绕处理驾驶员入职前、入职中、离职结算等相关业务而展开工作，处理业务中各个部门会产生协作关系或者平行关系，每个环节都至关重要，联系紧密，最后汇总到财务部门进行结算。其中任何一环出现问题都有可能会导致最后财务部门结算错误。原始单据的层层审核需要非常严谨，一环扣一环，而公司部门与部门之间明显沟通不畅，譬如维修部门检查出的车体维修罚款未能及时附上罚款明细表在单据后，下一部门已经将所有检查程序完成交由财务部，这时财务部将做出错误结算，无法收回公司应得收入。

（3）原始凭据审核程序繁杂且内控力度不足

1.驾驶员数量众多，难以集中管理，当其回公司办理相关业务时审核程序看似复杂，花费时间多，但其实公司内控力度并不强大，原始凭据书写潦草，审核人签字复查并不严谨，很容易造成费用误报、多报等情况发生。

2.公司内部管理员工和驾驶员虽然都算是公司员工，但其性质终究不同，财务结算不应该混为一谈，不作出合理分类，两者原始单据管理混乱，譬如单据审核制度未严谨分类，费用收入内控难度加大。

（4）公司相关制度薄弱，员工素质素养不足

1.把员工分为粗略分为两类，为驾驶员与内部管理员工，内部管理员工把关入职驾驶员质量，由于交通行业特殊性，把控驾驶员入职是一项至关重要的工作，所以从某种程度上来讲，公司内部管理员工的素质素养决定其工作严谨程度，而其工作态度决定公司招募驾驶员质量。

2.公司相关制度薄弱，员工素质素养欠缺。员工工作态度不严谨，工作能力有待提高，公司制度公开而不严格执行。所以所有员工和驾驶员对于财务费用等认识浅薄，这对公司财务资金管理工作的展开加大了难度。

三、改进建议

（1）大额资金调拨

1.应取消管理层一人凌驾管理所有公司重要印鉴的惯例，应交由公司行政部门专人管理，且数量应至少为两人以上，交叉管理，并由行政部门主管把控审核，各部门用章情况行政部设计健全台账，事无巨细登记，且用章事项需经由部门主管同意并签字。需携章外出办事时，不应总是指定一名行政办公人员陪同，需要有随机性，杜绝员工之间串通携章办理危害公司利益的业务。利用行政人员管辖印章，由于行政人员的公司长驻性，不时常外出，人员可交接，公司办理相关业务需要印章时可及时取得，大大提高工作效率。

2.公司应接纳新事物，注重内控科学性、高效性，在保证资金安全前提下，科学设立经办审核人，酌情考虑将常用公司账户开办网银，提高资金流转效率，快速应对公司紧急业务转账事宜。

（2）严格规范各部门职责，加强部门沟通

由于各个管理部门缺乏共同的管理对象，缺少相互的纽带和链条。实际上最牢固的纽带和链条只有资金。以资金为纽带，将企业内部各层次、各部门紧密的联系在一起，有效地保证了资金管理整体效果的最优化。所以一方面，每个部门经办人需要建立健全台账，登记并以便查询；而部门负责人需要严格检查台账和原始单据，汇总表和原始单据是否吻合；上一部门和下一部门需要有效衔接，交叉把控，起到互相监督的作用；而总负责人需要做好最终把关，核对所有部门台账，最后在汇总表上签字。最后一套完整全面严谨精确的原始凭据交接到财务部门，财务部门才能做好精准的结算。另一方面，财务现金管理岗位要做好最后把控，驾驶员与内部员工相关财务核算、现金核算业务分开，特别是面对费用款项支取相关业务，严格复核单据，并只针对本人予以发放现金，绝不允许内部员工代领驾驶员相关费用，杜绝费用错误支出，为内部员工徇私舞弊提供机会。

（3）制定健全公司内控制度，加强企业员工内控制度执行力

一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用。离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也会显得软弱无力而流于形式。许多企业不重视内部控制制度，其根本原因在于严密的内部控 制制度不仅控制一般的员工，而且控制领导 。企业领导必须改变观念，自觉接受内部控制制度的制约，同时监督内部控制制度的执行，力求使内部控制制度在企业内部全方位发挥作用。公司制定健全全面严谨的内控制度，公开并且公平且严格的执行，对象不仅针对驾驶员，普通员工，更面向所有领导。企业应根据内部控制制度的要求，对企业经营活动和业务流程按工作流程化、人员职业化的要求进行整合规范。公司所有人遵照制度開展工作，而公司根据制度对员工奖惩分明，甚至开展激励机制，不让制度形同虚设。

（4）加强人员财务素质培训，制度演变文化

1.对公司员工培训不仅仅只局限于自身工作业务能力的学习，更需加强的是贯穿整个公司员工都有必要学习的财务管理知识，内部控制的一半就是财务管理，所以公司应该大量的进行员工培训和教育，将财务管理标准深入到所有员工的日常工作和行为中，以降低公司风险和防止公司员工出现舞弊和欺诈等非正常行为的发生。

2.企业文化是一个企业的灵魂，是企业内部控制实施的保障。每一个成功的企业必然会拥有成功的企业文化。优异的企业文化可以创造良好的控制环境，进而促进内控能力的提高。将内控制度和企业文化相融合，从精神上倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念。

综上所述，内部控制作为企业一种自我调节、自我约束的内在机制，可以起到防范和化解风险、保护资产的安全完整、保证经营活动合法合规，促进企业经营战略有效实施等重要作用。是否有科学完善的内部控制是衡量企业经营管理水平高低的重要标志。企业只有根据不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，建立一套适当的内部控制体系，才能得以健康快速的发展。

参考文献

[1]夏连峰.浅析内部控制制度在企业管理中的重要性.现代经济信息，2010，（14）.

[2]张洁.加强企业内部控制促进企业发展.辽宁经济，2010，（02）：100-101.

[3]宋丽红.企业文化在内部控制中的作用.行政事业资产与财务，2011，（18）：119-120.

作者简介：李玲玲（1992—），女，汉族，重庆人，会计专硕硕士，单位：重庆理工大学会计学院会计专硕专业，研究方向：资本运营与财务管理。