企业内控中全面预算管理的有效运用分析

摘 要：全面预算管理模式不光注重企业的财务管理，也会对企业的各种非财务资源进行有效配置和管理，使其成为财务控制的辅助点，提升企业的经营管理水平。这种管理组织模式在企业内部控制中的应用日益广泛，企业针对自身全面预算管理现状，将财务计划与企业生产经营活动结合起来，各个生产环节的财务资金都能得到准确预算，这有助于企业降低生产成本，提升生产利润。本文主要针对企业内控中全面预算管理的应用进行分析。

关键词：企业内控；全面预算管理；预算编制

企业内控需求对全面预算管理提出了高要求，企业内部全部员工都要具备该种管理意识，财务部门要将该种管理模式灵活应用在财务预算管控中，其他部门也要做好配合协调工作，如此企业内控战略目标才会实现。

一、全面预算管理在企业内控中的应用问题

（1）重视力度不大

在企业内控管理中，企业将工作重点放在财务管控和预算管理上，这虽然会控制相关的成本和财务事项，但因为其他非财务事项未得到合理配置和应用，所以财务管控效果不是很理想[1]。全面预算管理需要全员配合，需要所有部门做好协调辅助工作，如果企业领导人员不重视全面预算管理，或对其的认识比较片面，其他人员也无法为全面预算管理提供帮助，所以才会出现预算计划执行力督查问题。

（2）預算计划编制滞后

在全面预算管理模式中，相关人员需要编制预算计划和管控计划，还要针对全面预算流程制定相关的方案。要加强内控优势，企业还要保证编制的合理性与时效性。在实际中，企业存在编制滞后问题，其一编制模式有待多元化。预算动态性和多变性较强，相关人员要实时把控预算内容，使其与市场价格相吻合，所以预算编制要保持一定的灵活度。在实际中，企业会编制年度预算计划，这使得后期超预算现象无法得到合理调整。其二编制内容不符合企业实际发展目标要求。预算编制的目的便是提高效益，但在实际中，经常出现编制与目标相脱节现象，所以企业的内控效果不是很显著。其三预算编制工作的参考信息不完整，这与各部门协调力度差有关，很多部门信息得不到有效分享，编制计划不完整，执行力度也差。

（3）执行力度不强

预算执行力度差与预算编制内容合理性有关，与部门的协调性以及预算执行变更等都有关，企业还要对其进行具体分析。在实际中，经常会出现预算编制不合理现象，这会使执行难度加大，所有部门都无法就预算管理问题作出配合与协调，相关的管理措施和预算计划也无法执行下去[2]。在预算执行中，企业还要加强监控和监督，如果企业只注重执行，不注重控制，预算管理效果也不会很显著。

（4）全面预算管理中，合理的考核方式对员工行为有较好的约束和监督作用，使其工作质量和预算执行情况满足要求。然而在实际工作中，有些企业经常会因为考核模式单一、考核指标以及奖惩机制不合理而出现预算管理水平低下的情况。

二、企业内控中全面预算管理应用措施

（1）加强全面预算管理中全员参与力度

要全面落实预算管理制度，企业还要调动全员的积极性和参与度，领导人员首先要做好榜样，引导员工，使其对全面预算管理加强重视。领导人员还要为全面预算管理流程的执行过程保驾护航，使相关管理事项能顺利实施。领导人员还要对各部门的配合程度进行检查，并积极改善管理计划，解决管理问题。全员在积极参与管理中，还要规范自身行为，落实全面预算管理措施，使各种财务和非财务事项都得到高效管理。

（2）细化编制流程，提升编制质量

首先在编制流程方面作出改善，使编制方式多元化、丰富化。在正式编制中，还要考虑现实价格的多变性，可以将年度编制计划改为季度或月度编制计划。在思路上，相关人员还要采取自上而下和自下而上的编制模式，以使编制流程更加完善。其次完善编制内容，使编制内容与企业实际发展需求结合起来，以预算编制内容和执行效果提升企业发展实力。最后强化各部门的信息共享力度，使预算编制参考信息增多，如此编制内容时效性和实效性才能得到保证。

（3）强化预算执行力度

预算执行环节很关键，企业要着重致力于该环节的监督管控工作。在执行过程中，各个部门要对各个流程负责，执行过程中出现的问题都要得到及时解决，相关人员在做好记录同时，还要将其上报给领导人员，使领导人员全面掌控预算计划的执行情况。在执行环节，为了降低成本，企业还要重点控制支出，使收支平衡。另外执行环节还要符合相关的规范标准。

（4）做好预算考核

预算考核可以检验企业全员的预算执行情况，企业要改善考核模式，使其多元化、公平合理化。在考核体系中，企业要严格落实责任制度，使每位人员明确自己的具体任务，如此待出现预算管理问题时，企业可追究到个人。在此过程中，企业还要执行奖惩机制和绩效考核制度，只有将这些制度与预算管理有效结合起来，全员才会积极投入到预算管理中。

三、结语

全面预算管理模式在各行业中的应用优势都较显著，企业在采纳该种管理模式时，还要详细了解其内涵和特点，在制定管理计划时，还要将其与企业实际生产活动和战略目标结合起来，如此才能制定适应自身发展的全面预算管理模式。在全面预算管理模式执行中，企业管理人员要对员工及其他资源进行合理支配和利用，促进全面预算管理的有效执行。

参考文献

[1]郝义军.全面预算管理在企业内控中的应用[J]中国商论，2018（32）：107-108.

[2]张丽华.以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建研究[J]财会学习，2018（31）：250+252.

作者简介：路璐（1986-），女，学历：硕士，工作单位：中国石油化工股份有限公司河南油田分公司，主管师，工作岗位：成本管理