集团企业资金集中管理模式探讨

吴连才

（福建海丝路科技有限公司，福建 泉州 362000）

一、集团企业资金集中管理的概念

集团企业是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。

网上银行，是银行利用互联网技术，通过网络与客户的电脑终端相连，向客户集中提供传统的账户管理、贷款、投资理财等服务的一站式窗口，使客户可以足不出户就能够安全便捷地进行资金运作。网上银行比传统银行所提供的业务量更大、速度更快，而且不受地域、组织、时间的限制。

集团企业资金集中管理是指集团公司在整个大组织内甚至全球范围，迅速而有效地控制集团企业全部的资金，实现资金的集中支配，并在此基础上统一集团企业的担保、投融资、资金使用等政策，进而掌控企业的所有重大事项。资金集中管理是资金管理的最高效方式，也是企业管理的最有效控制手段。

二、实施资金集中管理前的资金管理状况和存在的问题

在多元化经营的集团企业中，母公司与子公司之间彼此法律人格独立，是因为资本纽带关系从而产生控制和被控制关系。在实施资金集中管理统一制度前，下属成员企业没有约束，自行负责银行账户的开设及管理，自行控制支配各自的资金，导致企业多处开户、资金闲散，管理上混乱。集团企业由于缺乏统一的资金管理信息平台，无法实时准确获悉各下属成员企业的资金情况信息，无法进行有效的管理、控制和监督，无法发挥集团资金整体效应；由于缺乏资金相互调剂、融通机制，下属成员企业之间不能共用各自的资金，导致集团企业内部资金闲置与短缺同时存在；由于下属成员企业各自为政，追求自身的财务目标，缺乏统一的融资计划、融资渠道，造成融资分散，丧失集团规模优势且融资成本高昂。

资金管理是财务管理的龙头。落后、无序的资金管理方式将使集团企业整体资金的运作效率低下，管理失控，不能充分发挥整体资金协同、规模效应，严重阻碍了集团企业核心竞争力的提升和战略目标的实现，甚至危及企业的生存。

三、资金管理机构的设立和平台的构建

为了实施资金集约化管理，提升财务管控水平，使之真正成为一个协调、互动、高效的组织，进一步发挥资金规模效应和协同效应，发挥整体作战能力。集团企业应组建资金结算中心，依托合作银行提供的网上银行系统，构建统一的跨行资金管理平台，提供全方位的资金归集、结算、调剂和信息反馈，逐步强化集团企业的资金集中管理。

（一）资金结算中心的设立

集团企业首先设立了资金结算中心，作为集团公司财务部的内设机构，是集团企业资金管理的业务部门，具有管理和服务的双重职能。结算中心负责运营跨行资金管理平台，行使企业集团资金集约化管理的职责。其主要职责为：负责制定企业集团资金管理政策及规章制度；负责下属成员企业银行账户、资金集中、集中支付、资金调剂、资金运作、预算监控及资金安全管理工作；负责现金流量统筹平衡和融资管理，组织落实集团企业统一下达的融资方案；负责建立和完善资金管理平台网络体系，做好日常运营维护和资金集约管理工作。

（二）清理整顿成员企业账户

集团企业首先应统计、调查、分析各成员企业的合作银行，并统一选出若干个实力强、效率高、服务好的合作银行；其次，对成员企业没被选用的其他银行多余账户，进行整顿销户。通过以上措施，将合作银行控制在“少而精”的规模，为集团企业构建跨行资金管理平台奠定坚实的基础。

（三）银行账户体系的建立与管理

1、集团企业统一建立银行账户管理模块，登记需要管理的下属成员企业银行账户信息，将集团企业管理架构体系“复制”到系统中，明确账户上下级隶属关系，并设置集团内账户管理及授权关系，基本框架结构如图1所示。

图1 银行账户体系基本框架结构图

2、集团企业为不同类型的账户定义其性质，如基本户、收入户、支出户、归集户等。通过账户管理模块，随时查询和掌握各下属成员企业的账户资金变动和交易状况，及时获取所需的账户交易数据和要素信息；通过跨行资金管理平台设置上下级账户之间的跨银行归集方式，如选择划款时点、账户余额、间隔时间等方式。管理平台将按照集团企业所设定模式自动执行归集指令，自动实现跨银行账户资金归集；通过设置、建立集团企业银行账户体系，使集团企业的内部交易、资金结算无须通过外部商业银行实现。

（四）执行收支两条线管理

集团企业应建立银行账户开户统一管理制度，银行账户实行统一审批备案管理，下属成员企业银行账户开立直接报集团公司审批，账户变更及撤销报集团公司备案。资金结算中心统筹安排集团内所有成员企业在选定合作的银行开设账户，下属成员企业银行账户原则上只允许开设一个收入专户、一个支出专户和一个归集户，收入账户原则上只收不支，支出账户只支不收，归集户为过渡核算账户。

1、资金归集管理

集团企业实行以成员企业为资金主体，集团公司本部为资金配置和管理调控中心，跨行资金管理平台的资金分层归集和统筹运作相结合的资金集中管理。成员各单位在合作银行开设的账户必须全部纳入集团公司的资金管理服务系统进行资金归集管理。下属成员公司所有收款进入收款账户，并按照设定的条件自动归集到下属成员企业归集户，再由归集户进入集团资金结算中心总账户。

2、集中支付管理

集团企业的集中支付是指以资金预算为依据，建立“统一预算、分级支付”的支付管理模式，对外付款使用付款账户，集团企业根据预算管理及资金审批权限制度，由各下属成员企业自行审批后，交由集团资金结算中心办理付款手续。

（五）集团企业总户对账

集团企业在保证成员企业资金正常使用前提下，利用集团企业总账户的资金头寸向成员企业调剂资金：下属成员企业归集户与集团总账户累计往来差额为正数是该成员企业被集中归集资金，体现成员企业资金闲置，即多头寸；下属成员企业归集户与集团总账户累计往来差额为负数是该成员企业向集团内的借款资金，体现成员企业资金短缺，即缺头寸。

集团企业对调剂资金实施跟踪检查的重要手段是对账，银企对账对于规范银行账户管理、保护银行与客户资金安全和完整、维护正常银企关系具有重要的作用，集团企业综合运用互联网对账模式对集团总账户、垂直管理的各下属成员企业归集户、收入户、支出户进行银企业对账工作。

四、集团企业实施网上银行资金集中管理的几点成效

（一）盘活闲散资金，提高资金使用效率，利于企业战略目标的实现

下属成员企业中，一些企业执行成长型战略，虽然业务高速增长，但需要企业不断投入大量资源，容易出现资金短缺情况；而另一些执行稳定型战略或收缩型战略的成员企业，则现金流充足，甚至大量闲置。

集团企业通过网上银行实时资金集中管理，可盘活闲散资金，提高资金使用效率，真正发挥集团企业资金集中管理的聚合效应。

（二）提高整体资信等级，争取较低的贷款利率，减少财务成本

下属成员企业为了发展再生产，常常需要进行对外筹措资金。单个成员企业的资产规模较小，业务也比较单一，外部债权人对企业偿债能力评估的风险会比较高，所以单个成员企业的资信等级、可借款规模都会比较低，而贷款成本较高。

集团企业实施资金集中管理，进行财务资源整合，可提高企业的偿债能力，提高集团企业对外融资的议价能力，整体资信等级、授信额度都会大大提高，并且可争取到了较低的利率水平，大大降低财务成本。

（三）有利于资金监管，降低财务风险

如果下属成员企业自行负责银行账户的开设及管理，自行控制支配各自的资金，集团缺少必要的监控措施，容易造成下属成员企业资金运作上的随意性，资金充足的成员企业可能对应收款项催收不积极，导致坏账损失；也可能随意参与高风险的投资，导致大额投资损失等。

集团企业实施资金集中管理，所有成员企业的银行账户、资金变动情况完全处于集团的监管之下，集团企业可对下属成员企业资金运作进行全方位、全过程地监管和控制，可第一时间获悉各家下属成员企业的资金预算完成情况。同时，通过建立集团企业与下属成员企业的财务授权审批制度，强化资金内部控制，划清资金管理权限、职责，即可保证下属成员企业具有与其经营管理需要相适应的资金调度权，又能够有效地降低资金流失的财务风险。

（四）资金集中管理让全面预算更快捷

集团企业通过资金管理平台，建立价值链为核心的全面预算管理体系，将资金管理与预算管理有机结合起来，按照‘量入为出、量力而行、确保重点’的方针，合理安排资金，做好资金平衡管理。以财务预算指标为依据，编制年度资金收付计划，以全面预算管理为统率，合理安排资金筹措、投放、支付、调配等活动。

（五）资金调剂管理实现了成员单位内部资源互补和优化配置

集团企业利用总账户归集起来的资金，在保证下属成员企业资金正常使用前提下，以内部拆借的形式在所属成员企业归集账户之间进行资金的余缺调剂，解决成员企业暂时性资金短缺。内部资金调剂采取账动资产不动的方式，可以有效地抵消集团企业内部的交易，减少资金在途占用。

（六）利用资金管理平台掌握资金信息，使事前计划、事中控制和事后分析成为现实

集团企业跨行资金管理平台整合业务、财务、资金、投资、融资等信息资源，保证业务流、资金流和信息流三位一体，使决策层、管理层得以及时、准确、全面地掌握资金信息，使事前计划、事中控制、事后分析成为现实，提高了决策智能化支持，确保集团企业整体战略目标的实现。

五、总结

资金是企业的血液，在当前国内外复杂的经济环境中，集团企业要想发展壮大、不断提高自身的竞争力，资金管理工作必须高效科学。资金集中管理是现代集团企业面临严峻经营环境的管理创新，是企业管理不二法门的选择，纵观国内大中型的集团企业，基本上都已经或正在实施资金集中管理。

集团企业基于资金集中管理模式摸索、沉浮十余载，已从原先简单、粗放的水平，慢慢向高效、集约的方式演进，基于网上银行的资金集中管理创新，是集团企业利用现代信息技术可采用的资金集中管理创新模式之一。