浅谈税务会计师在财税工作中的具体应用

雷彩红

摘 要 税务会计作为企业财务管理工作中的一个重要组成部分，既要以国家税法为准绳，又要追求企业纳税方面的最大经济效益，充分滿足企业对于涉税财务人员职业化，专业化需求而产生的具有涉税资质的复合型会计人才和财务管理人才，是税收法规和会计核算二者为一体，以保障国家利益和纳税人合法权益为基本职能的特殊的专职岗位。

关键词 税务会计；税务管理；税务筹划

所谓税务会计，指的是以国家现行税收政策、法令为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，连继、系统、全面地对纳税人纳税事项进行计算、调整和税款缴纳；是以财务会计为基础，对财务会计中按企业会计准则、会计制度进行的会计处理与国家税收法律法规不一致的会计事项或出于纳税筹划为目的，进行纳税调整或重新计算，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作。

一、税务会计管理对企业财务核算的重要意义

企业税务会计管理是企业管理的重要组成部分，加强企业税务会计管理对规范企业行为、规避税务风险具有重要的现实意义。

（一）降低税收成本、减轻企业税负，提高企业经济效益

企业税务会计管理是能够直接或间接影响企业税负。随着企业税务管理的加强，短期内会影响企业的是利润，长期来看，随着社会经济的不断发展以及企业竞争力的增强，具有很大的促进作用，无论是充分利用税收优惠政策，还是恰当运用依法避税技项，以及减少或消除税务违规受罚的结果，对企业最直接的好处就是减轻税负，降低成本，提高经济效益。

（二）有利于优化资源，提高获利能力

在市场经济下，企业经营追求的目标是企业利润最大化。为了实现该目标，企业就得合理组织生产、经营、投资和筹资等活动，进而优化各项经济资源。企业的利润总额等于总收入减去总成本，在保持总收入不变的情况下，总成本越小，企业实现的利润总额就越大。企业税务会计管理的有效性，有助于企业流动资源合理配置，从而促使企业减轻税负，降低成本，提高企业获利能力。

（三）促进财务基础建设，提升财务管理水平

“千里之堤，毁于蚁穴”。会计基础工作是会计工作的基本环节，是实现企业税务会计管理所必不可少的依据和手段。税务会计管理活动会促进企业精打细算，节支增收，提高财务管理及财务核算水平。

税务会计管理的实施促使企业管理人员学习掌握纳税管理的基本理论和方法，培养高素质的财务管理人员。

（四）增强纳税意识，提高防范风险

企业税务会计管理人员在熟悉《会计法》、《企业会计准则》、《财务通则》、《企业会计制度》的同时，也要掌握现行税法及各项国家税收政策，国家税收政策对不同行业间、不同地区的税法与会计处理方法也不尽相同，因此，企业加强税务管理，减轻税收负担，提高税法观念，从而提高企业财务管理水平。

二、企业税务会计管理的应对措施

（一）认真学习税法及实施细则

不断加强税务财务人员的专业知识和职业道德的培训和学习，及时了解和掌握国家颁布的相关法律、法规以及新税法政策出台的真正意义，全面了解与企业投资、经营、筹资活动想关的收法律法规、财务会计法规、其他经济法规及处理惯例，深入研究掌握税收法律法规，充分保证企业纳税管理活动遵循税法规定及其立法精神，可以避免纳税风险。认真研究各项税收优惠政策对本企业的适用条件，在经济业务发展过程中积极取得享受税收优惠政策的各种申报材料，依法纳税，诚信纳税，节约税负成本。

（二）沟通与协调

沟通与协调是税务财务人员与主管税务机关交往的重要手段，做好这项工作，要不断加强自身的文化知识修养、思想品德修养、思维能力修养、心理素质修养和沟通机巧修养，积极配合税务机关，处理好税务检查工作，税务检查工作都有极强的目的性，企业要高度重视，积极配合，及时对税务机关产生的疑问做出解释，多与主管税务机关和相关人员沟通，特别是有争议问题，在财务处理前应征询主管税务机关和相关人员的意见。要与主管税务机关保持良好沟通和反馈，发现问题及时报告并采取应对措施。

做好沟通，不仅可使企业及时了解和把握税收政策的走向，以便更好利用各种税收优惠政策，而且可以及时获得税务机关的具体业务指导和帮助，以减少差错，避免受罚。同时还可以增进征纳双方相互的理解和支持，为企业合理合法的节税提供了条件。

（三）加强税务会计管理，避免会计核算风险

由于税法与会计制度的某些规定在涉税事项处理上存有差异，一项经济业务的发生用会计核算来反映时，必须首先考虑税法规定，从税收稽查的角度考虑和解决问题，从根本上杜绝由于会计核算失误带来的涉税风险。

（四）企业纳税筹划

随着时代的发展，纳税筹划将越来越受到重视。税务筹划行为与税收分配活动紧密联系，伴随着税收的产生而产生。

纳税筹划是一种合法行为，纳税人通过财务活动的安排，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益的管理行为。

综上所述，企业在进行税务纳税筹划与税务会计管理时，我们必须具备丰富的税收相关专业知识，把握税法、政策动向的能力，具备良好的职业道德和较高的专业水平；要树立“偷逃漏税可耻，依法纳税光荣，合理避税高明”的理念，认真学习税收政策和税收法律法规并严格遵守。

总之，税务会计管理是企业现代化财务管理领域的重要内容，税务会计有助于降低税收成本，实现企业经济利益最大化，根据企业现代财务管理的发展要求，加强企业现代财务管理队伍中涉税专业人才的建设，充分发挥税务会计的职能作用，提高企业管理人员的整体素质和专业管理能力，全面提升企业现代财务管理水平，使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。

参考文献：

[1]盖地《税务会计实务》经济科学出版社

[2]汤贡亮、王君彩《企业税务管理》经济科学出版社

[3]张美中《税务稽查与企业纳税风险分析》经济科学出版社

[4]肖太寿《纳税筹划》经济科学出版社

[5]国税发[2005]9号国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算个人所得税方法问题的通知《税法解析》经济科学出版社