新形势下中小企业税务管理分析

霍力岩

摘要：随着国地税合并以及各项税收改革的陆续推进，我国的税收征管进入了更加精细、高效、统一的新阶段。根据新形势下税收管控的新特点，分析中小企业税务管理中存在的问题，并提出应对措施，为中小企业税务管理提供参考。

关键词：新形势;中小企业;税务管理

税务管理作为企业管理的重要组成部分，在规范企业行为、降低企业税收成本、提高企业经营效益、规避税务风险等方面具有积极的作用。随着国地税合并和金税三期的升级，税收征管部门对企业税收的监管更加全面、精细和严格，我国的稅收监管也进入了一个新阶段。传统的税务管理思路和方法，已经不能满足新形势下企业发展的需求。对新形势下税收管控的新特点进行分析，做好中小企业企业税务风险管理工作，对企业的长期稳定发展具有重要意义。

一、新形势下税收管控的新特点

（一）弱化事前管控，强化事后管控

新形势下的税收征管，税务部门提升了事前服务，强化了事后精细化管控。部分原本需要审批的事项，改成了事后备案。事后备案制增加了企业税务管理的风险，因为企业更多的税务风险与自身的经营管理相关联。

（二）通过强大的电子数据库进行税收监管

随着金税三期以及“互联网+税务”的逐步完善与全面推广，税务部门通过掌握的强大的数据库对纳税人实行数据管控，企业的税收征管会更加全面、精准、透明。目前的征管精细化只是金税三期开始发挥作用的初级阶段，后续随着金税三期大数据的积累，税务部门通过企业的财务和纳税数据、以及工商、社保、银行、房管、海关等多部门信息的联网以及各项数据的构建和比对，企业要想偷税漏税越来越无迹可寻，这一定程度上是倒逼企业必须往依法纳税的道路上走。

（三）企业税收违法成本进一步增加

国地税合并后，各地税务部门大力推进税收联合惩戒工作，统一行动在全国展开，积极落实税收违法“黑名单”制度，使税收失信者“一处失信、处处受限”，企业税收违法成本越来越高。“失信者寸步难行”成为现实。

二、中小企业税务管理存在的问题

（一）管理者税务管理意识淡薄

受经济环境影响，现阶段实体经济发展相对比较困难。出于本企业生存或发展考虑，一些中小企业的管理者征纳税认知和意识仍比较淡薄。当企业出现纳税与效益冲突时，大多数中小企业比较排斥交税尤其税款较多的时候，这时管理者通常首选避税，个别还抱着侥幸心理偷、漏税。纳税筹划的前提首先符合国家的相关法律及政策规定，其次是保证纳税人税收利益最大化，但仍有一些管理者把纳税筹划与偷、漏税联系在一起，运用各种手段直接减轻自身的税收负担。企业未依法纳税，将会面临补交税款、罚款、加收滞纳金、声誉受损或者刑事处罚的风险。

（二）对税收筹划存在理解误区

认为纳税筹划是企业财务的事，与业务没有关系。税是在发生业务的过程中产生的，不是在财务核算的过程中产生。如果财务和业务不能进行有效的沟通，缺乏对事实真相的认识或者说对业务的实质不能准确了解，或者业务未按照财务税收筹划的要求去做，这都会增加公司的税务风险。

（三）财务人员专业知识或能力欠缺

现阶段中小企业财务人员的综合素质良莠不齐。财务人员的专业知识或能力不足，对税务管理技术不了解，财务内控体系就会不健全或不规范。如果财务人员不能做到事前、事中、时候全方位的税收把控，任何一个环节脱节都会增加企业的税务风险。

（四）税收筹划不科学或不全面

税收筹划是企业税务管理的核心内容，是企业降低成本提高效益的重要手段。我国的税收政策复杂多变，企业的管理者和财务人员要不断学习和深入理解相关税收政策，对未来面临的各种税务风险进行全方位的预测、评估和统筹。如果企业不能全面把握税收政策，不能把税收筹划应用于业务的事前、事中、事后全过程，不发动全员全流程参与，税收筹划都是不全面的，这都会增加企业的税务风险。

三、税务管理风险应对措施

根据新形势下税收管控的新特点，针对中小企业税务管理中存在的问题，提出以下税务管理风险应对措施。

（一）管理者转变税务管理意识

中小企业税务风险管理的建立，主要取决于管理者尤其是最高管理者对税务的认知和态度，而这些认知和态度又取决于管理者对自身企业盈利与风险的权衡、企业战略发展与短期利益的平衡。随着国地税合并、金税三期的升级以及银行对个人账户的监管，企业违规涉税的风险和成本越来越高。近期国家陆续出台了多项减免税政策，一定程度上降低了企业的整体税负率。在国家给企业税收减负和加强税收全面监管的新形势下，中小企业管理者应转变传统纳税观念和税务管理意识，这有助于企业的长期稳定发展。

（二）财务人员提升税务管理能力

现阶段国家多项税收改革政策陆续出台，财务人员要加强自身税务能力建设，在提高专业知识和业务能力的同时，对管理者新税务意识的建立进行“建议疏导”。财务人员应积极参与并了解公司的业务和运转机制，加强跨部门的沟通，梳理税务风险点并对节点进行把控;财务核算要尽可能的规范，尽量降低企业的税务风险，进而降低自己的职业风险。财务人员要建立一套可操作性强、便于控制的税务风险管理系统，这样才能经得起金税三期强大电子数据库的税收监管。

（三）建立税务风险应对系统

1.建立税务风险提示系统

税务风险提示系统，是指对企业经济业务、开具发票、纳税申报、缴纳税款等过程的风险提示。这些过程需要建立符合企业实际的税务管理制度，同时建立与税务管理制度相匹配且容易落地的税务管理表单。风险提示系统的基础是对业务的理解、税务政策的落地和更新、税务风险意识全过程管理的制度化。只有这样做，税务管理实现达到全员、全业务流程参与的目的，风险提示系统的作用才能真正发挥。

2.建立风险扫描系统

税务风险的扫描管理，主要是从税务稽查角度来思考税务管理。企业税务管理的切入点，可以从税收政策落地、税收书面单据及形式合规、税务相关指标等进行。企业要制定科学严谨的纳税筹划方案，切忌为盲目节税而把企业置于巨大的税务风险之下，否则不仅会丧失纳税筹划收益，还会因为方法选择不当而可能被税务机关认定为偷税而遭受不必要的经济处罚。企业税务管理要根据税务数据指标以及相关政策，定期对自身业务进行扫描自查，将问题解决在税务预警和稽查之前。

（四）建立事后补救机制

1.通过“关系融通”方式补救。这种方式在传统税务管理模式下采用的较多。新形势数据化管税、智能化管税平台下，更多的是和机器人打交道，这种方式可操作的空间越来越小。

2.通过税务行政复议或诉讼的方式补救。新形势下税局征收管理向精细化发展，企业涉税争议事项可能越来越多，税务行政复议或诉讼控能力就显得越来越重要。

四、结束语

综上所述，新形势下的中小企业应该与时俱进，立足于税务管理现阶段发展的实质需求，明确纳税筹划的战略高度，并采取有效的税务管理措施，力求使企业的税务管理风险降到最低，以实现企业的稳定发展。

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