獐子岛集团股份有限公司内部控制案例分析

(杭州电子科技大学 浙江 杭州 310018)

一、事件概述

獐子岛集团股份有限公司是我国一家水产养殖龙头企业，主营业务有水产养殖，水产品加工和海上贸易运输。2018年1月30日，獐子岛公司突发公告称公司的虾夷扇贝出现存货异常，预计2017年亏损5.3亿至7.2亿元，直接导致公司2017年度“扭赢为亏”。公告一出，舆论哗然。而早在2014年，该公司就发生过相似的事情，其发布公告称由于受到来自黄海百年一遇的异常冷水团影响，价值7亿元虾夷扇贝遭灭顶之灾，公司同样由盈利转为巨亏8.12亿。2014年的黑天鹅事件还未被人们淡忘，这次扇贝事件无疑又将该公司推向风口浪尖。基于此，本文将结合獐子岛公司两次发生的扇贝死亡事件，对其内部控制失效的原因进行分析，并提出相关建议。

二、獐子岛的内控情况分析

(一)控制环境。控制环境的好坏对企业内部控制的有效性起着决定性作用。该公司的公司董事长和总裁均为吴厚刚，同时其还担任了大连市獐子岛镇党委书记，内部人控制现象较为明显，公司没有引入成熟的职业经理人制度，公司治理结构不够完善。从公司员工来看，很多员工是镇上的岛民，或多或少存在着一定的亲戚关系，所以在采购销售等环节存在着相互窜通舞弊的可能，在2014年第一次“扇贝”事件发生之前，公司内部就爆出董事长三弟吴厚记和其他员工在原材料采购上谋取私利传闻，导致相关人员备查或者免职。而在第二次“扇贝”事件发生以后，央视记者采访了獐子岛上的居民和企业以前的员工，这些采访对象爆料说公司内部偷盗成风，保安喝茅台也是很常见的事情。可见公司对员工的管理较为松散，企业文化不良，企业内部控制环境较为薄弱，所以影响了内部控制发挥的作用。

(二)风险评估。风险评估通过对风险进行分析可以降低风险发生的概率。农业企业很多要“靠天吃饭”，风险评估十分重要。獐子岛公司2014年发生的“扇贝”死亡主要是因为“黄海冷水团”，但是通过查阅公司2006年至2016年年报，发现公司在2012年才开始提及黄海冷水团的风险，并且公司历年内部控制自我评价报告都没有进行深入的分析。獐子岛虽然在2012年至2016年年报中都对公司遇到的风险进行分析，但公司分析的风险都是外部风险，对内部风险分析却很少。由于农业企业存货的特殊性，特别是獐子岛的存货存在深海海底，存在着被内部员工和其他外部人员偷盗的可能，但公司却没有对这方面的内部风险进行分析，可见风险控制也较为薄弱。

(三)控制活动。控制活动是在企业风险评估之后，所采取的一系列措施来降低风险发生的概率和对企业的影响。獐子岛公司对自身经营风险尤其是内部风险的分析不够详尽，因此在查阅完公司的年度内部控制评价报告和鉴证报告之后发现以下两个问题：首先，獐子岛公司声明公司的采购业务已经对职责和审批权限进行不相容职务分离，防范采购环节存在的风险，但2012年员工举报公司采购过程中存在受贿，董事长三弟吴厚记也因此事离开公司，可见公司采购存在漏洞。其次，公司大量的存货养殖在海底深处，但公司直到2015年才建《底播虾夷扇贝存货管理规定》，并且一年只有1次年终盘点和春夏两次抽测，存货抽测频率值得商榷，可见公司对存货的管理不够完善，成为公司扇贝绝收的一个重要因素。

(四)信息沟通。内部控制中的信息沟通包括内部和外部。在獐子岛公司第二次“扇贝死亡”死亡事件爆发之前，獐子岛公司股东和岛一号基金精准减持金额达到1612.39万元，而此时又有内部员工爆料2017年11月公司扇贝曾出现大规模死亡。基于常识，第二次“扇贝死亡”是由于营养不良而饿死，可以通过提前采捕发现问题，因此员工的说法很有可能是真实的，而如果属实，则公司的内外部信息沟通机制存在着严重的问题，严重侵害了中小股东的利益。

三、基于上述分析的农业类上市公司内部控制优化建议

(一)组织架构层面。1.合理安排股权，明晰治理结构。相对集中的股权结构阻碍了公司内部治理机制以及市场机制作用的有效发挥。为改善公司内部控制环境，可以就控股大股东的持股比例进行适当减持，由控股股东独大转为控股股东和制衡股东并存的新格局。2.将董事会和经理层相分离。若由一人兼任董事长和总经理，可能会导致权利集中下的独裁行为，不利于公司的长远发展。两者分离不仅可以使双方各司其职，还可以通过建立股权激励机制，避免双方的利益冲突。3.调整盈利模式，抓住发展机遇。为提高经营效益、扩大营业范围，农业企业可通过提高技术水平来提升生产效率、降低生产成本；并且可以通过提高公司创新能力来开发出具有差异化的产品，再利用多样化的营销手段，扩展营销渠道，快速强占市场份额。

(二)业务流程层面。1.提升存货风险预警与应急能力。首先，公司应强化风险控制意识，对风险监测指标进行量化，建立起更加细分的风险预警标准，提升存货风险预警能力。其次，积极引进先进技术，对海洋牧场进行高效的实时监测机制，及时识别风险并采取一定的防范措施。最后，加大与专业第三方机构的合作，积极推进科技创新，建立风险控制应急机制，以实现有效的风险规避。2.优化产品结构，降低经营风险。一方面，公司应适当减少其优势产品虾夷扇贝的养殖规模，逐步加大其他高毛利率品种的养殖规模，例如：海参、海螺等，以降低由于养殖品种单一导致的经营风险，同时提高公司的盈利能力。此外，还应积极探索养殖模式和养殖技术的创新，依据海域特点构建鱼、贝、藻、参等多品种综合养殖系统，依靠生态效应分散单一品种经营风险。另一方面，应提升种质创新能力，加大良种培育规模和力度，逐步提高良种覆盖率和自育苗比例，从养殖源头控制经营风险。

(三)评价监督层面。完善公司内部控制评价体系的构建。在公司对外披露内部控制情况时，可以从定性和定量两个角度制定更加细化的内部控制重大缺陷认定标准，对于管理缺口的认定可采用定性分析的方式，对于绝对缺陷的认定以定量标准为基础；更要在重点披露内部控制重大缺陷的基础上，提出相应的整改措施，以提高投资者信心，为企业的持续经营能力做出一定的保障；加强公司在内部控制执行方面的监察机制，发挥监事的作用，以评估内控运行是否存在重大漏洞，保证内部控制的有效性。