房地产企业纳税筹划的重点与方法探讨

侯天娇

摘要：本篇文章首先对纳税筹划重点进行概述，从注重力度不高、专业人才较为匮乏、纳税筹划方式不合理三个方面入手，对房地产企业纳税筹划存在的问题进行解析，并以此为依据，提出加强房地产企业纳税筹划的优化方法。

关键词：房地产企业;纳税筹划;问题;优化方法

在当前税务改革不断深化的环境下，房地产企业不管是内部环境，还是外部环境都出现了改变，“营改增”政策的颁布，给房地产企业纳税筹划、税务管理等方面提出了新的标准。基于此，房地产企业需要给予纳税筹划工作高度注重，结合自身实际情况，做好纳税筹划工作，在减少企业税负的同时，给企业提供良好效益，从而实现房地产企业健康发展。

一、纳税筹划重点概述

任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。中国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。人们知道，利润等于收入减去成本（不包括税收）再减去税收，在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支出，可以获取更大的经济收益。很明显，税收作为生产经营活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失[1]。房地产企业在运营发展过程中，受到外部等因素的影响，使得诸多房地产企业利益空间逐渐减少。纳税成本作为当前房地产企业主要成本构成，通过纳税筹划，能够实现对房地产企业纳税成本的科学把控，对缓解企业运营壓力起到了重要作用。

二、房地产企业纳税筹划存在的问题

（一）注重力度不高

近几年即便房地产规模及数量的增加，但是真正开展纳税筹划探究工作的企业数量相对偏少，纳税筹划整体效果并不理想。房地产企业运营规模较大，纳税成本成为了企业成本构成中的重要内容。在当前市场竞争不断加剧的情况下，诸多房地产企业给予自身利益获取高度重视，即便涉及了诸多涉税业务，但是纳税筹划工作没有得到充分重视。因为纳税筹划无法全面实施，无法将纳税筹划作用进行充分发挥，给房地产企业整体运营和发展带来了不利影响。如果房地产企业内部缺少良好的纳税筹划环境，房地产企业将不能对纳税筹划有关内容进行统计和整合，诸多纳税筹划工作不能顺利开展的核心因素在于缺少精准的数据，不能将筹划问题妥善处理，从而使得房地产企业纳税筹划水平普遍不高。

（二）专业人才较为匮乏

大部分房地产企业即便已经开展了纳税筹划工作，但是整体格局处于缺少专业人才的尴尬状态，纳税筹划工作的落实缺少专业人才的引导和支持，导致整体纳税效果并不理想。例如，房地产企业受到传统运营理念的影响，把财务管理工作和税务管理工作进行混淆，由财务部门工作人员来落实纳税筹划工作，导致纳税筹划结果不具备合理性和专业性。纳税筹划工作的落实，需要受到纳税筹划侧重和纳税筹划方式的影响，因为纳税筹划专业人员数量相对偏低，房地产企业无法顺利落实纳税筹划工作，阶段性纳税筹划工作实施所形成的纳税筹划方案实际价值比较少，无法获取理想的成效[2]。即便房地产企业已经编制了纳税筹划方案，但是在纳税筹划方案执行上无法得到保证，给房地产企业纳税筹划工作的整体发展带来不利影响。

（三）纳税筹划方式不合理

房地产企业和一般生产运营型企业在本质上存在一定差异，因为业务类型自身含有一定的特殊性，房地产企业需要进行增值税、所得税等税务的缴纳，并且部分业务类型较为多样化，业务范畴相对比较广泛，使得企业在日常运营过程中，需要落实多种税务缴纳工作。在这种情况下，房地产企业在开展纳税筹划方面存在一定难度，纳税筹划有关工作的落实需要对各个税种相关纳税筹划进行处理。但是从实际过程中，大部分房地产企业没有对各个税种纳税筹划工作加以科学规范，缺少完善的管理体系，采用的纳税筹划方案不合理，使得诸多纳税筹划工作不能有序落实。这种问题在房地产企业中长时间存在，房地产企业纳税筹划工作实施过于随意，因为纳税筹划工作的实现没有结合税种类型加以比较和规划，过于笼统的实施纳税筹划工作，是当前房地产企业内部管理普遍存在的现象，这对于房地产企业今后地发展起到了负面作用。

三、加强房地产企业纳税筹划的优化方法

（一）提升思想意识

意识直接决定行为，要想保证房地产企业稳定发展，将纳税筹划作用充分发挥，就要从实际入手，树立良好的纳税筹划意识，加强房地产企业纳税筹划相关制度的编制。要求企业在运营发展过程中，根据实际发展需求，对各项涉税业务进行明确，建立纳税筹划基本体系。以某房地产企业为例，在进行纳税筹划的过程中，为了保证纳税筹划方案的合理性，在满足相关法律要求的同时，实现节税，该企业领导层级人员根据企业发展需求，建立了对应的纳税筹划体系，并严格根据体系要求进行，并在给予纳税筹划基本制度执行高度重视，定期在企业内部召开相关宣传工作，让企业所有职工都能对纳税筹划意义有所了解，自主的参与到纳税筹划工作中，在保证纳税筹划工作顺利开展的基础上，提升纳税筹划的合理性和合法性[3]。

（二）加强人才培育

房地产企业为了提升纳税筹划水平，需要得到充足的专业人员，全面实施人才战略，并将其贯彻到整个纳税筹划工作中，加强对专业纳税人才培训和引进，从而保证房地产企业纳税筹划工作有序进行。在此过程中，需要房地产企业把纳税筹划工作由财务部门中抽离出来，有条件的房地产企业还要在内部设定专业的纳税筹划部门，在给纳税筹划工作顺利开展提供良好条件的同时，实现房地产纳税筹划专业性水平的提高。以某房地产企业为例，为了全面提升企业纳税筹划水平，企业领导层级人员根据企业职工实际情况，定期开展了专业培训工作，并且充分重视纳税筹划专业人才的培育和引进，加强专业纳税筹划团队的构建，赋予其纳税筹划相关权责。如果企业在短时间内无法快速实现专业人才的引进，或者缺少专业的纳税筹划人员，则采用和纳税筹划机构合作的方式，利用纳税筹划机构的专业资源，引导房地产企业纳税筹划方案的编制。

（三）优化筹划方式

针对房地产企业来说，其在落实纳税筹划工作的过程中，需要采用合理的筹划方式，同时利用纳税筹划规划方案，引导纳税筹划工作的更好进行。房地产企业所缴纳的各项税务均以税种客观形式出现，纳税筹划工作在落实方面应该具备较强的针对性，根据各个税种实现纳税筹划方案的设定。在实际企业开展各项涉税业务时，房地产企业应该给予纳税筹划工作高度重视，保证税款缴纳税额筹划的合理性，以此减少房地产企业实际纳税成本。以某房地产企业为例，在进行增值税额相对偏高的项目开发时，经过上级领导层级的商议，允许采用打包销售方式低价将其转售给销售企业，房地产销售企业可以结合市场价格实现对房地产项目的销售。通过应用这种方式，即便使得项目自身增值额不断减少，房地产企业能够利用该方式实现对纳税额度的把控，达到缓解企业纳税压力的目的。房地产企业各个税种核算及缴纳在方式及内容上存在差异，因此，设定和税种对应的纳税筹划方案是非常重要的。

四、结束语

总而言之，房地产企业在进行纳税筹划的过程中，应该根据实际情况，加强纳税成本的把控，增强企业综合竞争实力，实现企业稳定发展。要想提升企业纳税筹划水平，就要加强人才培育，给予纳税筹划工作高度重视，采取合理的筹划方案，将纳税筹划作用充分发挥，从而达到节税的目的。

参考文献：

[1]苏露娜.房地产企业土地增值税纳税筹划策略思考[J].财会学习，2018 （13）：186-187.

[2]刘迪.房地产企业纳税筹划的几点思考[J].中国集体经济，2017 （17）：54-55.

[3]吴昌旻.试论营改增后房地产企业的纳税筹划[J].财经界（学术版），2016 （20）：299+301.