电商企业营运资金管理存在的风险及其防范

范雪芳

摘 要：电子商务的迅猛发展，节约时间、节约成本、24小时服务、足不出户的线上购买成已经成为人们的消费习惯，网购成了人们生活中不可或缺的重要组成部分。随着人们消费习惯的改变，很多企业为应对市场变化都开拓了网上营销。但企业在各大平台的大量订单如何与收款一一核对;平台服务项目开通后直接从电子账户扣费，不再是传统的一级制单二级三级审核后支付的模式;货款等消费者确认收货后平台才会把款项转到企业电子账户，所有这些都与传统的营运资金管理有着本质的区别。本文主要基于B2C电子商务模式下企业资金营运的特点及存在的风险，提出了应对和防范措施，以保障和提高企业资金的安全有效运行。

关键词：电商;营运资金;风险防范

一、引言

电子商务是一场史无前例的革命，近些年电子商务迅猛发展，将人类真正带入信息社会，给人们的生产生活带来巨大的变化，同时也严重地冲击着传统的销售模式。如往日熙熙攘攘的商场超市，现在很多已门可罗雀，有的倒闭，有的收缩业务。为应对市场的快速变化，很多企业都纷纷在各大平台开拓了线上营销，有自己品牌的官方旗舰店，有各种综合店，有各种专卖店……。各大电商平台，如京东商城、天猫、当当、拼多多、唯品会、苏宁易购、考拉、小红书……各种平台应运而生。然而，电商平台销售给企业带来便捷的同时也给企业带来各种新的问题和挑战，如线上收取货币资金笔数多难以核对、平台费用无需审核即在线直接扣款，快递运输中物货丢失破损等问题，这些对企业的经营尤其是资金管理提出新的挑战。

二、电子商务与营运资金管理理论

1.电子商务

广义的电子商务（Electronic Business，E- Business）是指人们利用互联网及信息技术使整个商务活动实现电子化的所有活动。狭义的电子商务（Electronic Commerce，E- Commerce）指人们在互联网上开展的交易或与交易有关的活动。按照交易对象，电子商务可以分为企业对企业的电子商务（B2B），企业对消费者的电子商务（B2C），企业对政府的电子商务（B2G），消费者对消费者的电子商务（C2C），企业、代理商、消费者三者间的电子商务（ABC）等等，最典型的电子商务模式是B2C模式。

2.营运资金管理

营运资金（又称营运资本），是指一个企业维持日常经营所需的资金，等于企业的流动资产减流动负债，包括采购渠道营运资金、生产渠道营运资金、营销渠道营运资金三部分。

营运资金管理是企业财务管理的重要内容，良好的营运资金管理是企业生存和发展的基础，其管理的成效不仅仅直接影响企业的流动性和收益性，还可能会影响企业的生死存亡。良好的营运资金效率，才能保证企业健康顺利发展。

三、电商企业营运资金存在的风险点

1.网上收款环节核对难度大

一家企业可能经营多品牌或多品类商品，所以企业很可能同时在一个平台有多家店铺，或在多个平台都有店铺，故网店的数量可能有好几家、十几家、甚至几十家，与之配套的每家网店收款都会绑定一个专用的电子账户，因此会有多个电子收款账户，而收款与又与订单一一对应，订单数量多直接导致收款账户笔数多，很多企业无法配备足够的专业财务人员逐一核对收款。

此外，消费者购买时先付款到平台，直到确认收货后，款项才会进入到企业在平台的电子账户，这样的时间差也导致对账难度加大。

2.费用直接从电子账户支付，无人工审核

（1）直接从收款电子账户支付的费用

以“天猫”平台为例，企业为了提升信誉，提升消费者的购物体验，以便消费者能果断购物，进而拓展网上销售业务，可能会开通如：花呗分期、淘宝客、价格保障险、运费险等各种各样、名目繁多的平台服务项目，这些项目往往只要在平台上点击相应按钮就可以轻松开通，一旦选择开通，费用发生时款项便会直接从电子账户扣款，选择开通哪些服务项目？这些与订单直接相关，单笔金额小、笔数多（一个订单可能会产生多笔）的平台服务项目，其费用如何对账？以YR公司2019年X月的天猫平台数据为例：

从上表可以看出一个订单可能会产生多笔的平台服务费，企业仅在一个平台就有如此多笔的费用，那多个平台，费用支出笔数便是成倍增加，如此多笔的费用如何对账？

（2）需预先充值，在费用发生时直接从电子账户扣款的项目

为了提高产品的曝光率，提升店铺人气和流量，最终促进销售，企业往往会开通与销售订单没有直接关系的平台推广活动，如淘宝、天猫的“直通车”、“买家秀”，京东的“京准通”、“京选展位”、“京东快车”等等。这些推广活动有的根据点击次数付费，有的根据展示次数付费、有的按实际成交金额的一定比率付费，这些充值后直接从企业在平台绑定的電子账户中支付的费用，如何监管？如何检验核对所扣费用的准确性？

3.存入平台的各种保证金如何进行后续监管

为保证消费者的权益，平台通常会要求企业存入一定数额的消费者保证金（入驻保证金），同时缴纳了保证金后，店铺才能申请更多的平台服务。此外，企业往往会参加各平台定期或不定期的促销活动，如“6.18”、“双十一”、“聚划算”等等。所有活动通常都要缴纳一定数额的保证金，保证金的日常监管，活动结束后保证金的退款跟进，也都是电商企业营运资金管理的重要内容。

4.刷单业务的风险

很多企业为了在网站提升信誉，提高店铺的搜索排名，吸引流量，采用欺骗消费者的刷单方式。同时为了规避平台对刷单的审查，还有采取线上刷单线下退款方式的。刷单行为给企业带来巨大的经营、财务和税收风险。

四、应对和防范营运资金风险的措施

1.加强对营运资金的会计系统控制，严格规范平台资金的收支管控

利用信息技术手段，根据平台的销售订单信息与企业的销售记录同时结合存货和物流信息匹配，按不同的电子账户（即不同网上店铺）分别核对，检查是否有少收款、漏收款等异常订单，核对结果应形成报告，根据企业实际情况定期汇报，同时应加强会计记录与平台数据的核对，以确保会计账面数据与平台电子账户数据一致，严防款项少收。

在平台的销售收款应及时提现，可以根据企业的实际业务情况确定提现频率，确保款项及时转入企业的银行账户，全面提升资金营运效率。根据不相容职务分离原则，对平台资金提现业务严禁一人全权负责，负责在平台提现的财务人员应与会计记录核算人员分离，以相互牵制，确保资金安全。

2.充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按审批权限加强对平台上各项费用支出的管控

做好全面预算，控制总体费用，谨慎选择电商平台。根据企业的目标定位、产品特性、消费人群、充分评估对比各平台的特点，以及平台的完整性和可发展性，确定应入驻的平台。如“天猫”和“淘宝”，同等条件下“天猫”的入驻保证金高于“淘宝”;“天猫”有一定比例的佣金，一定的店铺年费及其他固定费用，但天猫的商家都是企业注册，入驻的多为品牌旗舰店。“淘宝”费用少，无固定费用，但淘宝的商家有企业也有个人注册。

“直通车”、“买家秀”、“京准通”、“京选展位”等预先充值，充值后平台直接扣费的项目，应严格根据预算管理和授权分级审批制度的规定，履行严格的授权审批程序，并充分评估各项活动能为企业带来的效益后方可核准资金支出。充值后，对平台的各项扣费要及时做好会计记录，并及时在平台申请相关费用的发票，以作为企业在所得税税前列支的合法凭证。

对淘宝客、花呗分期、信用卡服务、运费险等直接从收款电子账户中扣费的项目，应严格预算执行和控制，严格把控开通权限，对开通的项目应事先申请并评估其预计产生的效益，申请获得审核批准后，方可开通。针对“淘宝客”等目前平台无法提供发票的服务项目，应充分评价可能增加的收益和税收成本，严格考量开通的必要性。

对用于充值扣费的平台电子账户应与用于收款的平台电子账户相分离，便于日常管理和核对数据，保障资金安全。

3.严格杜绝刷单业务。企业应加强文化建设，倡导积极向上的价值观和诚实守信的经营理念，发挥董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中的主导和垂范作用，引导和规范员工行为，避免为了个人私利或企业短期利益不择手段，甚至违背道德规范和违反法律法规的经营行为。应建立内部合规管理制度，加强企业内控管理，完善企业绩效考评机制，合法合规诚信经营，以促进企业长远健康发展。

4.全面提高企业财务人员的专业水平和业财融合意识，深入了解学习企业经营中各环节的基础知识，例如明确各店铺都开通了哪些服务项目，各项电商平台服务是如何收费的，如何查看电商平台的后台数据等等，以便能根据业务情况更好地引导和规范相关部门做好预算和业务控制。更高素质更专业的财务团队，才能更好地促进企业健康发展。

5.加强信息系统建设和维护

在全球信息技术高速发展的当代，企业应当高度重视信息系统建设，应结合业务范围、经营现状、发展目标、最新信息技術发展水平等因素，制定信息系统建设整体规划。根据企业实际情况，梳理优化流程，有序组织信息系统开发。设立专人或独立部门负责信息系统开发后的日常运行维护，切实全面提升企业信息化管理水平，为企业发展提供必要的支持和保障。

五、结语

总之，区别于传统经营的电商业务模式，决定企业营运资金管理的特殊性。资金活动及其内部管控情况，对企业的生产经营影响巨大，资金营运不畅，可能导致企业陷入财务困境，资金活动内部控制的失误，往往给企业带来致命的打击，所以企业应当加强和改进包括采购和生产在内的资金营运全过程的管理，全面做好营运资金预算、严格审核各项采购及费用支出、建立数据资料充分运用信息技术，实时监控预测资金变化，提前做好各项应对措施。综合平衡采购、生产、营销等各环节资金需求，全面提升资金营运效率，促进企业长远健康发展。

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