聚焦中部崛起 审视自身特点从税收视角看山西经济高质量发展

□王 鑫 李 健 王靖文

山西地处中国中部，是连接京津冀和中国大西北的重要枢纽，地理位置优越。作为全国重要的煤炭主产地和重工业基地，近年来，在省委省政府的坚强领导下，全省深入推进资源型经济转型发展，经济稳中向好的态势继续稳固，运行亮点不断显现，税收“含金量”“含新量”“含绿量”明显增加，但与中部其他省份相比，山西在产业结构、转型升级等方面还存在问题和不足，新旧动能转换仍需进一步加力。

一、税收数据显示山西发展亮点多

2018年，山西税收收入完成2888.64亿元，同比增长16.69%，增幅居全国首位。今年1-5月份，山西税收收入完成1670.80亿元，同比增长18.26%，经济税收发展亮点不断显现。

（一）结构优化，效益提升，“含金量”稳步增加

产业转型成效明显。2018年，山西三次产业税收之比为0.08:62.48:37.44，与煤炭“黄金十年”中的2011年相比较，二产税收比重降低6个百分点，三产税收比重上升8个百分点，产业结构更趋合理。行业税收格局优化。2018年，煤炭行业税收完成1142.44亿元，同比增长16.74%，占全部税收的39.55%。非煤行业税收完成1746.2亿元，同比增长16.65%，占全部税收的60.45%。非煤行业税收占比超过六成，贡献60.34%的税收增量，非煤产业成为拉动全省税收增长的重要动力，煤与非煤齐增长的发展态势正在不断巩固。经营质效提升。2018年，山西规模以上工业企业每百元主营业务收入中的成本同比下降1.26元，费用同比下降0.2元，规模以上工业企业利润同比增长41.9%。与此相适应，企业所得税完成539.67亿元，同比增长31.67%。

（二）动能转换，创新驱动，“含新量”大幅提高

新能源产业加速发展。近年来，山西大力发展煤层气、水电、风电、太阳能发电等新能源产业，煤层气地面抽采量占全国90%以上，光伏发电规模领跑全国。2018年，山西煤层气行业税收完成7.58亿元，同比增长21%；风电、太阳能发电、生物质能发电等新能源发电税收合计完成10.11亿元，同比增长1.4倍，新能源发电税收规模已达火电的三分之一。高端制造业逐渐发力。2018年，在吉利、大运等龙头企业的带动下，山西汽车产量增长15.5%，汽车制造业税收完成11.17亿元，同比增长18.73%，税收规模首次站上10亿元台阶。同时，铁路、船舶及航空航天制造业税收增长13.8%、医药制造业增长8.87%。经过积累与发展，山西在汽车、高铁等高端制造业领域已占一席之地，为制造业转型升级注入新活力。现代服务业增势较好。2018年，山西金融业税收完成181.77亿元，同比增长9.22%；租赁和商务服务业税收完成50.96亿元，同比增长41.67%；科学研究和技术服务业税收完成17.05亿元，同比增长22.9%，增收3.18亿元。服务业特别是现代服务业逐步崛起，成为推动全省经济高质量发展的新引擎。

（三）税改发力，税务助力，“含绿量”明显提升

绿色税制作用显现。2018年，税务部门征收环境保护税11.29亿元，水资源税28.47亿元。排污企业环保设施投入力度不断加大。2018年，税务部门监控的50户能源消费大户，用于环保项目支出资金近千亿元，高于2017年全年环保支出40亿元，税收正向引导作用成效显著。税收营商环境持续优化。2018年，山西落实各项税收优惠政策减税483亿元，同比增长15.71%；深化税制改革减税90.14亿元。今年1-4月份，落实税收优惠政策减税93.28亿元，其中：今年新出台的小微企业普惠性减免9.46亿元，深化增值税改革翘尾减税55.56亿元，个人所得税改革翘尾及新增专项扣除减税26.86亿元。此外，通过银税互动为企业融资贷款31.94亿元。税收营商环境已经成为山西转型发展的助推器。

二、从中部六省对比看山西经济发展中存在的问题

（一）税收总体呈现“三低三高”的特点

“三低”：一是税收总量低。近年来，随着供给侧结构性改革深入推进，在煤炭、焦炭、冶金等工业品价格大幅上涨的带动下，山西经济税收实现较快增长，但总量偏小。2018年，山西地区生产总值完成1.68万亿元，税收收入完成2888.64亿元，税收规模仅为湖北的57.75%、河南的58.35%、安徽的68.57%、湖南的70.93%、江西的90.65%。二是税源规模低。截止2018年底，山西税务部门登记纳税人中一般纳税人15.9万户，在中部六省中仅高于湖南，分别比河南、安徽、江西、湖北少13.36万户、3.1万户、1.6万户、10.1万户。三是外资比重低。2018年，山西国有经济税收完成875.45亿元，占全部税收的比重为30.18%，比中部六省均值（27.66%）高2.52个百分点。民营经济税收完成1909.39亿元，占全部税收的比重为65.83%，比中部六省均值（64.87%）高0.97个百分点。外资经济税收仅完成115.71亿元，占全部税收的比重为3.99%，比中部六省均值（7.48%）低3.49个百分点。引资和开放步伐还需加快。

“三高”：一是增值税占比高。2018年，山西增值税完成1390.91亿元，占全部税收的比重为48.15%，比中部六省均值（41.38%）高6.77个百分点，比最低的湖北（31.12%）高10.73个百分点。2018年，山西所得税（企业所得税和个人所得税）完成679.22亿元，占全部税收的比重为23.51%，比中部六省均值（24.14%）低0.63个百分点，高于湖南、河南，低于湖北、安徽和江西。二是宏观税负高。2018年，山西宏观税负为17.17%，即每百元GDP实现税收收入17.17元，而河南、安徽、江西、湖南、湖北分别为10.76%、14.65%、14.91%、11.46%、13.07%。2016年以来，山西宏观税负持续走高，最高的2018年（17.17%）比最低的2016年（13.94%）上升3.23个百分点。三是税收集中度高。2018年，纳税亿元以上大户山西有457户，共缴纳税收1443亿元，占全部税收的比重为49.75%，税收集中度高于河南的（32.71%）、安徽（32.18%）、江西（27.89%）、湖南（41.63%）、湖北（40.56%）。

（二）经济税收发展中值得关注的问题

一是经济税收结构性矛盾仍然突出，产业结构需不断优化。从中部六省榜首行业税收占本省税收比重看，2018年，山西（煤炭行业）占比为39.55%，河南（房地产业）占比为20.01%，安徽（房地产业）占比为20.49%，江西（房地产业）占比为18.64%，湖南（房地产业）占比为18.54%，湖北（房地产业）占比为18.28%，山西榜首行业税收占比高于其他五省。由于税收对传统产业，特别是对煤炭的依赖性强，且煤炭企业多为国有或国有控股企业，相应山西外资经济占比低、增值税比重大等特征也较明显。

二是先进制造业发展有待提速，新动能需加快培育。先进制造业税收规模小、占比低，税收贡献有限。2018年，山西计算机、通讯和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，电气机械和器材制造业以及铁路、船舶、航空航天和其他交通运输设备制造业等先进制造业税收合计完成29.19亿元，占全部税收的比重为1.01%，低于河南（1.90%）、安徽（3.70%）、江西（2.26%）、湖南 （2.45%）、 湖 北（1.50%）。同时，科技创新驱动不足。2018年，山西新增高新技术企业831户，为中部六省均值（1458户）的56.99%；享受鼓励高新技术企业发展减免税34.66亿元，享受减税规模比中部六省均值（68.76亿元）低34.10亿元。

三是服务业发展相对滞后，消费拉动作用不强。近年来，山西服务业发展成效明显，但与中部其他五省相比还存在一定差距，发展相对滞后。2018年，山西服务业增加值完成8920亿元，分别为河南的41.05%、安徽65.94%、江西90.49%、湖南47.22%、湖北47.62%；服务业税收占全部税收的比重为37.44%，低于全国均值（56.8%）19.36个百分点，低于中部六省均值16.24个百分点。从社会消费品零售总额来看，2018年，山西为7338.50亿元，低于河南的20594.74亿元、安徽12100.10亿元、江西7566.40亿元、湖南15638.26亿元、湖北18333.60亿元，与其他五省相比，有效消费需求明显不足，消费对经济拉动作用不强。

三、助力中部崛起、加快山西发展的几点建议

（一）发挥资源优势，打造国家能源革命排头兵

全面落实《关于在山西开展能源革命综合改革试点的意见》，依托煤炭建设新型能源和工业基地。一是要推动传统能源清洁化，建立以煤炭资源清洁高效绿色利用为基础的现代煤化工体系，加快以煤炭为基础、以煤化工和电力为中心的传统能源产业的发展及其延伸与开发，巩固煤电税源基础。二是要促进新能源规模化，积极利用国内外先进技术大力发展煤层气、光伏、风能、氢能等新能源产业，形成多轮驱动的能源供给新格局。

（二）坚持新发展理念，实现资源与经济良性循环

完善资源有偿使用制度和价格形成体系，建立矿权交易市场，健全资源更新的经济补偿机制；推行新的行业准入标准，控制新上高消耗项目，提高资源回收率，实现资源效能的最大化和资源开发保护的制度化、规范化。以推进资源综合利用和推行清洁生产为重点，大力发展循环经济，延伸产业链，抓好与煤共生伴生资源的综合利用，扶持一批循环经济企业，建设一批生态矿井、生态园区等，实现自然生态系统和社会经济系统的良性循环，有效缓解资源环境生态压力，拓展发展空间。

（三）推动制造业高质量发展，加快新旧动能转换

抓住新产业变革和新技术革命的机遇，找准山西在全国和中部六省中的发展定位，加快制造业转型升级，推动制造业发展质量变革、效率变革、动力变革，加快迈向中高端。一是要整合提升装备制造业，全面提升装备制造业的规模和效益，充分发挥新型装备制造业的税源潜力。二是发展具有山西优势的化学、医药产业和新型材料产业，努力实现税源规模和经济效益的协调发展。

（四）持续优化营商环境，打造中部对外开放新高地

进一步加大对实体经济的支持力度，全面落实减税降费各项措施，降低实体经济税费负担；放宽行业准入制度，积极鼓励省内万亿民资进入煤炭转化产业、新型战略产业、金融服务等重点行业以及其他省市建设项目。实行全方位对外开放，把规模大、附加值高、经济税收带动力强的优质项目引进来，吸引外资及港澳台企业落地发展，进一步提升非公经济税收贡献率，实现经济转型和税源稳定、产业升级和财源壮大同频共振、协同推进。