企业内部控制评价系统研究

王蕾

摘要：企业内部控制是企业为了实现有效管理，提高企业效益而采用的一种管理模式。伴随着企业内部管理中越来越突出的管理问题而出现，企业内部控制系统受到越来越多的关注。内部控制系统中的评价环节作为重要的一部分，在监督管理企业的战略指导、运营状况、管理等方面发挥着不可忽视的作用。做好企业内部控制评价的工作，有益于发现企业发展中的问题，及时纠正，并实现企业的长久发展，促进我国经济发展水平的提高。本文从企业内部控制评价系统的概述出发，分析了企业内部控制评价系统的建设过程，并探讨了完善内部控制评价系统的措施，希望能对企业内部控制评价系统的构建提供建议。

关键词：企业;内部控制体系;评价系统

随着市场经济的发展，近年来，我国的企业越来越重视自身的发展，发现企业自身发展中的问题并加以管理，形成了内部控制系统。企业内部控制评价系统是企业内部控制系统的一个子部分，在对企业内部控制的监管上起着重要作用，国家也出台了相关文件如《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制审计指引》等来指导企业内部控制评价系统的构建。因此，对企业内部控制评价系统进行全面的探究是必要且重要的。

一、企业内部控制评价系统概述

企业内部控制系统是由企业内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、信息与沟通、监督控制等几个部分组成的。[1]企业内部控制系统的建立在于在强大的外部竞争压力下建立起企业内部完善的管理系统。企业内部控制系统的建立，一方面在于规范企业的运营和管理，另一方面还有助于企业内部各分系统间的相互制约，从而实现企业的高效运转。

而企业内部控制评价系统是作为监督管理企业内部控制系统而存在的，它有助于发现企业内部控制系统中出现的问题并及时纠正，同时企业内部控制评价系统还通过评价报告这个结论性文件使得企业发展中的问题鲜明可见，使企业管理者更好地注意到问题并有效解决问题。

二、企业内部控制评价系统的建设

（一）确定企业内部控制评价系统建设目标

确定目标是企业内部控制评价系统的建设的引领。企业内部控制评价系统作为企业内部控制系统的一个子部分，其目标一定要遵循企业内部控制的目标。另一方面，企业内部控制评价系统的目标要紧紧包围它的几个要素来展开，评价内部控制中的风险、信息沟通等方面。除此之外，传统的企业内部控制评价系统主要在于财会和审计方面评价企业的运营效果和效益。新的发展形势下，企业要有新的目标，拓宽评价的内容，包含企业经营战略、管理方式在内的所有要素都要评价在内。

（二）建立企业内部控制评价的原则

1.权变原则

企业发展的外部环境和内部环境是在实时发生着变化的。因此在对企业内部控制进行评价的时候要格外注意这一点，风险的防范是企业应该关注的重点。变幻莫测的环境会带来很多风险，如果能够遵循权变原则，以风险管理为主线，在内外部环境变化时做出相应的风险防范，企业的发展会比较稳定和顺利。

2.全面性原则

全面性原则就是指企业内部控制评价要兼顾到企业的方方面面，涵盖企业内部控制的规划、运行，企业各类交易与事项，全面反映企业内部控制的总体质量，做到全面评价从而促进企业全面发展。

3.成本与效益原则

企业发展的最终目的是取得最大的效益。因此在对企业内部控制进行评价的时候也要从企业整体利益出发，统筹考虑企业投入产出效益之比，遵循成本效益原则，使企业效益最大化。

4.满足企业经营与战略的目标原则

企业内部控制评价系统的构建要满足企业的经营与战略目标，在企业战略实施过程中对企业进行动态控制和评价，发现企业管理中的漏洞，及时纠正，保证企业内控体系有效运行，以促进企业的经营与战略目标的实现。

（三）确定企业内部控制评价的主体

企业内部控制评价的主体一般应该是企业的管理层，因为管理层比较熟悉企业事务，可以从一个全面的更高的角度来对企业的发展情况做出评价，进而提出建议性的改进措施。

（四）确定企业内部控制评价的客体

企业内部控制评价的客体不仅是企业内部控制的各个要素，还有内部控制的执行过程和运行效果。对企业从战略目标、经营管理、资源控制到最终效益的全面系统的评价。

（五）规范企业内部控制评价内容

以往传统的企业内部控制评价系统的内容主要限定在财务和会计方面，这是很狭窄的。现代的企业内部控制评价的内容应该拓展到内部控制的整体，包括企业的战略目标、经营管理和运营效果等方面。[2]

（六）制定企业内部控制评价标准

企业内部控制评价标准的制定要考虑到内部控制的各个要素，制定符合企业发展的经济与效益的标准。一个完善的评价标准应该能够促进企业发展的积极性，为提高企业的效益做出参考。

三、完善内部控制评价系统的措施

（一）综合企业内部和外部进行评价

企业的内部和外部环境各个要素是不断变化的，因此要想做到企业内部控制评价的完善，必须结合内部和外部评价的监管，保证企业内部和外部运营的公平和平衡。[3]对于内部和外部的评价要不断强化提高水平使之行之有效。

（二）提高控制评价者的修养

企业的内部控制评价主要是由评价者完成的，因此评价者提高自己评价的修养和专业素质是必须的，不仅要学习业务知识，更要懂得内部控制及其评价的方法、标准等知识，从而在评价之后能够对企业内部控制提出针对性的意见和建议。

四、结语

一个完善的内部控制评价体系能够发现企业发展中存在的问题并促使企业及时解决，为企业的长久发展做出贡献。尽管现在内部控制评价体系中还存在一定的问题，但是企业注意完善评价体系，就一定可以提高企业发展的水平，实现更大的效益。

參考文献：

[1]高强.浅议信息科技企业内部控制评价系统的构建[J].内控与审计，2015 （02）.

[2]罗小平.企业内部控制评价系统的建构[J].管理研究，2014，11 （03）.

[3]钟琪.对于管理视角的企业内部控制评价系统的构建[J].时代金融，2014 （12）.