基于全面预算管理的企业内部控制浅析

雷 斌

前言

随着我国市场经济步伐的逐渐加快，各行各业的市场竞争激烈程度都在不断上升，这就要求企业必须采取措施提升自身实力，这样才能在竞争激烈的市场中获得长期稳定的发展，而企业内部控制正是实现这一目标的重要方式。全面预算管理作为企业进行内部控制的一个重要方面，它对企业各项经济活动都起到了非常重要的引导和约束作用。研究基于全面预算管理的企业内部控制体系，可以对其提出合适的改进策略，有利于企业内部控制水平的提高和企业的长期稳定发展，因此具有非常重要的现实意义。

一、全面预算管理的涵义及作用

全面预算管理就是以企业的各项发展计划为依据，对企业在未来某一时期内可能进行的生产经营活动进行预测，并且将企业的各种资源合理分配到这些活动当中，并且对这些资源的使用过程进行监督管理，使得企业能够顺利达成预期的生产经营目标。全面预算管理是企业内部控制的一个重要方面，它在企业内部控制的过程中起着非常重要的作用。首先，全面预算可以实现对企业生产经营活动的统筹规划，从而为内部控制工作的开展奠定良好的基础。其次，内部控制体系的正常运行，需要企业有一个良好的内部环境，而全面预算管理可以为企业制定各项规章制度提供依据，从而保证内部控制体系的运行环境。再次，内部控制工作的很多内容都需要以全面预算管理为依托才能实现，因此全面预算管理是企业内部控制体系的核心部分。

二、企业内部控制存在的问题

（一）缺乏内部控制意识

由于企业内部控制理论在我国的发展历史并不算长，部分企业的领导者和员工存在缺乏内部控制意识的现象。这就使得企业内部控制工作开展不顺利、内部控制体系不健全，因此不能达到良好的内部控制效果。另外，领导者的不重视，使得企业中的许多内部控制制度都不能得到很好的执行，而且领导的不重视加重了企业员工对内部控制工作的忽视，使得员工对于企业规定的一些内部控制制度不能主动遵守，因此严重影响了企业内部控制体系的顺利运行。

（二）内部控制环境不佳

内部控制环境不佳也是影响企业内部控制体系正常运行的一个重要原因。首先，部分企业领导者过于注重内部控制的形式，对内部控制工作的效果却不太关心，这就导致企业虽然具备比较完善的内部控制制度，但是这些制度却不能得到很好的执行。其次，企业的组织结构不合理，使得内部控制工作的开展受到了一定的阻碍，比如企业虽然赋予了内部控制部门必要的权力，但是内部控制部门的工作仍然受到企业高层的牵制，这就导致企业的内部控制工作不能完全发挥其效用。还有一些企业领导者认为内部控制体系削弱了自己对企业的影响力，因此对内部控制部门的工作并不支持。

（三）风险意识薄弱

我国企业的内部控制体系发展的历史还比较短，因此部分企业缺乏完善的内部控制制度，而且内部控制体系的建设不够科学。另外，还有部分企业只是在全面预算管理的基础上制定了一些简单的内部控制规定，使得内部控制体系存在着一定的局限性，企业中的很多工作都不在内部控制体系的管理范围之内，这就使得企业在生产经营当中面临的部分风险不能得到有效的预防和控制。而且，部分企业风险意识薄弱，缺乏完善的风险评价和预防体系，导致企业在进行内部控制体系的建设时不能够根据企业所面临的具体风险来进行各项内部控制制度的制定，使得内部控制体系的建设存在一定的不合理性，不能达到有效预防各种企业风险的目的。

三、基于全面预算管理的企业内部控制体系的重要性

基于全面预算管理的企业内部控制体系在企业运行的过程中起着非常重要的作用。首先，全面预算管理使得企业对其生产经营活动有一个总体的规划，并且通过预算管理的方式将这些活动进行一定的量化，然后通过内部控制体系实现对这些活动的监督管理。全面预算管理使得企业内部控制工作具备了一定的方向性，因此可以有效提升企业内部控制工作的效果。另外，全面预算的依据是企业制定的各种生产经营计划，这就使得全面预算可以对这些计划的实施进行有效的监管和控制，有利于内部控制工作的顺利进行。从企业战略管理的角度来说，全面预算管理使得企业的各项战略目标被细化和量化，这样使得企业可以顺利进行对各项战略目标实现过程的具体监控，而且在监控过程中，可以对具体的工作情况及时进行调整或控制，以此来保证企业战略目标能够顺利达成，从而有益于企业经济效益的提升。

其次，全面预算管理使得企业对其未来某个时间段内的各种生产经营活动都进行了比较具体的规划，而内部控制体系可以保证这些规划项目的顺利实施。全面预算管理对企业的各项资源都进行了比较合理的分配和利用，使得企业资源的利用率获得提升，从而最大程度的减少了资源浪费的情况。另外，科学合理的内部控制体系使得企业资金的流动情况可以受到有效的监控，保证企业资金的安全，而且还能加强对企业各项生产经营活动的监控，降低企业的生产经营成本。

再次，随着我国市场经济的不断发展，各行各业的竞争都不断加剧，很多企业由于经营管理不善等原因在逐渐被市场淘汰，因此企业必须采取措施提升自己的经营管理水平，而以全面预算管理为基础的企业内部控制体系可以满足企业这一要求。基于全面预算管理的企业内部控制体系，在内部控制效率以及内部控制的方向性上有一定的优势，可以有效提升企业内部控制的效果，并且在内部控制的过程中可以发现企业潜藏的一些风险问题，企业采取一定的措施对这些风险加以规避或防范，可以有效提升企业的经营管理水平，从而提升其市场竞争力，为企业的长期稳定发展提供前提条件。

四、基于全面预算管理的企业内部控制体系的完善

（一）增强企业成员的内部控制意识

针对部分企业的领导者和员工缺乏内部控制意识的现象，企业应当采取措施增强其内部控制意识。比如，企业可以通过培训的方式让内部领导者和企业员工认识到企业内部控制的重要作用，然后引导企业员工针对各部门的具体情况开展内部控制的讨论，让员工自己提出内部控制措施，然后相关部门对这些措施进行分析和改进，将其融入到企业内部控制工作当中，这样使得企业员工可以参与到企业内部控制体系的建设和完善当中，可以有效增强其内部控制意识，从而保证企业的内部控制工作在企业员工的支持下能够顺利开展下去。另外，企业还可以制定内部控制考核评价体系，对企业各个部门的内部控制工作进行考核评价，并且制定相应的奖惩措施，对其进行必要的奖惩处理，这也是增强企业员工内部意识的有效手段。

（二）优化企业内部控制环境

企业应当优化其内部控制环境，使得企业内部控制体系能够正常运行。首先，企业领导者应当认识到内部控制的重要性，重视企业内部控制工作的效果，完善企业的内部控制制度，并且推动其顺利执行。其次，企业应当对自身的组织结构进行合理的优化，保证内部控制工作的开展不会受到阻碍。企业应当赋予内部控制部门必要的权力，并且保证这些权力能够获得有效的发挥，企业领导者应当正确认识内部控制体系的作用，全力支持内部控制工作的开展，并且应当以身作则，保证企业内部控制体系能够对企业进行全面的管理和控制。另外，企业管理层应当对企业的管理结构进行全面梳理，并对其进行合理的调整，从而保证以全面预算管理为基础的企业内部控制体系能够实现对企业的有效管理和控制。

（三）建立完善的风险评价体系

企业应当建立完善的风险评价和预防体系，对企业在各项工作当中面临的风险进行详细的评价分析，然后根据风险大小对其进行一定的级别划分。企业根据风险等级采取不同的风险防范措施对其进行防范。另外，企业还应当根据这些风险产生的原因制定必要的内部控制制度，从而对其进行有效控制，进一步防范风险的发生，为企业的顺利运行提供保障。

结束语

综上所述，基于全面预算管理的企业内部控制体系，可以有效提升企业的内部控制效果。但是，企业也应当看到自身内部控制过程中存在的问题，并采取一定的措施解决这些问题，包括增强企业成员的内部控制意识、优化企业内部控制环境以及建立完善的风险评价体系等，相信通过这些措施可以有效提升企业的内部控制水平，从而为企业的长期稳定发展奠定基础。