交通运输企业预算执行的控制措施

2019-01-08王洪梅

中国农业会计 2019年1期

王洪梅

一、交通运输企业预算执行的作用分析

（一）企业战略管理的科学化实施

交通运输企业预算执行是全面贯彻企业战略管理的重要方法，对于战略的高效实施起着非常重要的促进作用。交通运输企业作为当前市场经济的重要组成部分，企业立足现在、展望未来，制定相应的发展战略，通过战略规划为实际生产经营活动发挥有效的引导作用。而对于交通运输企业来讲，预算执行一般是在企业战略目标下形成的，预算执行时战略目标可操作性实现的重要体现之一，通过预算控制能够有效应对企业战略落实中存在的风险，借助预算回报体系全面反馈出来，决策人员根据预算结果灵活调整企业发展战略，提升企业风险防范能力，对于企业的健康、稳定发展起着非常重要的作用。

（二）现代企业制度的建设

预算执行在交通企业管控中的落实有助于建设现代化企业制度。现代化企业制度在贯彻落实中，注重对企业财力、人力和物力资源等实现最优化的分配，以此能够保证企业生产经营活动目标的科学化贯彻。预算执行是预算管理的重要组成部分，预算管理在某种程度上与公司治理结构在一定层面上相互适应，是企业内部各个管理层人员权责明确和利益科学化分配下所实施的管理工作。一个企业预算管理是否到位、预算执行是否切实有效直接关系到整个企业现代化制度建设的顺利性。

（三）现代财务管理体系的建设

对于交通运输企业而言，其平均每天投入的的成本资金是非常多的，这也是交通运输企业需要强有力资金支撑，严格财务管理的必要性工作。而在交通运输企业财务管理体系科学化建设的过程中，财务管理必须切实规范预算执行高效落实，结合预算执行方案和预算执行规划，在根据各种投资方案分析基础上，加强资金运行监督管理，实现全面化的预算管理，切实促使企业财务管理职能高效实现，以此为企业建设现代化财务体系奠定基础，为企业实现创新发展奠定基础。

二、交通运输企业预算执行存在的问题分析

首先，当前交通运输企业预算执行存在的问题则是相应的预算执行工作组织未能全方面建立，导致与预算执行相关部门参与力度低下，组织化环境建设水平低下，毫无疑问将会严重妨碍实际预算的科学化执行。预算执行组织管理水平低下，在全面预算管理中，执行缺乏细致化、科学性，尤其是预算执行中出现贪污腐败的问题。

其次，预算执行缺乏应用的科学依据。预算执行一般是根据交通运输企业年度运营管理目标，制定滚动预算编制模式，以此制定相应的预算执行方案。但是，实际交通运输业存在诸多不确定影响因素，相邻年度之间没有可寻的规律性，以此在预算执行方案形成中，没有切实可以参考的依据，以此导致预算管理中当年业务活动财务资源支配出现最大化，而没有考虑到下一年度的财务资源应用，未能立足长远发展，导致财务资源应用出现寅吃卯粮的不良问题，甚至给交通运输企业财务管理带来恶性循环问题。

最后，预算执行缺乏相应的考核评估措施。预算执行是在统筹管理下阶段化实现的，为了保证预算执行的科学化，切实需要通过前一阶段执行效果灵活调整下一阶段的执行方案。基于以上分析，当前预算执行中缺乏相应的考核评估措施，受到主观方面影响较大，评估措施实施缺乏制约和监督机制，针对超预算的现象无法及时调整，且相应的奖惩工作未到位，严重损害了预算执行的管理价值。

三、交通运输企业预算执行创新控制措施分析

（一）预算执行方案规划的科学化形成，紧抓基本环节

为了有效发挥预算执行在交通运输企业预算管理中的作用，切实需要从基础环节紧抓预算执行方案的科学化形成，以此为后期一系列预算执行工作实施奠定基础。首先，方案形成明确预算执行各方面利益主体参与责任，贯彻责、权、利相结合的原则，执行方案形成决策层能够重视前期准备、预算量化、调整和修正工作的流程化落实，在完整可行预算编制工作纲要指导下，优化预算管理制度，健全交通运输企业内部治理机构，细化预算执行、调整和考核主体，构建不同的执行管理单元，其次，基于企业经营战略目标细化执行方案，在企业预算编制形成基础上，明确突出预算指标上传下达，针对阶段性的预算执行结果突出评估落实工作计划的形成，鉴定科学规范程序内的落实，严格预算执行纪律的调整，突出规范化管理。

（二）健全完善执行分析模型和考核评价机制

交通运输企业在预算执行中，一方面，健全执行分析模型，全面收集数据、根据计算机信息模型对预算执行过程模拟，直观化的反应最终执行效果，以此管理人员可以根据结果灵活调整。执行分析模型的使用突出其精确性，能够促使管理人员寻找执行各方面因素之间影响系数基础上，为预算执行方案规划调整提供依据；另一方面，严格执行考核评价机制建设。考核评价机制对执行方案职能、执行人员工作水平、投入产出效应等全方面构建评估指标，按照月、季、年细化评估，寻找差异，分析原因，制定相应调整措施。