财务机器人对传统财务人员的影响研究

高菲晨

（扬州大学商学院，江苏扬州225000）

一、引言

“互联网+”“大数据”“云计算”以及“人工智能”等词语，无不在向我们描述着一个崭新的21世纪，一个信息技术飞速发展的新时代。从语音识别、谷歌AlphaGo、人脸识别到无人驾驶，人工智能逐渐深入我们生活中的方方面面。那么，当人工智能遇上财务，又会碰撞出怎样的火花呢？

2017年5月10日，“德勤财务机器人”的消息迅速引起财务人员的热议。随后，普华永道、安永、毕马威以及国内的相关企业也都紧随其后，相继推出了财务机器人。一时间，“传统财务人员将被财务机器人取代”的消息再度被广泛关注与讨论，这样的消息虽无从考证其可信度，但也无疑是在释放一个信号——财务机器人时代的到来，给传统财务人员敲响了警钟。然而，若传统财务人员能够在自身与财务机器人之间实现平衡，又可成为机器人时代的发展机遇。因此，当人工智能遇上财务，传统财务人员的挑战与机遇应运而生，如何把握机遇，迎接挑战，便成为传统财务人员应对财务机器人时代的重中之重。

二、研究背景

（一）传统会计人员结构分析

我国会计行业从业人员数量达2 000万人，基数大，且处于不断增长的趋势。据财政部数据，自2017年11月5日会计从业资格证正式取消，2018年初级会计职称报考人数迅速攀升至403.6万人，较2017年的186.9万人相比，增长115.9%，呈现井喷式增长。同时，中级会计职称报考人数为135.4万人，高级会计职称报考人数为5.5万人，报考人数也都再创新高。

但同时也体现出我国传统会计行业领域中会计人员职责所存在的问题：目前我国传统财务人员主要从事记账、核算等基础性工作，高层次的管理会计人才十分匮乏。相比美国500万会计专业人才中，90%从事具有决策性意义的管理会计工作，而我国超85%的财务人员还在从事基础性的核算会计工作，[1]我国传统会计人员结构就显得十分不合理。

（二）财务机器人应用现状分析

2017年，德勤将人工智能引入会计、税务、审计等财务工作领域，普华永道推出机器人流程自动化解决方案，紧随其后推出该项人工智能服务的还有安永、毕马威、金蝶等，人工智能在财务工作领域掀起了热潮。

财务机器人，与传统认知中实体机器人并不相同，其实质是一种软件机器人，是RPA（机器人流程自动化，Robotic Process Automation）在财务领域的应用。RPA是通过执行重复的基于规则的任务来将手工活动进行自动化的一种技术，可以实现重复性高、操作频率高、技能要求低、耗时长且附加值低的人工任务的替代，常见的有增值税专用发票管理、往来结转和盘点等。[2]

财务机器人的应用，7*24小时不间断的工作，不受任何因素影响，覆盖全过程的监控和记录，可以实现工作效率及质量、准确性的进一步提高，降低人工出错率和人力成本。

三、财务机器人对传统财务人员的影响

（一）财务机器人时代的挑战

2014年《经济学人》的一项调查表明，在未来的20年内，人工智能与会计人员岗位之间将会爆发激烈的竞争。根据2016年麦肯锡的一份调查报告中所预测的，86%的簿记员、会计与审计职员的工作将会被人工智能所取代。[3]毋庸置疑，财务领域必定会受到较大的冲击。目前，财务机器人能够高效率、“零失误”地完成大量规范机械的基础性会计核算工作，如：凭证录入、账务核对等，因此，在财务机器人时代，首当其冲的便是从事出纳、核算等基础性工作的财务人员。他们面临的将是严峻的职业挑战，传统财务人员需求大幅度减少，会计岗位分工重新设置，传统财务人员失业或转岗的风险也将大大增加，进一步影响会计行业从业者的职业归属感与幸福感。[4]

财务机器人作为人工智能时代衍生出的新事物，其处理和保存的财务信息的保密性和安全性在一定程度上也会受到网络安全的影响，从而可能带来财务信息及相关商业机密的泄露，给企业造成巨大的危害。同时，由于法律法规的缺失和不完善，对该领域的监管也会出现一定的问题，可能会导致整个会计行业的混乱。

（二）财务机器人时代的机遇

财务机器人在给传统财务人员带来挑战的同时，也创造了新的机遇。与传统从事基础性工作的财务人员相比，从事财务预测、决策、风险管理和控制、财务分析和业绩考核评价等附加值较高的工作的财务人员，在财务机器人面前，竞争性更强，不易被替代。同时，财务机器人分析提供的数据，能够更好地服务财务人员，使其可以根据数据结果进行规划、预算和管理控制。[5]因此，财务机器人的出现，将传统财务人员从重复、机械、繁杂且低价值的工作中解放出来，促使其投入更多的时间和精力到具有高附加值的工作中，促进其实现自我提升，完成职业转型和升级，向复合型、管理型会计人才努力进取。

财务机器人的涌现和应用也催生出新的工作岗位。在财务机器人的研发、管理、维护、升级等一系列过程中，对技术、市场等人才的需求也会逐渐扩大，激励各行业领域人才的学习和引进，从而给各个行业岗位带来新的发展机遇。

四、传统财务人员应对财务机器人的策略

财务机器人等人工智能在未来或许会更加广泛地“入侵”财会领域，面对这一重要的发展趋势，传统财务人员应当积极思考应对策略。2017年上海市金融工作委员会的一份文件表明，当下上海金融领域紧缺拥有优秀金融财会职业素养及较好的宏观研究分析能力的管理会计人才。[6]而俄亥俄州立大学菲舍尔商学院会计学教授蒂克·迪特里希也曾表示，他们会告诉年轻的会计人和会计专业学生，一定要保持对颠覆性技术的开放学习态度。处在职业生涯中期的会计人也更需要不断进修学习新技术，以了解趋势、利用技术获得所需的技能，从而与时俱进不被淘汰。[7]因此，传统财务人员的应对可重点着眼于以下三个方面。

（一）审时度势，转变思想观念

传统会计思想通常表现为工作时间和资历完全决定了一个财务人员的能力，即所谓的“越老越吃香”。[8]而在财务机器人的新时代，传统的会计思想已经很难奏效。唯有紧跟时代，审时度势，及时转变思想观念，善于接受新的知识和理念，才能在财务机器人变革中与时俱进。

面对人工智能机器人时代的到来，传统财务人员应当以积极的心态迎接和应对挑战，要充分意识到，财务机器人的出现并非旨在取代财务人员，相反提供了财务人员新的机遇，赋予了财务人员更多的发展潜力。一味地抵制和轻视应当停止，唯有不断转变思想，顺应未来发展中区块链管理、智能化管理等趋势和需求，才能与机器人共同协作，实现效用的最大化。

（二）终身学习，提高能力素质

面对新时代的各种挑战和机遇，传统会计职能已经无法适应发展需求，尤其在信息化时代背景下，培养终身学习的意识和习惯，并始终保持良好的学习能力就显得尤为重要。一方面，财务人员要不断加强综合性、高端型、管理型的财会知识的深入学习研究，洞察并掌握财务行业发展动向，使自己逐步发展成为高尖业务人才，成为企业价值的创造者而非仅仅是参与者。另一方面，财税政策的不断变革，要求财务人员必须及时了解并熟悉国家相关法律法规，以保证实现最基本的业务要求，即遵守法律法规和职业道德。同时，互联网的不断发展与普及也对财务人员提出了一定的学习要求，加强计算机软件技术知识的学习，利用互联网信息技术的便利，提高自身的核心竞争力与工作效率。除了有效的终身学习外，还要结合自身沟通、分析、管理等达到综合素质能力的提高，财务人员才能在未来财务机器人的变革浪潮中具备主动权和竞争力，成为新时代发展所需的复合型人才。

（三）顺应发展，完成职业转型

从电算化到信息化，再到智能化的三次财会领域的变革，其驱动力都是新的信息技术的不断发展，这些新技术对传统财务人员的职业转型逐步提出了较高的要求。2016年10月19日，我国会计权威部门下发了《会计改革与发展“十三五”规划纲要》，规划中指出：复合型、国际化高端会计人才相对缺乏。将通过加强管理会计指引体系建设，推进管理会计广泛应用，力争在2020年培养3万名精于理财、善于管理和决策的管理会计人才。

实现财务人员从会计核算型向管理决策型人才转变将是中国会计改革未来的大势所趋。财务人员应当顺应科技和会计发展趋势，从传统的“账房先生”角色和传统的会计核算工作中解放和脱离出来，加强财务预测、决策、控制和考核评价等知识的学习，提高自身管理分析、战略决策等综合能力，努力实现管理合作型人才的职业转型和升级。

我国传统会计人员基数大，增长快，且结构不合理。信息化和人工智能的普及加速了我国会计行业的变革，德勤等财务机器人将人工智能引入财务工作领域，提高了工作效率和工作准确性，实现了人力成本的降低。财务机器人的出现，对传统财务人员的需求和会计岗位的分工带来了挑战，为传统财务人员的解放和新的工作岗位的催生提供了机遇。未来科技和会计的发展趋势，也必定要求传统财务人员做到审时度势，转变思想观念，终身学习，提高能力素质，顺应发展，完成职业转型。