财务报销工作改革研究

2018-12-07吴春燕中国石油天然气集团有限公司

新商务周刊 2018年24期

文/吴春燕，中国石油天然气集团有限公司

1 企业现有得财务报销中的不足

1.1 缺乏合理的财务报销管理制度

企业现有的会计信息责任保证系统存在缺位问题，这就给财务报销原始凭证的失真提供可乘之机。像原始报销票据的滞后性处理方式，实际凭证收集不够全面，信息分类比较混乱等的问题，造成责任机制缺失，最终结果是导致会计工作混乱的局面。还有，就是企业会计人员的管理体制不够合理，使得单位负责人与会计负责人间存在很大矛盾。会计人员是会计信息的主要提供者，也是企业财务报销情况和单位经济活动开展情况的监督人员，但是因会计人员直接受到单位负责人的领导，在财务监督方面和领导有意见、行为不同意的问题出现，会计人员也只能放弃监督责任。

1.2 缺乏完善的财务报销审核制度

企业现有完善的财务报销审核制度，主要是采取的是家长式的财务报销管理制度，其内控手段依靠的是发票控制和负责领导的签字，相关财务人员的核验监督等工作就被迫居于次要地位。经过长期实践，领导签字和会计监督都比较难以有效开展，大部分机关与企事业单位的会计监督制度实际成效不大。

1.3 缺乏对财务报销纪律的正确认知

就我国财务报销行为发展情况来看，长时间的公有制经济主导地位，给人们的经济思想与经济行为造成了极大的负面影响，这种持久性的负面影响，使得许多工作人员认为自己业务行为产生的支出都应当有企业报销。有的单位在日常工作中出现的办公消耗、硬件物品的更新与购置，这些都是报销之内的，而有的企业领导认为正常购置流程比较繁琐，可能会带头将其他项目发票进行顶替报销，造成整体报销不良风气的形成。

2 企业财务报销工作的改革措施

2.1 加强财务管理体制建设

对于企业财务管理体制的建设，主要是从两个方面着手，首先是对会计人员管理体制的改革，实施委派制，提高会计工作人员的独立性，促使其能应用先进的会计手段，增强会计的监督工作，增强会计人员抵制和控制不合理开支的能力。以某一企业为例，其是由国资委或者是其他主管部门来委派企业财会负责人的，该企业会计人员的工作调动、职称评定、聘用任免、工资晋升、奖金发放等工作都是上级主管部门进行人事管理集中的。

其次是健全财务报销监督制度，站在相关企业内部监督层面上进行制度建设，使得单位领导、部门负责人以及财会工作人员都能各司其责，形成一个相互制约关系，确保企业内部监督日常和全过程控制工作的有效开展。就国家监督层面上来说，加大政府财政部门的会计管理力度，对财政监督、税务监督以及金融监督等各经济监督主体之间关系进行明确划分，由此形成极大的监督合力。在实际社会监督上来说，侧重于对社会中介机构的作用，进一步提高注册会计师的审计工作质量，进一步增强注册会计师的相关法律责任监督。这样就能形成政府部门监督、单位内部监督以及社会监督的合力，形成一个完整的监督网，充分保证企业财务报销工作的有序开展。

2.2 增强财务报销审核制度的建立

在财务报销审核制度建立中，可以确立“先立项、后审批”的报销审核制度，由于从事企业财务报销业务活动的工作人员，需要预先进行业务活动情况的了解，对可能出现费用数额报送至会计部门以及相关负责领导处，这样一来财务部门与相关负责领导都能进行事先监督，达到经济活动立项的目的。在业务活动开展之后的报销过程，相关财务人员要确保原始凭证的真实性、合法性以及完整性，按照具体立项情况，提出审核意见，由负责领导最后的决定与签审，决定原始凭证是否报销。

还有，对财务报销审核机制的完善，实施先报后审的工作程序，会计需要对原始凭证的真实性、合法性以及完整性进行技术型审核，具备报销审批权的相关负责人或者是领导进行签审，决定原始凭证的报销与否，这两方面工作都是缺一不可的。会计工作人员在技术审核之后，再进行原始凭证的有效递交，由相关领导和负责人进行签审。对财务报销中每一环节、每一手续进行认真审核，并进行严格把关，保证会计信息的真实性与完整性。

2.3 优化财务报销中的控制措施

财务报销工作改革中，要增强相关部门报账人员的素质培训活动。就现有的财务报销中存在的问题分析，大部分会计人员出现不规范行为是因为缺乏经济事项与财务知识，可能并不是故意行为，由此企业的财务部门要组织会计人员进行常识性经济财务知识与相关票据法规的有效培训活动，使得企业会计人员能明白企业各种规定，提高其鉴别真伪的能力，并能自觉规范自身财务行为。还有，企业的财务部门应当将一些报账应知的事项公布给各部门，比如企业购物超出1000数额就必须使用发票支付，而票据的有效报销期限也要进行明确规定。企业各类项目经费与科研经费都要划分允许列支事项与不应列支事项。在需报设备位置，填写固定的资产分配单标准，提出差旅费报销的相关规定。

另外，对企业日常票据报销内容进行明确分类，制定出各类业务票据的审核流程，由会计核算人员进行严格执行。具体来说，包括差旅费报销业务、购买固定资产业务、借、还款业务、购买日常办公用品业务等内容，将不同业务类型制定出针对性的详尽审核流程，并要求会计核算人员按照相关规定内容进行严格执行。