论会计凭证的审核-原始凭证

文/翟宇佳，吉林省前郭县福利彩票管理中心

1 原始凭证概述

企业在日常工作中，可以对原始凭证的填制与审核进行监督以确保企业每一笔业务是否合法与真实。是否存在虚假现象。并且，还可以通过这项操作来明确企业每一个部门和个人的工作与责任，这样一来，就可以使得企业越来越重视与提高公司的管理水平。

1.1 原始凭证概念

原始凭证是企业在进行关于经济方面的工作时所填制的必不可少的工作之一，目的就是为了对公司的经济业务情况进行记录和证明。原始凭证的内容有很多，比如凭证的填制时间、编号、单位名称、每一项工作的内容、涉及的金额、填制的单位、由谁填制、填制的经办人并要由负责人进行签字与盖章确认。原始凭证的种类也不止一种，比如日常见到的收货单与需要进行报销的单据等。原始凭证根据不同的来源又可分为自制的原始凭证与外来的原始凭证。外来原始凭证的概念就是企业在发生经济业务时，原始凭证是从其他单位取得的。自制原始凭证的概念是指填制的凭证是由自己单位的工作人员完成的，自制凭证又有很多种分类，按照填制手续进行划法，可分为一次凭证，累计凭证与汇总凭证。

1.2 原始凭证在会计工作中的地位

1.2.1 原始凭证在会计工作中占有最基础的地位

每一个会计人员都知道，会计的核算和监督是会计的基本职能，一个真实完整的原始凭证可以确保核算的准确性。如果一个企业最基础的原始凭证都存在问题，那么企业涉及这一原始凭证的所有后续操作都失去了意义，所有的价值都成为空谈，所以，原始凭证在会计工作中占有举足轻重的地位。

1.2.2 原始凭证成为会计经济业务的载体

每一个企业从一开始成立，到规模逐渐成熟，企业无时无刻不在经历着公司管理层人员的更替，无论是任何的人事变动还是市场经济行情的起伏，都在原始凭证上一一记录下来，并不会随着时间的消逝而有任何不利的影响。

1.2.3 原始凭证可以作为分清每个工作人员的责任

在会计工作的过程中，明确规定了无论是谁，只要经手了一项业务，都要在原始凭证上签字记录，这有助于明确以及分清每个人的责任，万一将来这笔业务出现问题也可以起到跟踪的作用，通过责任人的签字，就可以找到当时是谁负责的，有效杜绝了权责不明的现象。

1.2.4 原始凭证可以保证每个会计工作人员的利益不受损失

在一个企业中，起到决策作用和管理阶层的人员往往不是会计人员，会计人员要根据管理者的工作部署做事，这时就要求会计人员所做的原始凭证要尽可能的充分与无瑕疵，这不仅能保证整个工作进度不受影响，按时完成，也能把整个业务的所有流程都记录清楚。

2 原始凭证审核的内容

2.1 需要对原始凭证的真实性进行审核

可以这样说，会计信息最基本的信息来源就是原始凭证，它的真实性可以决定会计信息的质量。而审核原始凭证是否真实主要取决于以下几点：原始凭证日期的真实性、原始凭证的内容是否存在虚假、原始凭证提供的数据是否符合客观事实。对于外来原始凭证，进行每一项业务都要有负责人的签字以及盖章，而对自制的原始凭证来说，经办人员签名或盖章就必不可少。而且，在此过程中，还应审核通用原始凭证的真实性，以免发生虚假的现象。

2.2 需要对原始凭证的合法性进行审核

对原始凭证合法性审核的主要是审核原始凭证上所记载的是否存在违反国家法律法规的现象以及原始凭证传递和审核的程序是否都是按正规流程进行，是否有不法行为发生。如果有违反国家法律法规的现象，会计人员要及时向有关负责人汇报，并提出意见，拒绝违法操作，严重时，可向上一级部门进行反映。如果存在会计人员造假，不按规定办事，营私舞弊，等不法行为，要及时检举揭发，并向有关人员汇报，依法处理。

2.3 需要对原始凭证的合理性进行审核

原始凭证的合理性审核主要审核的是每一个原始凭证上所记载的业务是否按照企业自身的需要，是否有超出计划和预算的情况发生，如果有，要及时制止。

2.4 需要对原始凭证的完整性进行审核

原始凭证的完整性审核的主要是原始凭证的格式，原始凭证是否有违反规定做事，是否缺乏要素，内容方面齐不齐全，相关负责人是否都盖章，以及其他手续是否齐全，如果不齐全，要及时补办。

3 目前会计凭证中原始凭证审核存在的问题

3.1 原始凭证在填制内容上仍然存在不完整的现象

我国会计制度统一规定,原始凭证有7项基本内容必须要具备,而且在这几项基本内容的基础上还有一些附加条件,只有具备了这些，才是一个完完整整的原始凭证。然而事与愿违，在现如今的会计操作过程中，原始凭证的不完整已经屡见不鲜。比如购买商品的时候,单价以及数量常有缺乏,甚至有的原始凭证除了金额以外其他任何内容都没有，有的原始凭证缺乏单位公章或负责人签名,因此原始凭证的来源往往就找不到，又有一些企业由于自身经济业务的需要,就需要进行自制原始凭证，用自制的原始凭证来反映一些经济业务,比如进行加工一些单据等,而且必须具有负责人签字，金额，数量等信息用来明确每个人的责任,以确保每项业务的真实性。但在现实生活中,经办人签字一栏的缺少、大写金额的缺乏，都体现了原始凭证在工作中的不严肃性。

3.2 原始凭证填制上的错误

原始凭证上常有大小写金额不一致的现象，所以就有一些人员为了不麻烦，随意在原始凭证上进行涂改大小金额，甚至在填制发票的时候，很多人只是撕下发票联发票人自己填写。这严重违反了我国关于票据使用的法律法规，这种情况下，就需要税务机关加强管制措施，防止这种情况再发生。

3.3 原始凭证的时效性

企业的每一项业务都必不可少的具有时效性，也就是在每一项业务完成时所产生的原始凭证,这时，这个原始凭证就要及时送交有关部门进行报销，但在实际工作中,常常有以前的原始凭证出现,这对会计信息的质量极为不利。

4 解决原始凭证存在问题的对策

4.1 要确保票据凭证的真实性

我国为了确保发票的真实可靠性，指定了票据的使用范围以及用途，目的就是为了避免甚至杜绝财务人员出现错用以及混用的现象。为了避免财务人员混用原始凭证的情况，所以会计人员要对开具发票有熟练的技巧，要对国家不同时期印制的发票识别，这样就可以避免开具的发票有开错的情况发生。

4.2 加强企业内部原始凭证报销的相关制度

企业会计人员要有一种清正廉洁，两袖清风的优良品质，公司起到决策地位的负责人要拥有主体意识。会计人员在开具原始凭证及审核时要严格遵守我国的法律法规，要杜绝不法现象的发生，如果有不依照法律法规办事的要及时举报揭发，如果有假发票的出现也要及时记录，以确保每一个原始凭证都是真实的，另外，公司的报销也要依照法律进行，而且不能妨碍公司的其他业务。

4.3 加强财务人员的业务培训

近几年来，我国的财务系统有着迅猛的发展，对财务人员进行培训也是为了确保财务人员能跟上时代，积极的参与学习不断充实自己，另外，也要对自己所从事的会计行业进行及时的了解与学习，并运用到日常的工作中，在了解相关的会计知识以外还要对国家新出台的相关政策进行了解，目的就是为了提高自己，充实自己，二是确保参与的每一项工作与记录的凭证真实有效，对实效性更加注重。

5 结论

总而言之，原始凭证的审核工作对一个企业的发展至关重要，他是会计最基础，最核心一项的业务，是企业日常工作的重要组成部分，解决原始凭证审核中存在的不足需要每个人共同的参与，因此作为一名财会人员要不断的学习财务相关的法律，并对自己的工作不断地进行熟练，要严格按照国家相关法律法规做事，遵守会计工作规范，不断的充实与完善自己，端正自己的态度，以确保自己填制的原始凭证是真实有效，没有虚假现象的，财务人员通过不断的学习，积累经验，提高自己的业务能力，并在日常的工作中把学到的知识与实践相结合，不断地把工作效率提高，以确保公司的每一项业务正常运行。