交通工程财务风险管控与防范对策

张秀惠 ，袁 翠 ，耿 聪

（1.齐鲁交通服务开发集团，济南 250014；2.山东交通学院，济南 250357）

引言

随着我国区域经济转型升级以及产业空间集聚的形成，在建和扩建的大型交通基建工程越来越多、投入越来越大，潜在的和现实的财务风险不断产生，影响和制约了交通工程建设项目的进程。为此，我国在构建以公路、铁路、水运、航空等交通运输方式为基础的现代综合交通运输体系建设的过程中，必须注重财务风险的管控和防范。据统计，2018年全国拟推进80余项重大交通工程项目的建设，其中，铁路建设投资6 994亿元，公路建设投资1 968亿元，轨道交通投资2 576亿元，机场工程投资1 664亿元，投资总额累计约1.3万亿元。面对如此庞大的项目投资额，交通工程财务工作变得更加复杂，再加上工程建设中存在许多不确定因素，财务风险滋生在所难免，需要对风险进行科学分析和有效管控，将财务风险产生的危害降低到最小，以提升交通工程的市场竞争力，促进交通运输行业合理运营和健康发展。

一、财务风险存在的问题分析

一般而言，财务风险根据工程建设和运营的不同阶段可以分为融资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险等。结合交通工程自身特点，需要对其财务管理中存在的风险问题进行具体分析。

（一）投资决策风险

工程项目投资风险具体指的是企业对建筑项目投入的资金在工程项目建设完成之后无法获得相应的效益，有时还会对企业造成损失，企业获得利润就会减少。交通工程具有投资大、周期长和规模大的特点，其收益回收也是一个漫长的过程，若对其进行盲目重复的投资建设，必然造成资源的浪费，收益难以实现有效回收，增加财务风险。此外，施工企业领导在进行项目投标的过程中，未经过市场调研和可行性分析，单凭经验和主观猜测进行盲目投标，导致决策失误，诱发工程建设中的采购和收益风险。

（二）合同管理风险

合同管理风险涉及到招标与中标企业之间合同签订不规范、合同内容不合理甚至出现不平等事项。许多招标单位在合同中增加了不合理的附加条件，并在施工过程中调整合同要求，影响工程建设质量，致使施工项目难以按时完成。有的涉及奖惩和具体数字款项的合同规定不明确，合同效力难以实现。由于施工建设行业市场竞争激烈，为了自身的经营和发展，许多投标企业降低报价，以低价中标，并且在合同签订过程中，接受招标方垫付工程款的要求，导致项目建设过程资金紧张，增加了财务风险的系数。

（三）资金筹集风险

交通工程一次性投资规模大，投入和回收周期长，需要消耗大量的资金，一般通过向银行借贷的方式筹集资金。由于外部经济发展情况、贷款利率、货币政策、财政政策等具有不确定性，当通货膨胀时期，银行贷款利率提高，企业的资产负债率也随之上升，增加了融资的成本和资金的风险，若融资不到位，将会影响工程的建设和企业的运行。此外，工程项目竣工后，资金未得到及时回收，企业现有资金无法偿还银行贷款，也会引发资金短缺带来的财务风险。

（四）成本核算风险

外部市场发展的不确定性所致交通工程所需原材料、设备等价格的不确定性一定程度上增加了成本管理的风险。对于企业内部而言，工程施工方案不明确，企业无法按时完成工程建设，甚至延期，导致企业实践和经济成本的增加。此外，低价竞标的项目，由于报价一再被压低，而工程建设所需原材料的采购价格没有随之降低，一定程度上带来成本的增加，交通工程建设成本风险较高，若通过偷工减料降低采购和建成本，将严重影响工程建设质量和效益。

二、财务风险的原因分析

产生财务风险的原因包括外部和内部两个层面。外部原因是不可控的，主要指市场环境和社会政治经济发展状况。内部原因是从微观角度出发，也是财务风险产生的主要影响因素，主要包括企业缺乏科学完善的财务内部控制系统、缺乏风险管理意识和有效的成本管理方法。以下将从微观层面阐述财务风险产生的根源。

（一）财务内部控制系统不健全

企业内部控制系统不健全是导致风险产生的重要因素之一，交通工程企业中财务管理制度不健全或财务管理制度落实不到位，使得财务内部控制系统未发挥其效用。例如，有的企业的财务部门结构设置单一，仅仅对资金进行基本的进出管理，简单的出入核算，未将财务审计和监督的功能有效地发挥出来。此外，企业内部各部门之间、人员之间缺乏有效的沟通和协作，人员责任不清晰、管理混乱，导致资金流失严重、负债率增加、财务风险上升。领导未对企业财务操作流程进行整体把握，对财务内部控制体系缺乏有效监督，从而不利于财务内部控制能力的发挥，降低对企业内外部财务风险的控制作用。

（二）风险管理意识不足

交通工程项目管理者对风险的认识不足，缺乏风险控制和防范意识，进而产生错误的决策，导致风险的增加。许多施工企业在未经过市场调研分析和风险评估前提下，单纯以扩大市场占有率为目的，贸然进行项目竞标，并在签订合同过程中，对于投标者不合理的要求一再退让，加大了资金短缺、建设成本增加等财务风险的形成。管理人员对财务风险识别的不重视，必然导致对风险的管控不足，加大财务风险概率。企业缺乏风险防范和管控意识，是财务风险愈演愈烈的主要原因之一。

（三）成本核算难度大

成本管理是建筑企业防范财务风险的重要途径，提高企业经济效益的关键在于控制成本，尤其是建设项目的成本管理水平。企业财务管理中成本核算与控制未形成一套系统的体系和标准，加之交通工程建设的特殊性，工程建设周期长，工程建设的每一个阶段都有不同的人工费用、材料采购费用等，一定程度上加大了成本管理的难度。此外，工程项目建设地点的不确定性和环境的复杂性也增加了财务成本的风险，不利于财务风险的预测和防范。

（四）宏观经济环境不确定性

宏观经济环境主要包括政治环境、经济发展水平、财税政策和通货膨胀等情况，宏观经济环境存在很大的不确定性，经济水平和政策随时都在发生变化，其对工程建设的影响也具有很大的不确定因素，产生一定的财务风险，而且宏观因素是不可控的，只有加大企业自身对风险的适应和管理能力，来适应宏观因素变化带来的财务风险的变化。

三、风险管控的渠道分析

财务风险存在于交通工程建设的每一个阶段，通过对不同类型风险进行分析，进一步寻求财务风险管控和防范的措施，可以减小风险对企业带来的危害，促进工程项目的顺利实施。

（一）健全企业内部财务控制体系

完善企业内部的风险治理体系、制度建设和组织结构以及促进各部门、各人员之间的沟通协调是健全企业内部财务控制体系的前提，要加强企业财务管理制度建设，实现财务的科学管理。企业风险评估机制的建立，要求注重风险的识别、评估和控制，建立一套高效的财务工作流程，并将其制度化，以制度的形式保证财务工作流程的顺利实施。对于企业内部而言，财务部门在加强预算的同时，也要注重对决算的控制，加大资金的利用率，促进企业的健康运营和发展，以达到规避风险的目的。企业管理者要重视内部制度的落实，引导部门之间、人员之间协调配合，为企业内部控制体系达到最佳的风险控制效果提供保障。

（二）增强企业风险防范意识

作为企业的管理者和决策者，一定要加强对风险的识别和风险防范意识，只有具备较强的风险防范意识，才能在风险的管控过程中处于主动地位。为了提高企业人员的风险意识，企业可定期组织员工进行风险意识提升和风险防范能力的培训。对于较大的工程项目，可以通过签订合同的形式，对相关条款进行规定和约束，加强企业自身利益的保护，降低财务风险。实时掌握财务环境动态和引进全能的管理人才，提升企业风险的防范能力，进行科学决策，降低风险的损失，防范财务风险因素的出现。具备较强的财务风险防范意识，是有效处理财务危机和规避风险的必要前提。

（三）建立财务风险预警机制

就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。企业处于盈利状态是预警的条件。企业应加大资金的流动性，加强应收账款的管理。企业发展稳定的指标包括应收账款、应付账款和存货等的稳定性。此外，还要分析企业的负债情况，制定负债经营决策。一定程度上加大负债经营有利于经济效益的提升，但是负债是和风险并存的，负债增加风险也会随之增大。通过对相关指标和负债风险的有效分析，加强风险管理，建立企业的风险预警机制。

（四）强化成本控制

交通工程建设过程中，当建设成本过高时，必然导致企业的收益降低，为防范建设成本增加而引发的财务风险，加大对项目成本的控制具有重要意义。在保证工程项目合同合理规范签订的基础上，企业要加大对合同工期的考量，通过科学合理地对合同工期进行缩短，进而降低施工成本。同时，要根据合同规定的相关条件，科学制订项目的施工计划，控制好施工过程中产生的人工成本和材料成本。为了有效将成本控制在一定范围内，项目建设需要采用新技术，在节约时间和经济成本基础上，提升工程经济效益。

四、风险管控的对策

交通工程建设中存在众多的财务风险问题。通过对财务风险的原因分析和风险管控渠道的探索，进一步促进交通工程的建设和发展，对财务风险的防范提出以下几点对策建议。

（一）建立完善财务管理制度，加强财务内部控制体系

财务风险的规避需要以完善的财务管理制度作为保障，只有不断加强企业的管理制度建设，才能确保财务风险的防范措施以制度化的方式去执行，加大风险管控力度。

（二）工程建设的不同阶段应寻求不同风险防范措施

工程建设的不同阶段存在不同的风险，要依据风险的不同特点，寻求不同的风险防范措施。交通工程具有投资大、周期长、涉及的范围广等特点，因此，交通工程的财务风险具有复杂性，要针对不同的财务风险类型分析风险产生的原因，进而进行针对性的风险治理。

（三）交通工程财务应制定有效管理措施规避风险

交通工程财务风险的存在具有客观性，要通过科学有效的管理措施进行风险规避。在风险管控过程中，承认风险的客观存在是前提，且风险不能被消除，只能通过有效的风险防范措施对其进行管控，将财务风险对经济的影响减小。

（四）关注宏观经济环境的变化，对风险及时作出反应

导致风险产生的原因既有企业内部的因素，也有企业外部的因素，要综合考虑风险产生的内外部因素，在进行内部风险防范的同时，要时时关注宏观经济环境的变化情况，对宏观因素引发的风险及时作出反应。

五、结论

随着我国区域经济和城镇化的快速发展，交通工程建设规模也在不断扩张。国家对交通工程建设投入了巨大的资金，加之工程建设自身复杂性因素的影响，致使财务风险产生的可能性不断增大，影响交通建设行业的可持续发展，所以加强交通工程财务风险的分析和研究具有重要指导意义。本文结合交通工程建设的特点，通过对交通工程财务风险的分析，发现我国交通工程存在的财务风险主要包括投资决策风险、合同管理风险、资金筹集风险和成本核算风险，其产生的主要原因主要为企业财务内部管理体系不健全、企业风险管理意识淡薄、成本核算难度大等。笔者针对不同的财务风险，提出了风险管控具体渠道，其中以加强企业管理制度建设和完善财务内部管理体系为主，这是产生财务风险的根本因素。同时，要加强财务风险的预警机制建设、成本核算科学化建设和提高企业风险防范意识，从而进行有效的风险管控，对推动交通运输业和区域经济的健康发展具有重要的意义。