浅析行政事业单位会计内部控制存在的问题和解决对策

刘伟风

【摘要】随着推进职能科学、廉洁高效、人民满意的服务型政府的不断深入，创新行政管理方式，提高公信力和执行力已成为必然，而行政事业单位作为政府职能部门，越来越需要为社会提供持续的优质公共服务，因此，对其自身的管理也产生了更高的要求。

【关键词】行政 事业单位 会计 内部控制

1行政事业单位会计内部控制现状

财务控制及监督不断地进入人们的视野之中，就比如当年的科龙事件中所存在的违规问题，在经过详尽的审计之后，可以发现这些单位都存在着财务控制上和监管机制上的缺陷。

2 行政事业单位会计内部控制存在的问题

2.1 控制活动缺失

（1）不相容职务分离控制

在2016年的时候，根据行政事亚单位的年度报告，单位通过对全单位上下采取职务分离控制的方式来使得人员职务分配更加合理，这种分离方式指的就是像审批部门与经办部门进行组织分离的这样的形式。而对于行政事业单位的资金问题，单位建立起一种更为严格的授权审批机制，在保证资金安全问题的前提下，又保证职位分离，相互监督。

（2）定额且分级管理

我们可以根据组织结构图可以看出行政事业单位多数行政事业单位在单位内部管理上已经很细致了。并且从2016年的年度报告中也可以看出，在成本核算的问题上，进行分级且不定期的审核，以此来做到更加全面及时，也更加能够提升收益。但是我们发现在行政事业单位的业务活动过程中，所设定的制度在实际上没有起到应当具有的效果。这样的情况主要体现在：预算制度有待完善。虽然打着单位的旗号进行编制预算表这项工作，但是数据是否真实还没有一个指定的部门进行审核，其次，预算管理机制有待完善。单位每年的预算都是由实际经理人员参与，而董事会却没有发挥实际作用。此外，需要建立起有效的考核奖励机制。只有建立起有效的机制之后，才能使得单位的工作人员有更强的责任意识，为单位的发展打下坚实的基础。总而言之，行政事业单位在控制活动上还有很多地方需要改进，否则将会严重单位的运营情况，在对日常管理的基础之后，建立起一种全面地内部控制系统。

2.2 内部监督仍需加强

行政事業单位内部的监督部门名存实亡，大部分工作人员都兼职从事，而对于一个庞大的行政事业单位来说，就有些显得形同虚设了，从而导致内部的监管作用几乎不复存在。而这就需要加强行政事业单位内部监督机制，为此行政事业单位曾经颁布了《内部审计规范》，但所得到的效果微乎其微。该规定为行政事业单位的监督做出了明确的规定，单位的监督作用分别由审计与监察部门负责，但是只对发现的问题提出建设性的意见，但具体的实施情况确实值得商榷。不过从调查结果来看，实施效果的确在意料之中，意见不是没有，但是到达真正的管理人员手里就不多了，或者这些问题不被管理人员所重视。仔细研究可以发现，这些工作缺乏深层次的内容，所以监督机制的加强迫在眉睫。

3 行政事业单位会计内部控制的对策

3.1 强化内控意识，提高防范能力

生于优患，死于安乐。作为行政事业单位，行政事业单位普遍存在行政事业单位内部人员不具有或者内控意识的淡薄，这在很大程度上造成了行政事业单位如今存在的问题。这些问题的解决，尤其对于行政事业单位工作人员，那就需要开展传达会议精神等相关教育工作，让员工改变思想，树立正确的行政事业单位观。单位内部应该人人平等，不管是卜层管理者，还是下面的职工，都应该定期进行学习行政事业单位的内部控制制度，学习如何建立一个良好的内控意识，跟随时代发展，不断提高员工素养，形成好的行政事业单位文化。在单位内部，行政事业单位还可以举行行政事业单位财务控制与监督为主题的讲座，并且让行政事业单位人员人手一本行政事业单位管理规章制度，从每个人做起，而不是靠管理者努力，毕竟群众的力量是不可估量的。

除此以外，行政事业单位还应该明确奖惩制度，对优秀职工要进行奖励，提高职工的工作积极性。同时，对影响行政事业单位建设的职工要进行处罚，不可任其发展，长此以往，能够对行政事业单位的规章制度的执行存在促进作用。

3.2 建立有效的监督机制

行政事业单位监事会的权责不明确。在以下三个方面可以得到体现。首先是行政事业单位的责任。对于行政事业单位内部人员的一些不当行为，监管人员就会睁一只眼闭一只眼，对这些人不予管理，从而导致单位内部出现损失。对于这类问题，应该由监管人员与导致这些问题的主要人员共同承担责任。其次是第三方的责任，单位的规章制度上并没有详细说明第三方的负责方向与责任，监督人员因个人因素导致别人收到损失，单位来承担这些责任。最后就是股东的责任，对于股东存在的问题，监事会人员应该不畏强权，及时的反映问题共同商讨处理措施，出现的损失由股东承担。针对这些问题，行政事业单位可以建立有效的监督机制，对监督机构人员的权责明确，这些人员能够对出现的问题提供建设性的意见并能够很好地处理。

参考文献：

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