公司内部控制典型问题与对策研究

李勇

摘 要：内部控制管理不力，很容易造成公司在经营管理中出现管理混乱的问题，甚至会造成风险问题的发生。本文针对公司内部控制管理，首先简要分析了内部控制对于强化公司经营管理的重要作用，进而分析了目前公司内部控制管理中存在的典型问题，最后就强化公司内部控制管理，进行了深入的论述分析。

关键词：内部控制；公司管理；改进优化

确保公司经营发展目标的顺利实现，保证公司内部资金资产的安全完整，提升公司的会计信息质量，必须重视内部控制管理在公司内部的有效运用，这也是关系公司战略发展目标得以实现的关键所在。然而，内部控制管理由于系统性专业性非常强，内部控制在实施过程中还存在着不少的问题，特别是内部控制环境、控制活动执行以及内部监督等方面，影响了内部控制规划、调节、约束和评价功能的正常发挥。因此，按照现代公司管理理念，对内部控制管理进行完善和强化，以充分发挥内部控制的作用，促进实现公司整体管理水平的改进提升。

一、公司内部控制的主要作用分析

1.内部控制是确保公司资产安全的重要手段。在公司的经营发展过程中，资产安全完整是公司经营活动组织实施的物质基础，通过强化内部控制管理，能够对公司内部货币资金、物资材料加强监管力度，进一步规范公司的经营行为以及货币物资使用，进而保障公司资产安全，促进提高公司资产使用效率。

2.内部控制是确保公司会計信息质量的重要手段。内部控制规范了公司的内部经营行为，同时对于内部的财务会计管理程序也进行了完善和规范，因而能够较好的避免业务活动以及财务活动信息传递不及时问题，并促进提升公司的会计信息质量，能够帮助公司做出更加及时准确、科学有效的发展决策。

3.内部控制是确保公司经营发展目标顺利实现的关键所在。强化内部控制管理，能够及时发现在公司经营活动过程中出现的各类错误问题，尤其是确保公司的经营活动严格按照相应的法律法规和公司制度执行，因而能够有效避免公司经营中出现的风险问题，确保公司内部业务活动的高效顺畅运转，进而推动公司经营发展目标的实现。

二、公司内部控制管理中存在的典型问题概述

现阶段，不少公司已经认识到了内部控制的重要性，但是由于内部控制在组织、实施和监管方面较为复杂，不少公司对于内部控制管理重视程度不足，因而内部控制管理中出现了不少的问题，较为典型的主要表现为：

1.公司内部控制管理基础工作相对较为薄弱。一些公司在内部控制管理中存在的普遍问题就是内部控制的基础工作不完善。一方面，在内部控制流程设计方面还存在不少薄弱环节，有的公司并没有按照确定内部控制目标、优化内部控制流程、界定内部控制关键点以及落实内部控制措施的思路，对内部控制体系进行合理的规划设计。另一方面，不少公司的内部控制环境还需要进一步优化，特别是公司的治理结构还不够完善，经营计划、财务重大决策、组织安排等方面还不够规范。

2.公司内部控制活动执行存在形式化的问题。不少公司在内部控制管理方面还没有结合公司管理的实际需要，建立系统完善的内部控制管理制度体系，有的制定的内部控制管理制度条款存在着形式化的问题，在具体的执行落实过程中存在着约束力不强的问题。此外，在公司内部控制活动的执行过程，也缺少必要的跟踪分析，无法及时掌握内部控制的具体执行情况，这也是造成公司内部控制管理效果不佳的重要一方面原因。

3.公司内部控制活动的执行阶段缺少有力的监督。虽然不少公司在内部管理机构设置了内部审计机构，但是内部审计机构的独立性和权威性不足，有的公司甚至内部审计机构只是作为财务部门的附属机构，这就造成了不少公司的内部审计力量非常薄弱，内部审计对于公司经营活动无法起到应有的监督作用。同时，对于公司内部控制管理执行过程中出现的各类问题，也无法进行及时的纠正避免，不利于内部控制体系的改进完善。

三、加强公司内部控制的具体实施措施

解决公司内部控制管理中存在的问题，应该建立完善公司的内部控制体系建设，改进完善内部控制方法，坚持事前预算控制、事中过程控制和事后监督控制相结合，强化公司内部控制的有力执行，促进公司内部控制管理水平的提升。具体可以在以下几方面采取相应措施：

1.对公司的内部控制流程设计进行优化。提升内部控制的有效性，非常重要的基础性工作就是完善内部控制流程设计。在流程设计方面，首先应该根据公司的经营发展实际情况，尤其是根据公司的经营战略目标、业务活动特点、生产规模实际、外部行业环境以及风险管理需要等，进行全方位整合以后确定内部控制管理目标。其次，应该对公司的内部控制流程进行整合，按照公司的生产工序或者是经营活动流程，确保内部控制能够贯穿于公司业务活动决策实施的全过程。再次，应该全面梳理分析公司内部控制流程的关键控制点，也就是业务活动和财务管理过程中可能出现的风险点，作为内部控制的关键控制内容。最后，确定内部控制管理实施措施，强化内部控制管理执行保障，推动内部控制管理落实。

2.加强公司内部控制活动的有效执行。在公司内部控制的具体实施中，应该综合运用多种内部控制手段，尤其是用好不相容职务分离控制、会计系统控制、授权审批控制、全面预算控制、财产保护控制、运营分析控制以及绩效考评控制等手段，加强控制活动的有力执行。在内部控制具体执行过程中，应该注意突出重点，突出风险评估管理，在公司内部建立系统完善的风险管理体系，对公司生产经营过程中可能出现的外部法律风险、经济风险以及内部的战略风险、操作风险、财务风险，选定相应的风险预警指标和预警模型，加强预警评估，并制定风险预警管理方案，有效防范各类风险隐患问题的发生。为了进一步提高公司内部控制活动的执行效率，在内部控制管理实施中，还应该注重提高公司内部信息沟通效率，现阶段不少公司在内部建立了信息管理EPR系统，在内部控制实施中，应该注重充分运用EPR系统的作用，完善系统的具体功能模块设置，全面及时归集分析公司经营活动过程中的各类业务活动信息和财务活动信息，坚持业财融合理念，指导公司经营决策的制定落实，促进提高决策效率和决策的科学性。

3.强化公司内部监督体系的建设。为了确保内部控制的有效执行，应该注重通过多种方式建立完善内部监控体系。首先，应该进一步完善公司的内部治理结构，尤其是强化公司董事会和监事会的作用，确保董事会决策机构职能以及监事会监管职能充分发挥，保证公司各项决策科学合理，各项业务活动和财务活动合法合规。其次，应该注重强化内部审计的作用，完善内部审计机构的设置，提高公司内部审计工作的独立性，对公司的财务会计基本制度、会计政策和会计估计、财务信息管理、资金及银行账户管理、财务报告制度、成本及预算管理、应收应付账款管理、固定资产管理、存货管理以及网上银行等一系列的管理制度执行落实情况进行全方位的审计监督，确保各项内部控制管理制度得到有力执行。最后，还应该重视充分发挥外部审计的作用，依托专业的注册会计师事务所对公司进行外部审计，及时发现公司经营发展阶段出现的问题，制定科学合理的改良策略，促进公司治理水平的全面提升。

四、结语

在公司内部控制管理方面，应该根据公司经营管理的实际情况，对公司内部控制的基本流程进行优化设计，并注意改进完善公司的内部控制方法，强化信息化手段在内部控制管理中的应用，并强化内部审计监督管理，以提高公司的内部控制管理水平，促进实现公司整体管理水平的提升。

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