小微企业税收优惠政策的探讨

李显雅

摘 要 小微企業是我国经济的重要组成部分，对于活跃我国市场经济，促进供给侧结构性改革意义重大。对小微企业纳税优化过程中存在的问题进行了研究，提出小微企业纳税成本最小化优化的策略，以期为小微企业免税与减税提供一定的支持。运用税收政策扶持小微企业发展一直是社会关注的焦点。本文分析了目前我国对小微企业实施优惠政策时所遇到的难题并进行可行性分析，进一步提出了相应政策建议。

关键词 小微企业；税费负担；税收优惠

随着我国经济的快速发展，小微企业成为了我国市场经济的重要参与主体，在经济发展、改善民生、增加就业等方面具有不可替代的作用。近年来我国政府愈加重视小微企业发展境遇，将小微企业视为发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。扶持小微企业发展将有力推动大众创业、万众创新，从而有助于打造新常态下我国经济发展的“新引擎”。但随之小微企业的发展，其面临的问题也日益凸显。小微企业由于自身规模较小，抗风险能力弱，在发展过程中面临着融资困难、技术薄弱、人才缺乏等难题，对于外部经济环境与政策环境的变化更为敏感，因此小微企业也需要政府加大扶持力度。

一、小微企业纳税存在的问题

1.财务机构不完善

和大中型企业相比，小微企业存在很多问题，技术、人才、经营理念等都和大中型企业保持着较大差距，而小微企业的财务会计人员更是和大中型企业的财务会计人员存在极大的差距。而小微企业的经营者更是缺乏正确的纳税筹划意识，或者对纳税筹划有一定的误区，使得企业的经营者和管理者不能够充分重视纳税筹划，有的管理者还混淆了非法利润操纵与合理避税的概念，导致企业的税务管理混乱不堪。

2.缺乏税务精英人才

在全球化和国际化发展的过程，我国的会计准则与税收法律在不断地变动，以求和国际接轨，很多大型企业和外资企业都在疯抢财务税收人才，小微企业的规模和实力难以和大企业相比，无缘请到资深财务税收人才。家族式经营和财务税收人才的匮乏使得小微企业的财务管理和纳税筹划无法正常开展，现实中的纳税筹划存在质量低的问题，主要表现为小微企业的纳税筹划人员无法深入解读税收法律政策，使得企业的纳税筹划的开展存在阻碍。

二、完善小微企业税收优惠政策

1.简化纳税申报，加强税务监管

小微企业再执行税收优惠政策时存在优惠政策执行成本过高、政策宣传力度不足等问题，因此我国应简化纳税申报流程，优化纳税服务。政府应优化纳税服务，提高小微企业纳税遵从度。具体而言，各级税务机关应针对小微企业特性，广开宣传渠道；精心选择培训方式和内容，对小微企业特别是小微企业财务人员实施分类培训；对纳税遵从度不高的纳税人实行提醒服务，同时在纳税人符合税收优惠条件时对其进行提醒，确保纳税人知晓并自行选择是否享受税收优惠；应支持税务中介代理服务发展，加强对税务中介的监管。

2.提高流转税优惠标准

由于现行小微企业增值税优惠的起征点未达到小规模纳税人申请标准，实质上是对适用简易征收的小规模纳税人的优惠，不开增值税专用发票，未纳入抵扣链条，不存在免征部分的税负向下一环节转移的问题。因此，建议将小微企业流转税优惠政策的起征点改为免征额，减轻小微企业税负，避免临界点税负激增。

3.降低部分税收优惠政策的门槛

根据税负感分析发现，指向型税收优惠对于企业的税负感影响显著。但在实际执行中，指向型税收优惠政策普遍存在高门槛情况，大多数小微企业被拒之门外。我们建议在研发费用加计扣除、高新技术企业认定或其他能够促进小微企业提高技术能力、升级产品的政策方面降低优惠门槛，使更多小微企业受惠。

4.探索建立 “多税合一”的新税种

从当前税收征管实践看，部分地区的税收征管部门对于小微企业需要缴纳的相关税种实行一揽子征收计划，企业统一纳税，由税务部门收款后进行分账处理。我们建议将小微企业涉及的消费税、资源税、土地增值税、契税、印花税、城市维护建设税、教育费附加等并入增值税，统称小微企业增值税；保留企业所得税和个人所得税；保留在目前的财政体制下不宜合并的车辆购置税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税。

5.加强银税信息对接

小微企业贷款中抵质押贷款占贷款总量的半数以上，而信用贷款仅为小微企业贷款的一成。银行为控制小微企业贷款风险而加强对贷款人抵押物、质押物的要求，一方面反映了银行在小微企业相关信息掌握上的信息不对称，另一方面也反映出小微企业信用资产缺乏有效利用。税务部门加强与银行等金融机构在企业纳税信息方面的数据对接，加强银税信息联动，使纳税记录良好的小微企业能够优先获得贷款，盘活小微企业的信用资产。

6.加大国家税务政策宣传

为了通过创业这种形式积极促进我国经济的供给侧结构性改革，国家针对中小企业制定了一系列的优惠的政策其中从中央到地方都有一系列相对于中小企业优惠的政策。充分理解与把握好这些政策是对小微企业纳税成本进行最小化优化的政策基础，如果没有这个基础小微企业的纳税成本最小化优化则无从谈起。中小企业的财务管理人员需要结合自身实际掌握相关行业领域内的各种与纳税相关的法律，做到充分的理解与把握。由于不同行业中的税法存在一定的差异性。所以企业税务人员不仅应当熟知税务基本法律，还应当对各行业中税法的相关规定进行详细的规定，掌握税法对不同行业税额的相关规定。

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