现行本科税法课程教育存在的问题及对策研究

安迪

摘要：税法课程是税收学专业的必修课程，在税收学专业培养体系中具有举足轻重的地位并具有较强的实践性。然而，该门课程的教学效果并未达到预期——学生掌握情况普遍较差且认为税法课是一门“枯燥无聊”的课程。本文将浅析问题的原因，并尝试提出解决方法，以期抛砖引玉，在未来优化本科税法课程的教学效果。

关键词：稅法课程教育；实践性教学

一、本科税法课程教育存在的问题

税法课程内容涵盖了我国现行所有实体税种的核心征管要点，在税收学专业课程体系中具有基础性地位，其重要性不言而喻。然而，在笔者近年来的税法教学实践中却发现该门课程由于被学生认为难度较高从而对本课程产生畏惧甚至排斥的情绪，进而导致该门课程的教学效果较差，直接影响了税收学专业学生后续涉税专业课程的学习效果。除了税法课程本身有一定难度之外，笔者认为还有如下原因。

1.在教学过程中缺乏实践性

税法是一门实践性非常强的科目，税收学专业毕业生如果未来从事涉税工作——无论是作为征管方的财税系统工作人员、作为被管理者的企事业单位财税工作人员还是作为第三方的涉税服务机构——都将运用税法解决现实中发生的问题。因此，开设税法课程除了为学生未来的高阶专业课程打下坚实基础之外，更重要的目的在于奠定学生在实践中灵活运用税法知识的思维习惯。

然而，目前的税法教学模式依然延续着传统的“填鸭式”教育方式，“满堂灌”的现行比比皆是。再加上现行大多数税法教材都重理论而轻实践（本点将在后文详述），导致大多数税法教师在讲授该门课程时，多按照教材采用理论讲授时方法讲解知识点。在这种情况下，学生难以对本门课程有较清晰的定位，并且枯燥的理论讲授模式极易引起学生的排斥心理，从而影响了该门课程的授课效果。

2.现行税法教材理论性较强，缺乏“亲和力”

出于法律严谨性的考虑，我国大多数税法教材的编写方法为对法律条文的直接引用。这种编写方式虽然实现了税法的准确性和权威性，但却丧失了作为大学教材必需的可读性和“亲和力”。具体来讲，现行大多数税法教材有以下两方面的问题。

第一，缺乏原理层面的讲解，学生只知现象而不明本质，难以全面掌握税法知识。如前所述，目前的税法教材多为法律条文的罗列，仅仅呈现出“是什么”而却很少涉及“为什么”，这样的编写方式使得学生在学习时只知现象而不明原因，难以将税法琐碎的知识点联系在一起，人为增加了学习税法的难度和记忆压力。

第二，如前所述，现行税法教材对于相关知识的讲解过于理论化，大多数教材并未将相关理论知识点结合现实案例进行讲解，部分教材甚至于整部教材都没有几道例题。这种无法将晦涩理论案例化的缺点，使得学生难于理解税法中的难点，增加了学习税法过程中的畏难情绪。

3.在具体执教过程中的某些不当因素也会产生问题

在具体执教过程中，由于某些细节问题的不注意，也会导致税法的教学效果下降，主要有以下两点：

第一，教材的选用难度太高。前已述及，现行税法教材已经存在过于理论化的问题。然而，大多数学校在选择本科税法教材时出于时效性和权威性的考虑，都倾向于使用注册会计师考试或税务师考试的配套税法教材。虽然这类教材能够保证时效性和权威性，但由于不是入门级别的教材，因此对零基础学生真正需要的基础知识往往一笔带过而将重点放在较深知识点的讲解上。初学税法的学生面对这样的教材，若无教师正确的指导，很难驾驭税法知识。

第二，如上文所述，在税法的教学过程中，教师的正确指导非常重要。然而，由于税收学人才供不应求的趋势导致各个学校的税收学专业老师紧缺，很多学校的税法课任课教师皆非税收学专业科班出身，“半路出家”者众多。本身的专业知识欠缺导致这些讲授者对税法核心知识点的把握不到位，更进一步加深了初学者对于税法的理解难度。

二、解决现行本科税法教育问题的对策

从上文问题分析可看出，目前本科税法教学中出现问题的根源在于教学中的实践性出现了问题，因此，解决问题也应从如何提高实践性方面下手。笔者认为可以从以下几方面做尝试。

1.增加税法教学过程中的实践性

在保证学生掌握基础理论知识的前提下，适当降低理论讲授课时占比，可通过增加习题课、加入涉税实务案例讨论、单独开设涉税实操课程（如模拟报税、模拟纳税检查）等方式增加税法课程的实践元素。学生在更生动、现实的环境下学习税法，能够比仅仅学习枯燥的理论知识更有效率的掌握相关知识，达到学以致用目的的同时，也使得学生亲身体会到税法在未来学习和工作中的重要性。这既有助于提升税法的教学效果，也使学生能更努力的学习税法。

2.使用或自行编写实务性更强的税法教材

本科税法教学应摒弃“理论讲得越全越好、越深越好”的教材选择思路，而应选择与实务处理结合更紧密的税法教材。鉴于目前市场上的税法教材多以理论讲授为主，为达到此目的，税法教师可尝试自行编写税法实操教材。此教材不需要加入过于细碎或晦涩的理论知识，只需要讲清楚基础理论即可；而其重点应在于实务案例的列举、相关技能（或习题）的操练、对学生在真实或模拟实务环境下运用相关税法知识解决问题能力的考察与指导。只有使用这样的教材，才能最好的体现出税法实践性的本质特征，也才能是学生真正掌握学以致用的基本技能。

3.强化师资专业性，引入具有实务操作经验的税法教师

教师是增强税法教学实践性的关键一环，而大多数学校现有的税法教学团队显然无法达到这一要求。为此，开设税收学专业的学校应重视税收学专业，尤其是税法教学团队的师资队伍建设。一方面，税法教学团队应尽可能让具有税收学专业背景或者对税法有深入理解，能够掌握税法本质原理的教师担任；另一方面，在具备上条的前提下，在指派税法任课教师时，应尽可能选择具备实务操作经验的教师执教。同时具备专业性和实操性的教师能将税法理论与实务做到更好的结合。这对于提升税法教学效果大有裨益。

三、结语

如上所述，税法教学的主要问题在于实践性，解决的方法就要瞄准“如何提升实践性”。只有提升了实践性，税法的教学效果才会有提升。

本文系四川省教育厅项目《“三向一专”的税收学培养模式研究》（项目编号：17SB0566）阶段性成果。