铁路公司的内部制度及其效力外部化问题

孙凤荣

摘要：自2013年年初，新成立的中国铁路总公司飞速建立现代化企业制度，不断发展和完善我国铁路企业内部的控制制度，但从全局来说，在我国铁路企业快速的发展中还存在不少问题。我国铁路运输企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，铁路运输企业既是投资者同时也是企业经营者。这种管理模式势必会给企业的内部环境带来负面影响。为了保证铁路企业内部控制制度有效运行，提高铁路企业的内部控制管理效率。文章通过对铁路企业内部控制中存在的问题进行分析和探讨，然后针对这些问题，提出强化铁路企业内部控制的一些建议。

关键词：铁路公司；内部制度；效力外部化；问题

一、铁路企业内部制度的产生

企业内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，也正是现代企业管理的重要实施手段。随着我国政治体制和经济体制改革的不断深入发展，越来越多的国有单位和国有控股单位等企业已经认识到企业内部控制的重要性。那么铁路企业作为一个独立、特殊的运输企业，为了能在激烈的市场竞争中拔得头筹生存、发展、壮大，就必须建立和不断完善铁路企业内部控制制度，这样也能够保证企业资产的安全完整，改善经营管理。

二、铁路企业内部控制制度存在的问题

（一）内部控制环境不理想

管理者及其他人员对内部控制制度的认知、态度、行为、管理者的经营作风、管理理念，都能反映出企业内部环境的好坏。企业内部控制执行力只有在内部环境良好的条件下，才能使内部控制执行力得到有效实施。如今，在我国铁路企业的内部控制管理中，许多管理者还没有意识到内部控制环境对于整个企业的内部控制管理的重要性，对内部控制环境不够关注。目前，铁路企业内部控制的环境不够理想，直接导致了铁路企业在内部控制方面执行力不够。为什么这样的问题出现，究其主因：一是铁路企业内部管理制度的不够完善；二是管理人员对于内部控制不够重视，在经营作风上以利益至上为导向，没有将企业内部控制制度作为铁路企业管理过程当中的重要内容，忽略了企业的市场形象和宝贵的社会责任感。这将严重影响铁路企业内部控制环境的建设。所以让企业的管理人员转变对于企业内部控制的理解，在良好的企业内部控制环境下，积极主动的参与到内部控制体系中，才能逐步改善企业内部控制环境。另外，不公平竞争、垄断等外部环境，也不利于铁路企业内部控制环境的改善。例如，有个别单位和某些铁路员工认为中国铁路只一家，服务质量的好与坏，根本不影响单位的效益和自己的利益，而对旅客态度冷淡、有求不理。管理层思想观念的陈旧与不利的外部环境造成了铁路企业内部控制环境的相对恶劣。

（二）法人治理结构不够完善

按照公司法，我国的公司其治理结构通常是由股东会、董事会、监事会和经理等组成的用来监督、激励、控制、协调并相互制衡的一整套制度。目前，我国的铁路企业某些基层单位构建的法人治理结构还存在问题，不够完善，也使得铁路企业内部控制管理的效率下降。单位的法人代表权力一把抓，这样虽然能够提高工作效率，但是这样一来，对权力集中者就缺少监督，如果权力集中者出现某方面的问题，对公司都会造成无法估量的恶性后果，也同樣会使企业内部控制环境变差，给企业内部控制的执行力度带来影响，导致内部控制执行的效果大打折扣，严重影响到内部控制制度的落实。近年来，出现了太多的由于法人决策上的失误，而造成国有资产流失的现象，一个项目根本就没有经过严格的、具体的论证、效益分析等，就急于投资开工，完工后达不到投资效益，最后出现严重的亏损情况。法人治理结构的这种构建组织框架，对铁路企业来说，应该是较为合理的企业治理方式，将会改善企业制度方面的缺陷导致铁路企业的内部控制执行不力，提高内部控制的执行力度。

（三）信息沟通体系的建设不够畅通

在铁路企业经营管理的过程中，虽然很多管理者已经意识到信息沟通体系的重要性，但企业内部的信息的沟通现状还是不容乐观，缺乏有效地信息沟通，结果导致内部控制执行的具体效果不理想，出现这样的问题，最为主要的原因是铁路企业的内部信息沟通体系以及企业内部制度建设不够科学合理。从当下我国铁路企业的信息沟通体系日常运作情况下，总结出的经验，只有加强信息共享系统的建设，才能不断完善信息沟通系统，才可加速铁路运输企业内信息的传递，真正解决内部控制的执行问题，为内部控制措施的执行提供保障。如铁路运输企业的信息能得到有效传递和控制，让下级工作人员能及时了解上级的意图，就能轻轻松松保证各站段的安全。

（四）奖惩考核制度不够健全

绩效考核激励机制是企业内部控制制度的一个非常重要的手段，也是员工薪资高低分配、职位大小调整的重要依据，能帮助企业提高管理水平，是员工与企业共同发展进步。也要注意奖惩考核不能流于形式，要让这一制度激发起员工积极性，使其发挥处应有的作用。在某些单位，奖惩考核制度是没有反馈的，从而让这种考核制度成为一种暗箱操作，这样很容易引起其他员工的遐想和不满情绪。目前，在我国铁路企业内部的审计工作，审计工作人员绝大多数隶属于企业管理人员，这就导致针对审计人员方面的奖惩考核制度出现漏洞，使企业内部审计工作人员积极性大受影响，使企业内部控制制度的执行力不能得到有效执行，这将让内部控制措施的落实变得困难。

（五）内部制度效力外部化，内部控制活动很难到位

例如在人员授权范围、权限上没有明确的规范化，各层级人员在内部控制活动时，往往使其效力外部化，有些单位在成文的内部控制制度规范下，内部制度也不一定就完全按照规范化内部控制制度去实行，常常在规范的内部控制制度之外还有着更多不成文的内部控制制度，要注意的是往往超越企业内部控制制度界限来发生效力，这就是我们所说的内部制度效力外部化问题。

以上所述的内部控制制度存在的问题就是导致内部制度其效力外部化的原因所在，我们必须直面内部制度效力外部化问题，就得强化企业内部控制制度。

三、完善铁路企业内部控制制度改进措施的几点建议

1. 进一步完善企业内部控制环境的建设。加强企业文化的建设。一个企业有良好的文化传统，为企业营造出积极向上的氛围，树立现代化的管理理念，强化个体的社会责任感、个人形象就是企业形象的表现，倡导开拓进取、突破创新、诚实互信、敬业爱岗和团队合作精神，这样的文化也是企业自身的发展能够适应社会发展的需要。企业着力于企业文化建设的同时，应从企业内部着手，提高员工的参与意识，加强企业员工对内部控制制度的参与度，然后根据企业的实际情况带领全体员工一起发掘适应本企业的有特色主义的企业文化。与此同时，也应该提高“人”的各方面素质，不然再完美的企业文化，也无法发挥出应有的作用，实施效果也会大打折扣。如对“人”职业道德、思想品质的培训、专业知识的培训、计算机操作水平的培训等已提高其自身的素质，也能让好的企业文化发挥出更好的效果。

2. 加强企业内部审计控制。宏观上：企业内部审计监督对于我国社会主义政治制度建设和我国经济制度的建设有更大促进作用。内部审计控制事关经济活动的是否合法合规、目标是否达成、经营效率是否提高等方面，也是反映铁路企业内部控制是否具体全面的重要因素。除了能帮助企业改善经营管理水平，提高经营效率和经济效益外，还有助于提高信息质量。从目前内部控制审计监督所起的作用中来说，铁路企业各种内部控制措施執行效果的检查检验就是通过内部审计监督，反过来而言，也能强化铁路企业内部控制的执行力度。

3. 完善企业治理结构。应根据公司法规定完善企业法人治理结构，明确规范各机构的职责权限范围，对相互有“冲突”的机构、职务要相互分离，构筑一个遵循铁路企业内部控制制度基本原则并相互制约的符合自己企业实际情况的企业治理结构。

4. 强化企业风险识别与防范控制。现代社会的经济环境变化太快，企业面临的风险也越大，同样铁路企业中往往也面临着各种各样的风险，为了减少和杜绝经济损失，铁路企业就必须强化企业风险识别与防范控制，树立风险识别的意识，建立风险评估机构，制定风险防范控制系统，避免因个人或小团队决策给企业带的任何损失，给企业的发展当“眼睛”。

四、结语

通过对我国铁路公司的内部制度中存在的问题进行分析和探究，为完善我国铁路企业内部控制制度做指引，以提高铁路企业的管理效率，增强铁路企业的竞争力。

参考文献：

苏欣.企业内部控制存在的问题及对策[J].审计广角，2011（10）.

（作者单位：中国铁路西安局集团有限公司职工培训基地）