基于过程性考核构建审计课程多元评价体系

□（北京城市学院 北京100083）

一、审计课程实施过程性考核的必要性

（一）传统笔试评价方式存在的问题

在传统的笔试评价方式中，教师在课程学习结束时，按照平时、期中与期末各占一定百分比给出成绩。这种评价方式，教师通常占主导而缺少学生的参与；多偏重理论知识的考核而忽视能力的培养；成绩只能呈现出过去学习状况的最终结果，不能对教学过程做出及时反馈。

大学阶段的专业课学习过程中，不同课程之间具有一定的衔接性。如果学习动力不足，就有可能存在考前突击复习等应付考试现象。大学的人才培养目标，做人与成才一直是各方追求的目标。提高课程学习兴趣，在教学过程中促进人的全面发展，教师除了在课程内容、方法等方面进行改革之外，还可以使用考核之利器。在诸多学习评价方法中，过程性考核就像一面镜子，让师生不断了解目前的教学状态，以便做出行之有效的调整。过程性考核倾向于“过程”与“发展”，倡导教师主导、学生参与，定性与定量相结合，通过口试、笔试、上机操作、手工实训、案例作业、作品等多种方式，在不同阶段多角度考察学生的知识、技能、情感态度等方面。

（二）审计课程实施过程性考核的积极作用

从中国知网搜索的审计课程教学研究文献来看，有关教学内容、方法的改革措施比较多，考核方面的内容较少，尤其是过程性考核更少。审计课程是会计学专业的一门核心课程，既有抽象的理论知识，又包括实务操作流程与方法。将过程性考核纳入教学实践，构建多元评价体是一种新的尝试。这种多元评价体系以注册会计师职业能力为导向，通过制定过程性考核的内容、形式与评分标准，全面反映学生课程学习情况。过程性考核在审计课程中可以发挥以下积极作用：一是导向性。过程性考核不仅仅考察知识的掌握，还要关注其个人成长，促进其在学习活动中学习态度、思考能力、情感体验等方面的培养。二是诊断性。从平时到每一次阶段考试至期末考核，教师可以了解学生每一步的学习情况，了解其遇到的困难与挑战，及时给予帮助。三是激励性。多元智能理论认为，智力具有广泛性、多样性、实践性的特征，而且存在个体差异性。过程性考核改变了单一的评价方式，通过案例大作业、课程项目等方式在协作学习过程中共同进步。

二、多元评价体系的设计

在多元评价体系下，审计课程学期综合成绩包括平时参与（20%）、阶段性测试（40%）与期末笔试（40%），其评价范围不仅限于知识、能力，还要从过程与方法、情感态度和价值观等方面进行全面评价。

（一）平时参与

平时参与主要测评课堂参与情况、学习态度，主要包括：学生出勤情况、回答问题正确率、是否参与课堂讨论，以及主动提出课程问题等情况。

平时成绩除了包含考勤之外，课堂上教师还关注学生的学习状态及对课堂的参与程度，及时通过提醒、提问、小讨论等互动方式提高课堂效率。

（二）阶段性测试

审计课程的过程性考核包括两次阶段性测试。

第一阶段测试为开卷笔试（成绩比例是20%）。本阶段测试审计基础知识，包括概论、注册会计师管理与法律责任、注册会计师执业准则与职业道德、审计目标与审计程序、审计证据与审计工作底稿。第一阶段的测试目标是使学生在记忆的基础上提高应用。测试题型为客观题、简答题与综合实训分析题，采用开卷笔试形式。

第二阶段测试为案例大作业，撰写风险评估报告（成绩比例是20%）。本阶段测试包括审计计划、风险评估、风险应对、审计抽样。测试题型为案例文本类，即大作业形式。其具体要求是：在系统学习风险评估的基础上，了解掌握被审计单位及其环境的基本框架和分析步骤，熟练从财经类网站等渠道查找案例资料，对公司重大错报风险进行分析，为撰写公司风险评估报告提供必要的数据及图表支持。

学生按照小组分工协作，共同完成风险评估报告。风险评估报告内容包括：相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；公司的性质；公司对会计政策的选择和运用；公司的目标、战略以及导致重大错报风险的相关经营风险；公司财务业绩的衡量和评价；公司的内部控制；结论。

风险评估报告完成后，由小组成员在课堂上阐述分析过程、得出结论并进行答辩。答辩过程中，可由教师或者其他组进行提问，依据回答问题的情况进行小组互评。同时，为了激励小组成员之间的交流沟通，克服搭便车等行为，可以赋予小组长评价小组成员参与性、积极性等方面的权限。案例大作业的评分细则如表1所示。

（三）期末笔试

期末测试为闭卷笔试，本阶段测试包括全书内容，对审计理论知识、审计技术与方法、循环审计实务的掌握与运用进行测评。重点考察审计实务部分，涉及销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、生产与存货循环审计、货币资金审计、审计报告。测试题型为单选题、多选题、计算题、简答题、综合题。

三、多元评价体系的特色

（一）以职业能力为导向

注册会计师行业是以人为本的高智力密集型的特殊服务性行业，其服务质量的高低，取决于注册会计师的专业教育程度、技能和经验等专业素质。2007年10月中国注册会计师协会发布《中国注册会计师胜任能力指南》，该指南明确提出注册会计师的胜任能力包括专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度。多元评价体系通过考核关注个人发展，促进学生的知识运用与转化能力，提升专业决策水平，树立职业价值观。

（二）强调过程性

多元评价体系使得教师及时发现学生在阶段性考核、案例大作业过程中出现的问题，并提供知识、方法等方面指导。通过小组成员间的合作学习，提高沟通技能，共同进步。通过小组间的作业汇报、答辩，便于教师点评每组大作业的优势与不足，促进不同组之间的相互竞争学习。

表1 案例大作业评分细则

（三）评价主体多方面

评价主体不仅是教师，还有学生本人及学习同伴。评价的目的不仅是对学习目标达成度的评价，更重要的是，通过评价激励学生参与协作学习的过程。学生自评、互评和教师评价相结合，突出学生在评价中的主体地位，尊重学生的评价。

（四）评价内容多样化

多元评价体系的内容涉及多方面，既注重学习目标的检测，又注重对学生的学习态度、参与程度、合作性、创造性等方面进行评价。

（五）评价标准多维度

审计是一门理论与实务兼具的课程。审计基础知识与理论部分讲述审计是什么以及如何审？审计实务部分讲述具体的审计流程与方法。学习目标不同，课堂要求也不尽相同。有些知识要牢记于心，有些方法要灵活掌握。因此，在构建新型评价体系时，没有放弃笔试这一环节，重在考核执业标准的掌握程度。同时，通过大作业的完成，提高对职业胜任能力方面的考核力度。另外，平时成绩是通过课堂小提问、讨论、出勤、学习态度等方面来获得。

四、审计课程过程性考核工作的组织实施

过程性考核工作涉及到考核内容的细化、阶段性考试的开展、案例大作业的指导、评分以及期末考试等方面。

（一）准备阶段

开学第一次课，在授课班级介绍过程性考核的组成及所占比例。为了案例大作业的顺利进行，要求班级学生4至5名为一组，在接下来的两周内关注某一行业，收集上市公司年报等相关信息。

（二）过程性考核实施阶段

阶段测试1的开卷考试一般在第6周随堂进行，平行班的试题可以适当进行调整。

阶段测试2的案例大作业需要提前布置给学生。以小组为单位选取行业、确定上市样本公司（班级内小组间所选择的样本公司不能相同）；分析公司的财务、非财务状况，对公司财务报表重大错报风险进行评估，撰写风险评估报告。为了提高案例大作业的质量，教师在案例撰写的过程中应及时关注大作业的进展，发现问题及时指出并要求调整。

（三）期末考试阶段

期末考试涉及到全书知识点，教师可以串讲，按照审计流程与方法这条主线将各章内容进行系统性有条理的考前辅导。

五、结语

在设计评价内容与方法时，可依据下列原则：一是导向性与过程性。学习评价要有目标，涵盖了知识、能力与态度等方面的评价，尤其是要促进职业能力的提升；过程性要关注学习过程的表现，及时进行分析诊断与评价，并且能与学生反馈互动，激发学习潜能。二是整体性与差异性。在小组合作完成案例大作业或者实训任务时，既要有小组整体协作与成果的成绩，还要有体现个体努力程度的评语等。三是合理性与可操作性。考核阶段的划分应与课程内容、教学计划联系，不宜过多增加阶段性考试的次数；考核方法不宜太过复杂；可以多调动学生参与评价的积极性；有实训课时的，不论是手工还是上机操作，还可以对学生操作过程、实训成果进行评价。总的说来，在终身学习的时代背景下，评价不是为了终结学习任务；评为教服务，以评促学才是教学之根本。