财务视角下汽车4S店内控问题的规避

（杭州金瑞会计师事务所有限公司浙江杭州310000）

近年来，虽然有小排量汽车购置税优惠措施等政策支持，但汽车超市、网店、维修便利店等各类对手发展迅猛，不断掠夺顾客群，汽车4S店的发展举步维艰。在此背景下，4S店唯有做好内部管理，提升服务质量，才能迎接来自各方面的挑战。在内控执行过程中，财务人员，尤其是财务管理者，应把准脉搏，洞察、纠正缺陷、发挥功效。按照4S店财务“利润漏斗”的细分，本文将从“利润四驱”（整车、售后、增值服务、二手车）和税费共五个部分展开，针对内控存在的部分常见问题，提出了可供参考的规避对策。

一、整车销售

（一）合同签订人、付款人及开票人是否一致。全国多次出现一车两卖的案例，有骗子冒充汽车经销商，导致4S店也牵涉其中。笔者建议，财务人员在开票前应仔细核对，当合同签订人、付款人与开票人不一致时，需向业务员索要代付证明并进行笔迹核对；车辆出库时需经财务主管复核后再出库。

（二）随车赠品签收环节。4S店在整车销售时都会赠送顾客一些赠品，这些赠品的领用都是业务员在办理。但是，赠品是否真实被顾客领走？顾客提车后过一段时间再凭合同向4S店索要赠品，若此时业务员已离职，该如何处理？笔者认为，应制作专门的礼品签收单，要求业务员交车时让顾客本人签收，与其他顾客资料一起存档。

二、售后维修

（一）维修保养环节。4S店赠送的常规保养券、维修礼券、装潢礼券品种繁多，并且纸质券较多，顾客容易遗失，对财务的监管造成一定的难度。有些维修顾问擅自收取顾客现金，延迟结账日期，一方面造成未结工单积压，另一方面会增加公司的营运成本。笔者认为，所有赠送的礼券应全部充入会员卡，消费时凭会员卡与车辆核对一致后予以使用。杜绝非财务人员向顾客收取货款，如遇特殊情况，需提前报备财务经理，隔天及时将货款缴入财务部。

（二）事故理赔环节。走保险公司直赔的车辆，若是顾客贷款购买，但未及时还款，不提供还款证明，4S店将很难拿到维修费。还有一些顾客将维修车辆抵押在4S店，开票去保险公司获赔后不来提车。对这两种情况，笔者建议，在走直赔之前，要弄清楚顾客是否及时还款，或者请顾客先付押金，等收到车辆维修款项后再退还给顾客。接到事故车辆时，一定要让对方提供交警判决书及保险公司现场确认书，并审验车辆证件是否齐全、是否年审及有无过期信息，对于证件不齐、现场不符的一律不接受直赔。对于需要开票去保险公司理赔、将车辆抵押在4S店的顾客，需让顾客签一份协议，约定收到理赔款多久后若不来付款提车，4S店有权对车辆进行处置。

（三）保修环节。该环节内控存在的问题主要有：（1）顾客来做保修时，因为是免费的，车间人员一般检查不仔细，一旦顾客自己发现问题，也许会投诉，提出额外索赔。（2）维修顾问未经保修专员同意擅自将工单做成保修项目，但有些故障代码不属于厂家保修项目，给公司造成一定的损失。笔者建议，即使是免费的项目，也要认真检查，给予优质服务，提升4S店的品质和顾客的满意度。要及时与保修专员沟通是否属于保修范围之内，以免给公司造成不必要的损失。

（四）配件环节。该环节内控存在的问题主要有：（1）监督与管理缺失，容易出现保管人员盗卖配件现象。（2）管理系统里配件人员有修改配件价格及零配件名称权限，如擅自操作，会给公司带来损失或隐患。笔者建议，对于领用配件要两个保管人员签字方能领用，配件仓库要装摄像头，由保安负责观看视频，财务进行不定期抽盘，特别对于事故理赔车辆，需把保险公司定损的配件清单与4S店结算单及配件领料单进行比对。仓库人员应严格把关出库配件与实际领用配件是否一致，定期进行盘点。

三、增值服务

（一）金融环节。在此环节，容易出现以下情况：一是金融手续费报价不稳定，容易造成顾客投诉。二是厂家每个季度的金融政策会不一致，若未解释清楚会造成顾客不理解。笔者建议，要合理报价，特别对于关系户及老顾客推荐的顾客，不能出现报价过高或过低的情况。对于订车顾客，交车日期跨季度的，一定要事先与顾客说明金融政策的不确定性，并在合同中注明。

（二）保险环节。保险险种较多，有些4S店的工作人员没有向顾客介绍清楚全部险种。为避免风险，投保时4S店应将所有险种向顾客介绍清楚，最后由其选择签字，以免造成不必要的客户投诉，对于涉水险及盗抢险在推荐环节可以全面推荐投保。

（三）大客户环节。大客户员工购车凭单位介绍信可享优惠，但也有可能存在欺骗的风险，如果厂家调查时查出该顾客并非该企业员工将不给予购买折让点数。大客户的返款周期性偏长，并且存在一定的坏账风险。为此，笔者认为，购车时要与该企业相关人事部核实确认，最好附上近期三个月社保证明。对于返款周期较长的问题，在考核时，大客户经理或专员的提成必须与返利到账挂钩。

（四）装潢环节。该环节内控存在的问题主要有：（1）部分配件对外采购，由于购买数量少等原因，可能存在购买价格过高风险。（2）对于一些非原厂的装潢附件，若事先未和客户明确，会造成客户投诉。笔者建议，所有装潢外采件必须遵循4S店所在集团供应商目录，若有新引进的项目，必须事先报集团统一采购或审批同意。要事先告知客户，并在销售合同中注明非原厂。

（五）废品收入环节。出售废品收款不是由收废品人员直接缴纳至财务处，有可能造成财务收款与实际收款不一致风险。为此，笔者建议，废品出售，必须由包含财务人员在内的2人以上参与，并由收废品人员签字确认（日期、废品内容、废品金额），财务和业务定期进行核对。

四、二手车

（一）收购环节。该环节内控存在的问题主要有：一是业务人员对不同品牌、不同新旧程度车辆的市场价格不可能完全了解，会造成收购价格不合理的风险。二是欲收购的二手车可能有隐性损失（主要是车架本身及车辆动力系统方面经过大修）不易被察觉，从而引起收购价格过高。三是随着新车的降价，相应型号的二手车必然也会降价。笔者认为，应对收购车条件做出严格规定，如车龄、公里数等。要通过检查系统对二手车进行全面检测，及时发现问题。保持每日信息的更新，另外要规定二手车库存的天数，规定天数之内未能出售的，立即处理给专业的二手车公司，以规避新车降价带来的旧车降价风险。

（二）销售环节。在销售环节，置换差价存在一定的不可控性。为此，对合作渠道的选择必须严格把关，并且在报价前，多途径参考咨询。

五、税费

（一）赠送环节。该环节内控存在的问题主要有：（1）顾客在购车时4S店一般会送大礼包，如贴膜、脚垫等，这些账外赠送实物没有视同销售。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售货物进行税务处理，计提增值税销项税额。（2）采取购车送保险增加费用的方式，在“销售费用”中列支应由顾客负担的车辆保险费，而保险费的名称却是个人的名字。笔者建议，在销售合同中注明一定金额（金额从整车收入中扣减）换购相应的活动礼包，与整车收入一并入账，缴纳增值税，会计处理为：借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入——整车销售收入”“应交税费——应交增值税——销项税额——机动车发票”“主营业务收入——精品销售收入”“应交税费——应交增值税——销项税额——增值税专用发票（普通发票）”科目。销售合同如上表所示。（3）对于代厂家支付顾客的保险费，厂家通过红字发票结算的，必须要求保险公司将保险发票开4S店的名称再入账。

（二）开票、结算环节。该环节内控存在的问题主要有：（1）对于向顾客收取的手续费、担保费、代理费等各种服务费采取外地公司开票。（2）集团公司各子公司内部结算时，车辆所属资源不清楚，重复结账，会造成虚增销量，多交税款。（3）给顾客开具增值税专用发票有前提条件，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定：纳税人向小规模纳税人销售货物或者应税劳务，不得开具增值税专用发票。但在实际操作过程中，4S店因各种因素未能执行，一般只跟顾客口头确认是否为一般纳税人，无法确认是否有专用发票开具给小规模纳税人。目前虽然还没有针对违反该条例的具体处罚措施，但增值税专用发票实行防伪税控管理以后，防伪税控系统便会对专用发票的销项票和进项票进行比对，定期下发滞留票，进行协查，存在一定的税务风险。笔者认为，应与当地税务局加强沟通，说明具体情况；或者在当地成立一家服务性公司，代理业务由服务公司专门提供，与4S店划清界限。这样，服务公司也能按较低的税率缴纳代理费等收入税费（增值税税率一般为6%）。在内部结算环节，应直接与资源所属公司结算，避免中间环节重复开票。维修顾问作为第一把关人，如有顾客需开具增值税专用发票，必须提供带有一般纳税人资格认证的税务登记证（或复印件）及开票资料。如无法提供所需资料，可先开具普通发票，直至提供后再开具专用发票。