财务报表审计认识误区，风险及建议

梅晓丽

摘 要：财务报表审计是判断一个企业经营情况、资金流动方面是否依据会计相关行业准则操作进行，是审计工作的最基础工作。然而在目前的财务报表审计工作的开展中，企业经常会因为财务报表审计的错误导致审计工作开展不顺利抑或对审计工作产生误导性影响，使得企业在一些重大决策上受到影响。因此提高财务报表审计工作中的正确率，尽可能避开审计工作中的误区，并根据当前审计行业的现状提出相对应的建议，降低财务报表审计工作的风险存在。

关键词：财务 报表审计 认识误区 审计风险 建议

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）07（a）-125-02

目前对财务报表审计工作的专业性规定虽然有相对应的行业准则，但在工作过程中不少财务报表审计工作人员觉得工作过于简单，仅仅只是数字的填空，不具备有挑战性，而这便是人们对财务报表审计工作认识的误区。财务报表审计工作在企业开展审计工作前能够起到非常重要的作用，是审计工作开展的基础，对企业的整体经营情况分析起到前期整理的作用。因此更正对財务报表审计工作的偏见在审计工作中是非常重要的。

1 工作人员对财务报表审计工作存在的误区

1.1 财务报表审计工作难度低，不具备挑战性

在事务所工作过的都明白，审计报表是具有自己的固定模板格式，编写记录者只要将相对应的数字填入到表格中即可，不需要运用太多的思考能力。而这也就导致一些新入审计工作行业的新人就会认为财务报表审计工作不具有工作难度，没有专业的技术要求，不符合自己对审计工作内容的理解。

然而财务报表审计工作在事务所中通常是由新入职并且不具备工作经验的人来完成，通过审计报表工作增长新人对审计工作的理解，等积累到一定经验和具有一定能力就能够独立完成审计工作了。

1.2 编制审计底稿就是填数字

审计工作中有一个重要的工作环节就是编制审计工作底稿，通常是在固定模板生套相关的数字来形成审计工作底稿，有的审计人员做了很多的审计底稿，但因为自身专业能力不出众，就一直处于编制审计工作底稿的位置。长此下来就会觉得编制审计底稿在工作中是不重要的，并且编制审计底稿没有运用到自己的专业审计知识，因此觉得编制审计工作底稿就是简单的填数字。

但这只是存在于一些自身专业能力不强人的反应，审计工作底稿套用固定模板是因为审计人员对审计工作没有自己的理解，没有根据不同的项目编制不同的审计工作底稿，因为不同项目的审计底稿是不一样的，套用固定模板在更多的时候仅仅是为了省事而已。

1.3 审计是财务部门和财务人员的工作

在事务所里，大部分的工作人员都认为审计工作是财务审计部门的工作范围，其他业务部门的人是不需要参与审计工作的。然而在现实的工作中，审计工作不仅是财务审计部门一方的工作，更是整个事务所都需要参与到其中的工作。譬如业务部以及相关的行政部门都需要参与到其中，如果没有业务部参与客户的扩展以及与客户之间的沟通交流，审计部独凭想象也无法做出财务报表和编制审计底稿，同时还涉及到相关的一些政策和准则才能完成项目的审计工作。而对于存在有审计工作是财务部门和财务人员工作的想法是不现实也是不存在的，完成项目的审计工作是需要有多方人员共同完成的。

2 由于工作人员的认识误区容易产生的财务报表审计风险

2.1 工作效率低影响审计工作的开展

由于有一些审计工作人员对审计工作存在误区，认为实际的审计工作与自己想象的审计工作是不一致的，因此在进行财务报表审计的工作中常常会出现工作状态不积极，对审计工作没有上进心的状态，又或者是因为对审计工作理解不是很明白，无法在短时间里高效率的获取审计证据，又或者是因为编制审计底稿对审计工作的方向存在茫然的想法，导致审计工作效率低下，因此耽误了审计工作的开展。

2.2 审计工作开展后发现证据不足风险

开展审计工作就需要有相关的审计证据来支撑，但因为审计工作人员的影响，容易出现审计开展之后发现审计证据收集不完整，因此影响了整个审计工作的开展和工作效率。前期的审计证据工作包含有实质性的测试、符合性测试、外来证据的收集、实际物资的核算等方面，一旦前期证据的准备不齐全，审计工作的开展就会出现较大的误差[1]，使得审计工作开展的意义丧失了。

2.3 需要承担审计工作失败的存在风险

财务审计工作是根据存在的证据做出来的，审计工作的正确性以及是否可行性都是需要根据相关的证据和财务报表去核实和确认的[2]，然而在现实情况下，大部分开展审计工作的工作人员都是财务审计部门的相关人员，而由于财务审计部门的相关人员对客户的了解情况比较少，只能根据前期收集正确去开展审计工作，这样就对审计工作的开展存在一定的失败风险[3]。

3 关于开展财务报表审计工作的建议

3.1 定期组织开展审计工作人员的工作培训计划

企业或者是相关的审计部门可以定期组织开展以财务报表审计和审计工作为内容的工作知识培训课堂，要求工作人员积极参与，鼓励员工在培训课堂上将自己感到疑惑和不明白的地方标注出来，并在课堂上进行提问，让专业的讲师对存在的问题进行解答，满足工作人员的知识求知欲望和增强工作人员对审计工作的了解。同时在培训课堂结束后，对参与培训课堂人员进行财务报表审计专业知识的考核，设置奖惩制度，将专业知识的考核作为奖惩设定中的一部分要求，以此来激发工作人员对财务报表审计工作的学习积极性。

3.2 完善财务报表审计工作的统一性

要想减少审计工作人员对财务报表审计工作的误区，就得从源头下手，将审计工作底稿的整理和审计工作的开展保持着统一性，并且从行业内部入手，要求审计工作人员在开展工作的过程中要将审计工作过程和审计工作程序进行有序的整理和归档。同时以科学合理的审计程序来提高审计工作的工作效率和工作质量[4]，完善审计工作与财务报表审计工作开展的后续工作，避免在后续的工作过程中因为工作人员之间的疑虑影响审计工作的开展。

3.3 实现业务承接与工作人员派遣相一致

在当前的社会环境下，倡导“优胜劣汰”的生存法则。在企业或者是事务所也存在同样的道理，企业或者是事务所也是根据工作人员的能力来选择所对接的工作内容。因此建议企业事务所在选择工作人员与客户之间对接时，可以根据工作人员的资质，与客户经理直接相结合，共同成为项目的负责人。这样审计工作人员在完成工作的同时还需要考量到自己作為项目负责人，将全权负责项目的审计工作，对财务报表审计的工作也会降低敏感度，会有更多的时间和精力参与到工作中去。

通过这样的方式，让审计工作人员从责任上找到自己的价值，并且从工作中也能够发现审计工作的重要性，降低审计工作人员对财务报表审计的理解误区。

3.4 鼓励员工走出办公室，扩宽审计工作的视野

在财务报表审计的开展过程中，由于工作人员对财务报表审计工作存在误区，要想一时半刻让工作人员了解到审计工作的重要性显然是不现实的。因此企业负责人可以通过对人员工作的调整，鼓励工作人员走出办公室，到一线工作现场去，到业务发展的层面去，鼓励员工参与客户之间的交流，明确了解审计工作对于客户企业的重要性，扩展自身对于财务报表审计工作的深入了解，并可以从中了解到财务报表审计工作与审计工作之间的联系以及财务报表审计工作的重要性。

4 结语

综上所述，财务报表审计工作的重要性不言而喻，然而由于工作人员对财务报表审计工作存在误解，使得财务报表审计工作在对企业的审计工作上成为附属，失去鉴定企业发展情况的作用。因此在目前的会计、审计工作上，相关的管理部门要注重对财务报表审计的前期工作给予一定的关注度，提高审计工作存在的意义，降低因为财务报表审计工作不到位而增强企业审计工作的风险存在，同时通过工作的过程增强工作人员对财务报表审计工作的正确认识，让审计工作发挥出真正的作用。

参考文献

[1] 王晓杰.基于财务报表勾稽关系的审计重大错报风险识别[J].财会月刊，2016（1）.

[2] 杨路.财务报表重大错报风险形成路径研究[J].新经济，2016（2）.

[3] 王丹.经济新常态下会计师事务所在审计业务中的风险识别[J].中国乡镇企业会计，2017（8）.

[4] 孙长峰.财务报表重大错报风险影响因素及防范对策[J].市场论坛，2015（6）.