增值业务审计方法研究

宋雄伟

摘 要：近年来移动增值业务也取得了长足的发长，对社会、经济各个层面的影响也越来越深远，并表现出移动性、高速性、泛在性、个性化、互联网化等新特征，与此同时也存在着诸多风险，是通信运营商问题的多发区。因此必须借助计算机辅助审计手段，控制增值业务风险。

关键词：通信企业 增值业务 方法研究

中图分类号：F626 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）07（a）-121-02

1 增值业务综述

增值业务是指，利用通信行业网络平台，通过与合作方开展内容提供、业务系统引进、营销推广等合作，面向客户推出的各类电信增值服务的总称。

2 增值业务分类

按照业务归属分为自有增值业务和合作增值业务，自有增值业务由运营商自行购建业务平台，自行推广发展用户，全额计收入；合作增值业务由合作商搭建业务平台、提供内容、或发展业务，由运营商收费并按照合同约定分成。按照合作类型增值业务分为，服务增供商SP和内容提供商CP，SP（Service Provider），主要指增值业务提供商，即利用运营商提供的移动通信网络和增值业务平台、向运营商的移动通信网络用户提供各类增值业务的专业化机构；CP（Content Provider），即内容提供商，指提供用于服务的信息源供应商。按照按产品平台可分为短信类产品，即用户通过移动终端发送短信的形式开展的各项业务（如联通在信、固话语音短信、短信秘书）；语音类产品，即用户通过拨打电话（固话或移动）的形式开展的各项业务（如无线语音、IVVR）；宽带数据类产品，即用户通过电脑、电视、移动电话等终端利用宽带/数据网络上开展的各项业务等。

3 增值业务计费及结算原则

3G、4G、固定话等产品采用通话费加信息费的计费模式；宽带互联网产品根据业务种类，采用捆绑包月模式，注册消费模式、按次、按时长、包频道、包内容等多种计费模式。按次计费模式：引入M/T度量单位，以“n（M/T）+￥”模式收费；包天、周、月模式：针对使用时长进行包天、周、月收费；“功能费+使用费”的计费模式；按使用流量计费模式等。依据产品类型、资源投入和合作分工的不同，对不同类型产品按不同方式进行结算，通信费和功能费不参与分成；所有增值产品实行实收结算，统一出账、销账和结算。

4 增值业务发展中存在的典型问题

4.1 向用户赠送大量外部合作伙伴提供的增值业务，造成增值业务支出大幅增长

主要表现为：对用户赠送增值业务，且多选择外部增值业务；这些赠送的增值业务，赠送业务选择和结算标准的确定过程不透明，审批流程不健全，未经过竞争性谈判；赠送用户质量不佳，二次续订率低；赠送用户群大导致SP结算成本大幅增加。

4.2 对于语音接转类增值业务监管不严，导致国际盗打，蒙受大额国际网间结算损失

主要表现：对语音转接类增值业务管控不严，违反业务规则，私自开通国际长途权限；时该增值平台权责未分离，维护管理、业务管理均由合作方单独完成，分公司对合作方缺乏必要的监督管控措施；导致有人利用该业务平台盗打国际长途，套取国际结算费用。

4.3 违规经营，私自在后台批量开通增值业务

主要表现：小众增值业务用户量超出预期；大多数用户都是在用户不知情的情况下在计费后台批量开通；实际使用该项增值业务的用户非常少，或实际使用的仅是公司额外提供的资费优惠；投诉增大。存在违规经营及利益输出的风险。

4.4 增值业务捆绑开通，加大结算支出

主要表现：对用户在入网时为用户捆绑开通增值业务，并按月功能费与SP商结算分成，按扣除一定欠费率后的应收金额作为结算基数，但实际欠费率明显高于协议约定的欠费扣除率。

5 增值业务审计中应重点提取分析的数据

在对增值业务审计时，重点应对与业务合作伙伴实际结算的开通记录、结算单价、结算量及结算总金额进行实质性审核，具体如下。

（1）取得按增值业务分类的用户投诉统计表和增值业务收入明细表及分成结算表，对异常业务、异常结算变动进行分析，重点关注投诉比例大、结算金额大的增值业务合作伙伴，确定范围。

（2）调取被审单位增值业务分成表，检查实际分成比例与合同协定是否一致；分成结算支出是否存在异常变动，关注是否存在分成比例变动或用户量大幅变动，并对变动的合理合法性进行审查。

（3）抽取计费系统中用户实际定制或使用量，和结算量对比，是否存在实际量和结算量的不一致；对于合同约定累进或分段结算的，进一步计算验证结算比例是否正确。

（4）抽取定制增值业务用户的具体电话号码，在BSS各CBSS系统进行实质性验证，核查用户出账单，关注用户增值费用的销账情况，检查是否存在将增值业务进行模糊包装；抽取定制增值业务并产生欠费及停机、销户等异常号码，对比分成计算表，验证是否对这部分号码进行了结算。

（5）调取定制增值业务用户明细及具体开通时间，根据开通时间及开通数量判断是否存在向用户大量赠送或批量开通的情况。

（6）对比业务促销期的增值业务发展数据，检查是否存在促销赠费期间捆绑赠送增值业务，并导致分成结算支出大幅增加的情况，如存在，检查其促销过程的规范性，是否经过部门决策和公司领导审批；对于外部增值业务商参与赠送，是否参照招投标管理有关规定，采取公开公正的方式确定服务提供商和结算价格；对比检查增值业务是否和公司其他业务进行了捆绑，是否变相降低了公司正常通信资费。

（7）提取增值业务支付明细账及会计凭证，对比支付金额是否正确。

6 增值业务审计数据分析系统模型设计举例

通常，大多数审计人员都是具有财务背景，虽然精通审计业务但不精通计算机技术，这给处理纷繁复杂的各种数据带来困难，降低审计工作质量和效率。因此，需要设计一套审计数据分析系统来实现对业务数据的处理、分析及预警。以便对计算机技术不精通的审计人员也能直接利用软件系统进行数据输入及输出，并根据输出结果进行职业判断。数据分析系统的核心就是模型的设计，本文将以批量开通增值业务审计模型为例进一步的说明如下。

模型概要：通过系统批量开通信息清单，查阅批开授权信息及结算信息；与计费系统提取帐后减免用户清单和从客服管理系统提取因增值业务产生的用户投诉信息进行对比，审查批开用户的合理性和规范性。

风险点描述：批量开通增值业务，无授权或无电话录音记录，且参与结算分成，导致用户投诉增加，结算增加；批量开通增值业务，以抽奖、用户体验等形式大量赠送话费，出账后再减免，无现金流，但进行结算。

目标用户：批开增值业务的用户。

判断条件：（1）通过增值业务结算金额的环比分析，筛选超过比例（如环比大于5%）的增值业务，作为风险问题增值业务；（2）根据风险问题的增值业务，从BSS及CBSS系统提取对应的用户清单，判断影响金额和范围。

所需表和字段：（1）新增开通增值业务用户清单；（2）增值业务结算费用计提清单；（3）综合账单表；（4）客户投诉信息统计表。

输出指标和分析维度。（1）批开问题用户占比。分析维度：按省分、本地网统计排序；如：占比超过1%、小于5%的本地网标示黄；超过5%的标红，审计人员可对标黄和标红的本地网进行重点跟踪分析；（2）批开增值业务用户清单，包含增值业务名称、增值业务费用等；（3）增值业务结算费用计提明细清单，包含增值业务名称，出账费用，计提标准等；（4）帐后减免增值业务用户清单，包含用户号码、用户ID、出账金额、减免金额、入网时间、套餐等。

审计人员可根据此模型建立起的数据分析预警系统输出的各项指标，更加高效清晰地判断问题的本质，落实问题及原因。

参考文献

[1] 刘哲宇，朱和平.计算机辅助审计发展中的问题及建议[J].中国乡镇企业会，2011（2）.

[2] 中國联通全网增值产品合作管理实施细则总册[Z].2010.