关于煤矿企业内部控制制度的思考

张烨

摘要：随着我国经济在不断的发展，我国现代企业制度已经建立，企业内部控制制度逐渐成为现代煤矿企业管理的重点，健全内部控制制度一方面能够保护煤矿企业自身的良性运转，另一方面能够适应我国社会主义市场经济的需要。本文从转变对内部控制制度的认识，建立健全煤矿企业内部控制制度体系等方面提出完善我国煤矿企业内部控制制度的对策。

关键词：煤矿企业；内部控制；建议

引言

进入“十三五”以来，国有企业改革进入实质阶段，随着经济发展速度的放缓，资源型行业，尤其是煤矿企业面临着更为严峻的考验：诸如供给侧改革、煤炭钢铁行业去产能、国家环保标准提高等等。如何提升企业管理水平，是每个煤矿企业面临生死存亡的实际问题。企业内部控制是对企业进行的全方位监管，从企业生产经营过程中的方方面面来加强企业管理。

一、提高对煤矿企业内部控制制度的认识

（一）有助于维护资产安全

煤矿企业涉及到资产的购买、管理、贮存等多个环节，任何一点疏漏都会引起资产的外流，给企业带来巨大的经济损失。通过强化煤矿企业内部控制制度，完善管理，防止出现浪费现象和以权谋私的问题。

（二）有助于提高企业的经营效率

内部控制是指对企业经营、管理、生产实施的全方位管控，强化煤矿企业的监管，制定健全的内部控制制度，遵循制衡性原则，可以对合理设置企业的部门、划分好各自的权责，落实岗位责任制，确保企业正常运转，提高经济效率起到积极的作用。

二、我国煤矿企业内部控制制度的现状

（一）公司法人治理结构不合理

我国煤矿企业在改制以前大部分属于国有企业，企业自身没有经营自主权，煤矿的生产、销售、利润分配都由国家通过政策和文件形式控制，經过国有企业改制以后，国家归还给企业部分的经营自主权，企业内部也设立了董事会、监事会，并且企业日常运作由董事会聘任经理来管理，但是，经理也只是董事会的“傀儡”，因为由国家委派的董事会组成人员占到全体董事会成员的过半，投票表决出的经理人选、重大事项的决定仍是由国家控制的董事会所操控。监事会组成人员也是由国家委派大半，从公司员工中只选出一到两名，监管职权根本无法正常发挥。

（二）内部控制制度不完善

煤矿企业实行公司制后，规范了企业内部的职务授权、职责划分、义务承担机制。由于惯性依赖的作用，煤矿企业在刚刚由国有性质转制成股份制或者有限责任制后，在组织机构控制、预算、授权批准、风险承担等重要环节上，并没有没有形成投资与管理的真正分离，相互联系、相互制约、相互监督的内部控制机制也没有真正建立起来。为了节约成本，很多煤矿企业用内部财务制度来代替内部控制制度，造成财产管理没干好，人员和公司管理也落后的局面，使企业内部控制制度背离了设立的初衷。

（三）缺乏正确的企业内部控制认识

控制是管理者对所认识的风险的一种规避，保证企业目标的实现。在现实中，煤矿企业对控制活动认识错误，不知道什么是控制，对内部控制的各项规范及职务分工的更是一无所知。煤矿企业管理层认识出现偏差，认为现代企业管理制度中的各项权力过于分散，不利于企业的经营效率的提高，要取消现代企业管理制度中的内部控制度，回归以前的厂长经理制。

三、完善煤矿企业内部控制制度的对策

（一）完善建立内部控制制度

首先，要确定内部控制部门，可以根据需要成立内部控制专职机构（岗位），专门负责内部控制在企业内部各部门间的组织协调和日常性事务工作。其次明确组织架构设计环节的关键控制点及控制措施，如董监高的职责权限，企业三权分离，形成制衡，对企业发展战略及业务层面进行控制。最后要改进、完善各项控制制度，要涵盖煤矿企业管理的各个环节，构成一个完整闭环的内部控制制度体系。

（二）强化全面预算管理控制

全面预算管理是企业内部控制实现控制目标的重要手段，煤炭行业要针对预算管理的关键控制点制定控制措施，达到提高企业经济效益的目的。我认为关键控制点有以下几点：（1）将生产过程主要环节作为全面预算管理的重点，对各项生产工艺流程给予定额化，标准化，例如掘进施工，对材料、电费、工资、修理均有相应标准值。（2）从费用型预算向资金型预算转变，从结算上对各项工作进行控制，单纯的以利润为指标的考核，不能够全面涵盖企业综合能力水平，容易造成只顾眼前利益，不顾企业长远发展的现象，资金型的预算指标能够较为科学的反映企业真实管理水平。

（三）规范法人治理结构，注重内部控制建设

现代产权机制是投资与管理相分离的体制，能够赋予企业更大的经营自主权，投资人投入资金成为煤矿企业股东，享有分红、参加股东大会等权利，股东代表成立董事会；企业的正常管理权限交由专门设立的公司管理层的经理进行管理，董事会联系着公司管理层和所有者，而且处于企业内部治理结构的核心。但是多数煤矿企业仍没有设立董事会，仍然沿用国有企业传统的厂长经理负责制的领导体制。通过深化企业产权制度改革，改善公司内部控制环境，将企业最高管理者行使权力纳入企业内部控制的范围，成立董事会并委派独立于企业经理层的董事长，承担起联系所有者和经理层的职责，有条件的成立监督机构，也即监事会，以形成由董事会，监事会，管理层等三驾马车组成的相互制约的以董事会为核心的企业内部治理结构。对此，首先，要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，股东会执掌重大决策权；董事会执掌决策权、经理层执掌管理权、监事会执掌监督权，三者各司其职，相互制约。其次，要按照现代企业制度的要求，重点监督经理层的权力行使，使经理层不得逾越自身管理权限。

结语

总而言之，资源型行业竞争面临全球化的影响，煤炭行业产能过剩的大背景下，企业的核心竞争力就是成本，因此煤矿企业必须转变固有思想，清醒的认识到内部控制制度对企业提高核心竞争力的重要性。在经营过程中落实全面管控，关注重要业务事项和高风险领域，落实和完善相关制度，规范法人治理结构，提高经营效率，确保企业可持续发展。

参考文献：

[1]董小玉.关于建立健全我国企业内部控制制度的几点思考[J].北京市总工会职工大学学报，2001，02：25-29.

[2]季健：《当前企业内部控制建设中存在的问题、原因及其对策》，[J]，《商业研究》，2005年总第325期