中小企业财务风险控制及防范

张丽华

【摘要】中小企业在资金、经营、管理等方面相对较为薄弱，投资者在经营过程中往往只注重短期利益，一味追求企业的经营业绩，风险意识淡化，风险隐患大。为了能使中小企业走得更高更远，企业管理者必须树立风险意识，尤其是财务风险意识，并且在日常的工作规范中控制和防范风险，使企业在发展过程中更稳实，更快捷。对于中小企业财务风险防范，本文认为应该从税务、资金管理、获取政府补贴等多方面着手，对于提高中小企业的风险防范，具有十分迫切的现实意义。

【关键词】中小企业 财务风险 控制防范

无论是发达国家，还是发展中国家，中小企业都己成为其经济发展和社会稳定的支柱。然而，在金融动荡的今天，随着规模的扩大化、产权的复杂化和产业的多元化，如何生存和发展，是每个中小企业都将面临的问题。风险，是人类在社会和经济发展过程中随时都会面临的问题，财务风险是企业面对市场竞争的必然产物，尤其是在我国经济发育不健全的情况下更是不可避免。财务风险作为一种信号，能够全面综合反映企业的经营状况，也给广大中小企业带来更大的挑战。

一、理论分析

（一）财务风险

关于企业财务风险的概念和定义，在财会领域尚未形成一个公认的定义。关于财务风险的界定存在两种不同的观点。狭义的观点认为，财务风险是企业偿还已经到期债务的不确定性，该种风险只与负债经营相关。然而大多数学者还是倾向于广义的观点。黄锦亮、白帆（2004）在《财会研究》中提出：企业财务风险是企业在财务活动的整个过程当中受多种不确定性因素的影响，造成企业实际收益与预期收益发生偏差的不确定性。欧秀英（2008）也指出企业财务风险是指企业在发生财务活动的过程中，受各种不确定因素的影响，造成企业财务收益与预期收益发生偏差，从而无法达到预期报酬的可能性。继而王小惠（2006）在《经济师》中认为财务风险是指由于负债而给企业的财务活动带来的不确定性。彭红丽（2009）在《财会研究》中也提出中小民营企业的财务风险是指企业在各项财务活动中由于内、外部环境因素的作用，造成财务系统运行偏离预期目标而形成经济损失的可能性。

本文采用的财务风险概念是：财务风险是企业在运营过程中，因债和各方面的原因影响，造成给企业财务成果带来的不确定性。财务风险是每个企业都存在的，无时不在的，由于风险的不确定性，而其给企业带来的损失也是致命的，因此良好的风险管理将能够保证管理层实现企业目标。

（二）中小企业财务风险管理策略

在日常的财务活动中中小民营企业必须居安思危，特别是经营者和管理者要树立风险观念，强化风险意识，认真分析财务风险的影响因素，采取有效地措施来管理以及避免企业财务风险。欧秀英（2008）在《合作经济与科技中》提出以下措施：①建立健全地内部稽核制度。②组成专业的财务风险管理小组。③加强日常财务活动资金的管理，保证能够合理匹配资金。④选择正确地风险管理策略

二、中小企业财务风险根源分析

导致中小企业财务风险的因素很多，究其根源，方能找出对策。

根源一：思想认识不足，轻视财务工作。中小企业由于大多起家于一个家庭作坊，经过逐年打拼，慢慢积累了原始资本。多年来，管理层形成了一套固有的管理模式和思维模式，公司的基础性的辅助机构建全建立，形成一定规模的企业，但出于资金和人员等方面的考虑，经营者往往会精简机构，能兼就兼，能省则省，加上有良好的经营业绩，经营者往往无视风险的存在，认为大公司的管理流程，管理思路及方法在中小企业不适用，风险意识淡薄，更谈不上风险控制及防范，中小企业经营者与投资者集一身，企业发展的较快，然而新的管理思路和理念没有跟上，思想固化，做法容易按以前的方式方法形成套路，只追求利润增长，产值增长，做事只凭经验和主观判断，一些必要的流程和控制程序对他们来说是多余的，甚至认为是一种资源的浪费。对财务人员的工作不够重视，误认为财务人员只是核算、报账，按时足额交纳税款，就不会产生财务风险，更没有意识到财务人员在风险控制和防范中的作用。

根源二：财务風险控制的机构不健全，员工专业化程度不够。中小企业为了节约成本，追求高额利润，往往不会在软投入方面投入，在他们看来，没有必要设立内部审计机构等类似风控部门，安排人员不够专业，没有这方面的深厚理论知识和丰富的实践经验，更缺乏一套完整、科学的风控系统和工作流程，人员配备大多都是从原有的核算部门抽调的，造成这些人认为内审和风控工作是空洞的、虚的，没有实实在在的工作，同样在领导眼里认为这些部门工作都是可有可无的，也没有真正的绩效，且难以考核，删除这些繁杂的流程反而做事更加高效、便捷，殊不知，核算工作是基础性的，而风控工作是更深，更高层次的。

根源三：组织架构设置与职责分工存在缺陷。中小企业大多是民营企业，家族式的经营管理模式较为普遍，缺乏现代化企业应有的组织架构设置与合理的职责分工。由于成员相互间的关系，碍于面子，使企业内部控制和牵制不能实施到位，这样的工作环境给风控机构开展工作带来难度，

三、中小企业财务风险隐患分析

（一）可能的税务风险

在日常的业务中，如果账务处理不当，对税收政策、法规不够深入细致了解，造成该交纳的税不申报的，不该交纳的税缴纳，导致产生一定的税务风险，给企业造成不必要的经济支出，以及带来行政的污点；在税收筹划过程中，由于筹划不当而引起税务风险；另外大数据，金三系统的全面上线，为税务人员对企业财务数据的对比和分析提供了强有力的技术保证，财务数据的逻辑性、合理性、指标异常等等大大提高了税务人员稽查的可能性风险。

（二）可能的资金使用风险

资金风险主要集中在资金的筹措，资金的调度，资金的安全方面的风险，在投资业务、使用、偿债以及资金流的风险，也较为普遍。资金结算和现金管理业务中会发生或极易发生错误的业务流程或环节，如申请用款部门急于支付资金，忽略审核环节，直接由审批人签字，更或者是没有履行相应的程序，先斩后揍，这样本可以防止的风险，因为没有履行该有的程序导致了风险的产生。偿债的风险：企业的偿债都设有一定的比例，债务越高，风险越大，因此要控制资产负债率指标，保证债务到期日有足够的资金归还。资金流风险主要是内部现金流不通畅，企业的盈利能力弱，资金变现能力差，应收款回收缓慢，流出大于流入，从而使现金不能循环往复，最终造成资金链断裂。

（三）可能的筹资和投资风险

在资金筹措、调度和资金安全风险方面，由于资金筹措失误，使资本结构不合理，融资成本上升；在资金调动上由于不合理使用，造成资金储备过多过少的现象，资金过多，资金利用不充分减少企业的收益，同时也被存在挪用、占用、被盗等风险，资金储备过少，会带来无法按时偿还债务的风险。财务风险的存在会影响筹资效果，带来筹资风险。

对于投资业务，存在的财务风险可能影响到资金流量进而影响投资的顺利与否。对外投资风险上，主要是股权投资，被投资企业经营亏损，导致投资失利。对内投资：主要是经营投资，如内部增设一个新项目规模，或者在原有的规模上扩充，建厂房、购设备、增人员，或者研发投入等等，对内投资主要是体现在经营失败，研发失败，造成资金投入不回本。

（四）财务风险可能有些企业得到政府补助或收回政府补助的风险

近几年，为了扶持中小企业壮大，地方政府和国家往往会颁布相关的地方性补助文件，鼓励企业，引导企业，如在技改投入，环保投入，新产品研发、信息化建设投入以及企业上市等方面，补助的金额往往按投入金额的一定比例计算，因此如果有些财务处理不当，没有顾及这方面的政策，则将会导致因为不符合地方政策相应的条件而没有得到补助的风险，或者由于投入的金额没有按政策方面的要求进行财务处理而使企业业少收益；有些政府补助经费严格要求按科技经费项目来管理，而财务人员没有按照要求相应的处理，核算不符合要求，致使政府部门收回补助。

四、中小企业财务风险防范的思考

中小企业财务风险防范，本文认为应该从税务、资金管理、获取政府补贴等多方面着手。

（一）设立相应的风控组织架构和明确的风控职责分工

中小企业要改变以往的思想认识，树立一定的风险意识观，设立相应的风控部门，如内审部，预算部等，赋予相应的职责和权限，由于中小企业自身的因素和工作环境的限制，风控部门必须由投资者牵头，以避免下属员工在工作过程中受到的干扰，且配备具有较高专业水准的人员担任，秉公执法，坚持独立性原则，敢于揭发存在的风险问题，并提出意见和建议。

（二）重视财务风险管理的员工队伍建设。提高财务人员业务技能和职业道德教育，提高财务人员的风险防范意识，发挥会计的核算与监督功能

财务人员是直接经手资料的第一人，因此对资料的整理尤为重要，这就需要财务人员要有全面的知识，和较丰富的专业知识，把握全局，使得公司的利益最大化，加强职亚道德教育，坚持原则，严格遵循公司的相关财务流程，对票据的真实、合法性、合规性上严格把好内控关，风险关。加强会计的核算与监督功能，进一步规范会计基础工作，财务核算是有着一整套完整、逻辑性强的、科学的体系，在核算的基础上对有效的数据进行整理、分析，运用各种方法和手断，发现内在的风险隐患，同时在日常繁杂的业务处理中，履行监督的职能，制止违法违规的现象，使得风险遏制在萌牙状态。

（三）税务风险控制

（i）组织财务人员加强税收方面的政策和文件的学习，同时参加各种业务交流会和业务知识辅导培训，不断提高财务人员在税收方面的专业知识和技能，

（2）加强经济业务的税务风险控制，审查处理经济业务的处理是否符合税收政策、法规，定期开展自查自纠工作、开展自我评估工作、开展小组讨论，分析潜在问题，对己发生的问题予以补救，对于潜在风险应提早预防。

（3）积极与税务部门联络、在重大税务事项与中介机构协作，聘请税务顾问，把税收风险降到可承受范围内。在日常工作中，及时加强与税务部门，中介机构的交流与沟通，充分理解政策，把握政策，聘请税务专家为企业指导和咨询，使在实际运用中符合各项税收法规，减少企业不必要的损失。

（四）资金的风险控制

（1）在投资业务风险上；对外投资上，对外的重大投资应由股东大会表决通过，或者设立集体联签制度，防止投资者独断专权而产生较大的风险，聘请中介机构对被投资企业进行尽职调查，对被投资企业在法律，税收，经营等方面核查，进一步分析投资的可行性；对内投资上，要对项目从多维度，多层次进行充分的評估、分析，通过可行认证后，再予以投资，使得投资有一定的科学性、有依据性，而不是盲目投资，从而也避免了资金的浪费，资产的闲置以及资产周转率下降，最终影响企业的经营指标。

（2）在资金的使用，偿债能力及资金流风险：制定严格的资金使用制度及流程，任何人使用资金必须遵循规章制度，遇紧急事项需经主管领导同意后方可办理。财务人员做好资金分析，关注现金流，设定资金冗余，财务人员特别关注融资方面的风险防范措施，采用现金流量管理的风险，定期做好现金流量表，做好现金流预测，尽早做好资金准备，控制经营杠杆，负债水平不能过高，控制财务杠杆，设定下限，做好预警机制，另外企业必须保有足够的流动性水平，需要有足够的现金储备量，当然过多的资金储备是资金利用率低的表现，企业尤其是中小企业要设定一定的资金冗余，来应对未来的不确定性，风险的不确定性，进一步防范风险。

（五）政府补助的风险控制

（1）设置专员管理或者职责落实到人。政府补助对中小企业是一笔额外的收益，因此对中小企业来说尽量争取更多的补助，就必须派人专管或者专职落实到位，而且这些工作需要责任心强，认真负责的人才能担任。

（2）密切与政府部门沟通，与企业中报项目的负责协作。当地政府每年年初会出台一些相关激励政策，对这些政策文件要深入领会，因此必须与政府相关部门的人员密切沟通，避免存在理解上的偏差；与公司内部申报项目的人员相互配合、相互协作、统一意见，为公司争取最大的利益。

综上所述，对中小企业而言，因为抗风险能力较弱，需要从各方面做好财务的风险控制及防范，才能合理保证资产的安全，财务报告及相关信息真实性、完整性、提高经营效率和效果，有利于经营目标的实现，促进中小企业飞跃发展。

参考文献：

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