非税收入收缴管理过程中存在的问题及建议

雒妩珍 宋和平

（中国人民银行甘南州中心支行，甘肃 甘南 747000）

随着财税体制改革和国库集中收付制度改革的稳步推进，非税收入在收缴管理中存在的缴款周期长、资金沉淀量大等问题较为突出，已成为阻碍改革继续深入推进的瓶颈环节。当前非税收入收缴管理方式，取消了执收单位私设的过渡性账户，较好的杜绝了执收单位截留、挪用及坐支资金现象的发生，规范了各单位收缴行为，确保非税收入及时足额缴入非税收入专户。同时，非税收入管理系统实现了执收单位、财政部门和代理银行的数据共享和实时对账，财政部门可以随时调阅每个单位的任意一张收费票据，进行实时监督，提高了对非税收入的监管水平。

一、存在的问题

（一）非税收入收缴环节多，入库速度慢

无论是直接缴款还是集中汇缴，非税收入资金均需划转至财政部门在代理银行开设的非税收入汇缴专户，再由财政部门定期汇总填制“非税收入一般缴款书”，通过代理银行缴入国库，该流程延长了资金的在途时间。

（二）财政专户滞留时间长

由于财政部门缴库随意性强、频率较低，非税收入资金长期滞留于专户中，极大的影响了非税收入收缴效率。

（三）系统维护不及时

财政部门对非税收入科目维护不及时，导致非税收入管理系统中的科目与国库业务系统中的科目不匹配，影响非税收入的及时入库。

（四）非税收入缴款书填写不规范

目前，非税收入缴款书多为手工填制，由于相关办理人员责任心不强或业务素质不高，缴款书票面要素填写不规范或填写错误（如预算科目代码、名称填写有误或印章加盖不清晰等）的情况时有发生，需要重新开票填写，一定程度上延误资金入库。

（五）非税收入资金沉淀量大，未实现应缴尽缴

我们对辖属非税收入专户资金情况调查发现，大量非税收入资金沉淀在专户的问题比较普遍，已成为名副其实的“第二国库”。同时，非税收入资金在代理银行非税收入专户中长期滞留，没有实现非税收入应缴尽缴的要求。

二、原因分析

①国库部门无法掌握财政资金的规模，容易引发资金被截留、挪用和腐败等问题，对财政资金的安全性构成严重威胁。

②大量非税收入资金趴在专户“睡大觉”，造成财政资金体外循环，弱化了政府职能，降低了财政资金的使用效率。

③部分财政部门拖延或不缴非税收入资金入库，使非税收入成为地方政府调节预算收入的“蓄水池”，被用于平衡财政收支和完成地方政府收入任务，这种做法违反了客观经济规律，不利于地方经济的长远健康发展。

④对非税收入征管缺乏有效的监督。《非税收入管理办法》中虽列明“非税收入应当全部上缴国库”，但未对上缴国库的时限做出明确规定，加之目前尚未形成全国性的非税收入管理监督机制，地方在非税收入收缴操作中存在较大差异，地方财政部门在非税收入的缴库管理上政出多门、随意性较强。调查显示，部分财政部门执行“非税收入缴入财政专户后10个工作日内上缴国库”的规定，一些财政部门按周上缴非税收入资金，个别财政部门按月上缴非税收入资金，还有个别财政部门不定期缴库。

三、对策建议

加强地方政府非税收入收缴管理，有利于财政资金高效安全使用，从根本上盘活沉淀的财政资金。因此，建议财政部、国库局按照国库集中收付改革的整体要求，加强对非税收入全过程的监督管理，从而提高非税收入资金运行透明度，加快推进非税收入直缴入库。

（一）完善非税收入管理制度，强化监督检查

针对目前非税收入管理中存在的问题，建议加快非税收入管理的法制建设，特别是对非税收入的征收管理、监督检查、法律责任等做出统一明确规定，严格非税收入的缴款期限和责任主体，强化国库在非税收入管理中的反映、监督职能。

（二）加强监管力度，确保非税收入应收尽收

人民银行要加强对代理银行开设非税收入专户的审核及非税收入汇划清算业务的监督，及时与代理银行进行账务核对并定期开展对非税收入专户的专项检查，督促财政部门加大财政专户清理整顿力度，及时将滞留在专户中的资金汇划至国库。

（三）加强国库信息化建设，实现非税收入直缴入库

在当前国库步入高质量发展阶段，国库依托“3T”系统准确、及时、完整的办理预算收入的收纳、划分、报解和入库工作。今后国库要进一步加大国库电子化建设进程，积极推进国库信息处理系统（TIPS）与非税收入管理系统的联网对接，实现非税收入信息在财政、国库和代理银行之间实时传输和查询，加大对非税收入收缴流程的监控力度，为实现非税收入直缴入库提供技术支撑，并不断完善国库系统功能，建立完善非税收入分成、退付和对账等系统功能，满足财政及执收单位对账等各项需要。

（四）提升国库人员综合业务素质，为实现非税收入直达入库提供人力保障

非税收入直缴入库一方面对账主体和频次会增加。国库需要及时向财政和执收单位反馈非税收入收缴信息，按月度、年度与相关部门进行账务核对。另一方面非税收入退付会增加。因政策性变化、技术性差错等原因需要办理退付的，将由国库按照规定程序，审核确认后完成退付。因此提升国库人员综合素质显得十分重要，这就要求各级国库加强岗位练兵培训，不断提高现有人员整体素质，全面提升国库履职能力和服务水平。

（五）撤销非税收入专户，为直缴入库铺平道路

通过优化非税收入上缴国库的流程，撤销非税收入专户势在必行。因为非税收入征税对象和收缴环节（如教育费附加）与税收大同小异，由税务部门代为征收较为合理，由税务部门汇总当日收入后直接缴入国库；对于其他非税收入，取消非税收入过渡专户，资金通过直接缴款或集中汇缴的方式统一缴入代理银行的“待报解预算收入”科目，并对该科目实行日终零余额，从而彻底解决非税收入资金长期大量在专户滞留的问题。