加强与规范财政专户管理的对策探讨

晏红优（新余市财政局，江西省 新余市 338000）



加强与规范财政专户管理的对策探讨

晏红优（新余市财政局，江西省 新余市 338000）

财政专户是否规范设置、使用和管理，与各类专户财政资金安全、高效有着直接的关联。随着国家财政改革的不断深入，财政专户管理中存在的问题逐渐显露，尽管财政部组织开展了清理整顿工作，但仍然存在一些亟待解决的问题。本文在贯彻国家相关政策的前提下，结合实际经验，就加强与规范财政资金专户管理对策进行深入探讨。

1　引言

财政专户是一种财政性专项资金账户，是各级财政部门为核算具有专门用途的资金，商业银行或金融机构存放专项的资金账户，在我国经济发展过程中起到了一定的积极作用。但因为专户数量过杂、过多，管理不规范等原因，涉及专户资金案件屡屡发生，对政府预算的顺利执行及公共财政体制的建立均产生严重影响。加强与规范财政专户管理，已经成为我国财政改革首要面临的重要问题。因此，为提升提高财政资金使用率，必须采取相应对策合理规范财政专户管理。

2　财政专户管理中存在的问题

2.1专户管理制度中存在的问题

2.1.1缺乏监督机制

尽管近年来财政部已经出台如 《人民币银行结算账户管理办法》等统一规范性文件，在一定程度上对财政专户账户审批、开设、资金管理及撤销等做出了规定，但其规定均较为笼统，随着财政体制改革的深入，原有的财政管理制度已经不能满足银行结算账户管理要求，使得至今仍未形成全国统一的财政专户管理制度或办法。换而言之，就是监督机制并未建立完善，没有真正明确财政专户管理各部门职责，缺乏有效的交流与合作，不利于专户管理的规范性与安全性的实现。

2.1.2专户开设审核过于简单

按照现阶段账户管理标准，开立专用账户必须满足下列两项标准：①出示资金性质证明文件。②提供基本存款账户开立所需的文件。但是仅仅满足上述条件，并不能作为账户开立的依据。而当前大多数基层银行只要满足上述条件，就允许开设财政专户，从而导致专户开立准入门槛过低，专户开设泛滥。

2.1.3归口管理不到位

财政专户资金的另一主要收入来自与非税收入汇缴账户，财政部门已经明确规定，归口国库部门对非税收收入进行统一集中管理。而实际工作中，并没有将该制度真正落实到位。大部分市、县的银行预留印鉴是由国库部门进行管理，而会计核算归属于非税收入征管部门管理，对档案管理、会计对账以核算等工作均产生不同程度的影响，导致收入入库不及时、职责不清等状况，给财政专户管理带来极大风险隐患。

2.2资金管理问题

账户分散：资金账户性质相同却在不同的银行中分布的情况在专户资金较为常见，由于账户分散，资金使用与管理覆盖到银行各个部门，提升资金管理的难度。缺乏分类：一般情况下，专户资金是单独为各项资设置的账户，但当前资金专门账户性质大多一致，这在很大程度上增加了资金核算的难度。使用不当：资金专项资金在专户管理中占据中很大的比重，通常情况下，分期拨付是工程施工周期较长的项目最常采用的形式。部分地区由于资金紧张、财力有限，容易出现专户资金挪用，导致管理不便。

2.3工作队伍建设有待提高

财政专户管理涵盖到资金拨付、稽核、印鉴和票据保管、账务处理、档案管理以及银行账户审批和管理等各个领域，因此财务工作者应当具备广阔的知识面与扎实的理论基础。在当前科技高速发展的大环境下，信息技术也被广泛应用于财政专户管理中，这也对财政专户管理工作者提出了更高的要求。财政专户管理的金钱面额通常较大，经管人员更应具备过硬的职业道德素养、廉洁自律的工作作风。但现阶段财政专户管理工作者大多都存在着综合素质较低、人员配备不足以及年龄结构不合理等状况。

3　加强财政专户管理的建议和对策

3.1完善财政专户管理中的各项制度

3.1.1完善相关法律法规

明确国库监督财政存款开户的监管标准和监管措施，包括各种专项资金开户与收支等。定期进行财政专户管理部门检查，下级财政专户管理部门定期对上级汇报，上级财政专户管理部门对下级部门进行监督检查。工作中一旦发现问题，相关部门应当制定相应解决方案，及时进行处理。财政部门与央行之间应当强化合作，最大限度的发挥国库、营业以及人民银行会计等部门职能，形成监管联动、优势互补、信息共享的模式，从而实现对财政专户的实时监控。

3.1.2建立健全财政专户管理体制

财政部应出台全国统一的财政专户管理体系，加强规范对资金收付、会计核算、对账管理、账户设置、档案管理、财政业务监管、代理银行、信息系统以及人员机构等的选择等各项专户财政管理。人民银行应出台相应银行账户管理办法，并统一明确可以保留使用的财政专户范围，加强对财政资金相关账户及商业银行开立的监督、审批及管理。

3.1.3纳入国库统一管理

将各省、市、县的财政专户全部归口国库部门统一管理，实现财政专户资金的“统一调度、分账核算、集中管理”，形成“管事”与“管钱”分离的相互监督制约机制，提高人民银行国库部门对财政专户管理的透明度，确保财政资金及时、准确拨付。

3.1.4严格控制财政专户设置

建立健全财政专户监督制度是规范财政专户管理的重要对策。财政专户应当在遵循《人民币银行结算账户管理办法》原有规定的基础上，建立健全财政专户内部管理制度，对人民银行核准财政存款账户开户环节进行细化，对相关金融机构办理财政专户的行为进行监督，杜绝资金账户开设过多的情况，从源头上有效控制地方财政部门违规开立财政专户的现象。

3.2继续加大对财政专户资金的监管力度

加强监察、审计、人民银行、财政等部门的分工协作，加大对各级银行业金融机构内部控制管理的监管，规范财政专户资金的使用，不能随意变更专户资金用途，或将财政专户资金挪用或周转借出。建立动态预警机制，通过学习与引进国外高新科技信息手段，对资金流通可疑经济行为进行事前拦截，对财政专户中流向、资金流量等进行重点监控，并且还需加大对事中及事后监管的力度，有效防范财政资金安全风险。审计部门加大对财政专户资金使用情况的审计监督，强化对财政专户管理的跟踪检查，对于财政专户资金专户中的问题早发现问题早处理，建立严格的奖惩制度，杜绝财政专户管理腐败行为的发生。

3.3加强财政专户管理工作队伍的建设

财政专户管理工作的基础在于配备综合素质较高、足额的财政专户管理者。确保不相容岗位相分离，并实行定期轮岗制度，将责任落实到每一个工作人员身上，各司其职，确保财政资金安全运行。引进高新技术人才，并且做好管理人员的培训工作，提升其知识素养及专业技能水平。此外财政专户管理人员作为财政专户管理工作的实施者，必须要具备良好的职业道德与职业良知，始终坚持爱岗敬业，坚持准则、廉洁自律的会计职业道德素养，从而从根本上保障国家经济利益。

4　结束语

总之，财政专户的开设在一定程度上保证财政资金专款专用这是财政部门管理财政性资金的有效载体。但随着财政体制改革的深入，财政专户管理不断涌现出如财政专户名称、性质及使用不规范、同性质财政专户开设过多等问题，对政府预算的顺利执行与公共财政体制的建立产生不同程度的影响。基于此，政府必须建立健全专户管理体系与监督制度，由国库单一账户对财政资金进行统一管理，创新财政专户管理模式，以实现加强与规范财政专户管理的最终目的。

［1］程少清.试论关于加强地方财政专户管理的几点思考［J］.经营管理者，2015（17）.

［2］何丽金.关于加强财政专户管理的几点思考［J］.企业，2013（12）：44～47.

［3］史蒂芬.关于加强和规范财政专户管理的措施建议［J］.经济研究参考，2014（18）.

晏红优（1983-），女，中级经济师，本科，主要从事财务工作。

F812.2

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2095-2066（2016）17-0214-02

2016-5-30