实施内部控制对财务困境的影响探索

胡春玲

摘要：现阶段，我国的大部分企业都会出现财务困境的现象，其主要原因是因为企业的内部控制机制存在很多问题。因此，要良好的解决企业碰到的财务困境，就必须要对企业现有的内部控制机制做深入的研究，从而分析出企业现阶段在财务方面出现的问题，只有理清财务困境和内部控制二者存在的关系，才能有效的解决企业的问题。本文通过对我国企业的财务现状进行研究分析，进而为解决企业财务困境提供有效措施。

关键词：内部控制；财务困境；企业管理

一、财务困境与内部控制的定义

财务困境，即企业在经营管理过程中遇到的财务困难，一般可以分为以下3种情况：首先，企业的外债数量已经超过了其拥有的现金流量；其次，企业的流动债务和流动资产出现问题；第三，企业债务的价值非常低，该债务包含了没有付清的账款，违约需要交付的本息以及相关的诉讼成本等。企业一旦遇到财务困境，通常都会与一个或者多人债权人进行沟通，以暂时解决目前的问题。

內部控制，即指企业为了保持自身良好的企业形象，保证其长期稳定的发展，针对出现的财务问题采取的解决方法。具体可以概括为：企业为了实现内部控制的目的，有效防止财务困境的出现，通过制定内部控制制度以及运用相应的方法来使得企业经营的风险降到最低。

二、目前我国企业内部控制遇到的问题

随着我国财务管理水平的不断提升，国内很多企业在内部控制方面都取得了一定的成果，但是问题仍然存在。

（一）内部控制体质混乱，工作协调难度大

目前很多企业实行的内部控制制度都存在相应的问题，其制定的制度缺乏实际的可操作性，仅仅只有一个原则性的内容框架，而没有对如何做、怎么做进行详细的说明，最终导致内部控制制度只是一个形象工程，没有达到实际的效果，员工在工作的过程中仍然没有可依照的工作标准，使得工作中的资源不能得到最优的分配，工作节奏混乱，甚至出现重复作业的现象，这些问题对于企业的快速发展都造成了很大的影响。同时，因为很多企业的管理有权责不明、责任不清的现象，所以一旦出现问题，就会使得内部协调碰到很大的阻碍。

（二）财务内部控制体制不科学、不合理

目前我国大部分企业中的财务管理都有这样的问题，首先，对预算项目的资金没有制定科学合理的使用方案，使得很多资金都用在了不该用的地方，造成了资金的浪费，其作用也没有得到有效的发挥。其次，对于资金的收支管理没有进行严格的规范，比如对于开支金额的多少员工可以随便进行改动，严重者甚至会为了个人利益挪用公司资金；第三，对企业的资产没有制定规范化的管理制度，因为管理系统比较宽松，所以经常会出现支出不记账，不登记的情况，最后，使得有些财务数据出现偏差。同时，企业对采购方面没有进行规范的管理，所以会导致重复采购、高成本采购的状况出现，使得企业的办公成本普遍偏高。

（三）内部控制观念不强

从我国企业的发展状况来看，很多公司对于内部控制管理普遍存在认知不足的现象，对于内部控制在财务管理中的作用还没有进行深入的了解。很多企业把大部分的精力都花在了发展业务、提高经营效益等方面，而没有去了解学习以及推广内部控制的相关内容和知识，所以，企业员工缺乏内部控制意识是必然现象。

（四）内部控制的监管系统不健全

有些企业虽然建立了内部控制体系，但是因为管理和监督方面的问题最终造成了内部控制体系的作用没有得到良好的发挥。其中主要的原因就是领导层的权限过大，使得内部控制体系受到其组多干涉。除此之外，目前为止，我国对于内部控制制度的实施结果还没有形成一套完整的评价体系，因此，在对内部控制制度的执行结果进行衡量是，并不能得到科学有效的答案，这也使得内部控制制度如果存在问题，企业将无法做出正确的判断，并及时进行改正。另外，外部力量的监管机制也并不健全，只有增强国家和人民对企业的监督力度，才能促使企业快速有效的解决问题。

三、企业内部控制对财务困境的影响

（一）内部控制水平的高低决定了企业财务风险的大小

企业经营是一个联系紧密的整体，运营过程中的任何一个环节出现差错都是对整体产生或多或少影响。在企业经营出现的各类问题中，影响比较大的就是企业的内部控制问题和财务风险问题，他们主要表现在企业资金的筹集、经营策略方向、对资金的优化配置以及企业的管理质量等。所以企业想要在市场竞争中占有一席之地，就必须不断加强自身的内部控制水平以及对财务风险的控制能力。但是我国国内很多企业对内部控制并不重视，“浙江担保圈危机”就是因为企业对内部控制忽视所导致的后果，企业为了获得资金，通过无限制的担保行为进行融资，当一个企业的财务出现困境之后，和其有关系的企业都被牵连导致财务问题。而导致这一系列连锁反应的主要原因就是该企业没有进行合理的内部控制，没有利用内部控制合理规避财务风险，从而导致财务出现困境，因此，企业的财务风险的大小是直接由企业的内部控制质量决定的。

（二）实施内部控制对于规避财务风险具有重要意义

调查统计，我国很多企业面临破产危机都是因为内部控制出现问题导致的。很多企业一味的追求利益最大化，却忽视了对企业实施内部控制，这样管理方式使得企业内部很多问题都不能得到及时的解决，长此以往就会造成但问题，如会计信息的大量造假，企业资金大量流失，这些问题经过长时间的积累，对企业来说就是釜底抽薪的损失，不可挽回。因此，企业在追求利益的过程中，要加强企业内部控制的管理质量，这不仅可以有效增强领导者的风险管理意识，提高企业的综合实力。同时，对于内部控制水平的提升还可以有效的规避财务风险，不断提升企业的财务危机意识。所以，企业实施内部控制，对于防止企业陷入财务困境具有重要的意义。

四、建立有效避免财务困境的内部控制措施

（一）为内部控制创建良好的生存环境

第一，企业领导者要其领导带头作用，严格遵守企业内部控制的相关规章制度。第二，创建相关的管理部门，对各部门的责任与义务，职能与权限进行合理的划分，从而增强企业员工的内部控制观念。第三，企业要加强对内部控制的重视程度，特别对于核心控制内容及控制方针制定方面，比如目标控制、计划控制和预算控制等，内部控制只有在适合其生存的环境下，其作用才能得到最大的发挥。

（二）加強对企业内部会计的控制

为了最大限度的降低企业财务风险，尽可能避免财务会计出现差错，就必须采取强有力的控制措施。所以，企业要合理的结合自身的发展情况，对财务部门的工作人员进行合理的安排，出纳和记账必须分开，由两个员工分别管理，这样才能实现有效的控制。但是由于条件有限，这两项工作必须由一人完成，财务管理层就必须加强对这两工作的监督和管理。同时，财务管理者也要对月结账单及时做好处理工作，对转账记录进行严格的审核，更要加强对损益表的监管工作，通过这一系列的把内部控制措施，才能实现有效的杜绝企业财务困境的出现。

（三）建立健全企业内部信息体系

通过建立一个健全的信息体系，企业可以在较短的时间内收集需要的信息，并对其进行有效的分析处理。由此，企业可以利用该信息系统，准确的掌握企业的财务状况，并对国家的相关经济活动做出合理分析，为企业战略规划提供有效的信息支持，从而可以让企业可以准确的避免可能存在的财务风险。

（四）采取劳务外包的方式进行内部控制

大部分企业出现内部控制实行效率低下的原因，都是因为企业内部职务不相容的情况造成的，所以要有效提高内部控制的作用，实现财务风险的有效规避，可以采用劳务外包的方式解决该问题，劳务外包在降低企业的人工成本、减少劳务风险方面都存在着非常重要的作用，另外它还有效的解决了企业职务不相容的问题，给管理工作带来了便利。但是，实行劳务外包需要对三个要素进行有效的控制，其一就是要对企业的机密信息做好有效的保护，其二是需要确保外包工作的质量能够达标，其三就会要将外包的风险性控制在一定范围之内，只有对这三个要素进行有效的控制，才能避免企业出现相应的财务风险。

五、结束语

在社会经济的推动下，我国企业呈现出了蓬勃发展的生机，财务风险和内部控制作为影响企业发展的重要因素，它们之间是相辅相成，紧密相连的。因此，我国企业在经营过程中必须要不断提升内部控制水平，尽可能将企业财务风险降到最低，从而促进企业健康稳定的发展。

参考文献：

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[3]和丽芬，朱学义，王传彬.内部控制质量与财务困境恢复——基于2007年～2011年沪深A股ST公司数据[J].经济经纬，2014（01）.

（作者单位：广东广物物流有限公司）