探索建立项目监控与审计监督的有效结合

邢金峰 滑晶 苏瑞峰 曹清华 何云

(国网河北省电力有限公司，河北 石家庄 050021)

0 引言

项目是在一个时间段内，满足一系列特定目标的多项相关工作的总称。项目是否能够规范实施，是否能够充分发挥其应用效益，对公司经营活动影响重大。项目监控与审计，从广义上来看属于监督体系中的一部分；从工作性质、要求以及发展趋势来看有许多相似之处，若能够有效结合，必将发挥合力，更好地为公司发展提供保障。

1 基本内涵

项目闭环监控是基于闭环管理原理，对每一类项目从开始至关闭全过程均明确监控节点，并对每个监控节点从及时性、准确性、全面性、合规性等多个视角明确异动或问题识别标准，通过穿透查询相关业务系统获取数据，采用比对验证、关联分析等方法进行动态监控。通过实施项目闭环监控，可以促进项目实施更加有序和规范，充分发挥项目应有效益。同时，针对发现的问题，提出改进措施，可以有效促进管理水平的提升[1-2]。

审计是一种具有客观性、独立性特点的经济监督活动，能够有效降低企业经营中存在的风险。审计在公司内部监督中扮演着举足轻重的角色，并逐渐成为公司进行内部有效控制和监督的重要方式。例如，自2018年3月1日起正式实施的《审计署关于内部审计工作的规定》中就明确提出，内部审计范围要拓展到内部控制与风险管理，职能由监督评价向服务建议转变。

2 可行性分析

2.1 从工作流程看

目前，开展的项目监控总的来讲可以分为3个步骤，即问题发现、问题分析、问题督办，充分体现了事前预警、事中纠偏、事后督办的职能，其目的是有效降低项目实施过程中的各类风险，提前发现，提前解决。当前新形势下的审计工作也要求审计监督由事后的分析、总结向事前、事中转变，以便能够很好地反映执行过程中存在的问题，促进公司经营管理水平的提升。

2.2 从工作要求看

项目监控中的问题判断和识别标准，是以公司内外部现行项目管理的有关规章制度为基准，并结合实际工作研究制定的。在日常工作中，监控发现的问题要客观、准确，并符合实际业务逻辑。企业内审部门也要按照审计工作流程和规范去核查企业经营活动是否符合相关规章制度。从该方面来看，审计过程中发现的问题也要用相关的规章制度去衡量，其要求也是客观、独立。简单来说，二者所发现的问题均要以相关的规章制度进行判断，符合则无问题，不符合则有问题，后期需要进行重点整改督导。

2.3 从工作发展看

随着信息化的快速发展，ERP等业务系统在公司得到了广泛应用，审计监督方式的转型也就迫在眉睫。数字化审计正在成为信息化环境下的主流审计方式，也是行使好审计监督职责的必然要求。数字化审计工具信息系统运用的是数据分析方法，通过对数据的分析和运算来进行审计判断，其工作模式与目前开展的项目监控基本相同。针对项目探索并持续开展数字化审计，能够大幅提高审计效率，拓展审计的深度和广度，在保证审计质量的同时有效降低审计成本。项目监控恰好符合目前数字化审计发展趋势，其工作思路和方式方法均是穿透系统查询数据，对数据进行筛选、统计、分析，进而发现问题或疑点。

3 重要性分析

项目监控与审计监督均与规范公司经营发展息息相关，虽有许多相似之处，但毕竟属于两个体系，只有将二者有机结合起来并实现资源共享，才能够相互促进、相互发展，共同为公司发展“保驾护航”。

3.1 有利于相互促进

将二者结合到一起，能够有效实现资源共享。在日常工作中，项目监控发现的问题可以提供给审计部门，使之在现场审计过程中能够有侧重、有针对性地开展。同时，审计部门将审计发现的问题提供给项目监控人员，为其拓展思路，使其能够准确发现问题。通过相互结合，二者可以共同发展。

3.2 有利于相互提高

以项目监控的思路去开展审计监督工作，可以将传统的集中审计转变为日常动态跟踪审计，能够主动适应新形势下的审计工作要求。将项目监控的方法应用到日常审计监督中，可以缩短审计过程，提高审计效率，实现共同监督检查，降低大量数据检查的工作难度。

3.3 有利于相互补短

项目监控充分发挥其在线监控优势，审计监督充分发挥其线下核查优势，二者建立常态联动机制，能够弥补缺少监控线下核查、缺少在线审计的缺陷，进而推动公司整体资源的优化配置，促进业务高效运转。

4 应用实例

项目监控工作自2015年1月1日起正式开始，有效促进了公司投资效益与管理效益的双提升。在实际开展的项目闭环监控过程中，总结出以下几个应用较为成熟的方式方法，可以为非现场审计提供支撑，同时通过审计可以进行现场核实，反过来验证其方式方法正确与否。

4.1 合同签订合规性

合同签订时限要求，《招标投标法》第四十六条中有明确规定，自招标通知书发出之日起30d内，招标人和中标人应签订书面合同。

工作方法：穿透业务系统，查询合同起草时间、盖章时间以及中标通知书发出时间，并进行比对以核实是否有超期限签订的合同。根据需要，可以进一步现场核实纸质合同内容信息是否与系统中一致。

重点关注：超30d时限签订以及纸质合同与系统中不一致的情况，从流转过程是否合理、前期招标是否规范等方面深入分析原因，有针对性地提出改进建议。

4.2 项目转资规范性

根据有关规定和要求，资产转资应确保账、卡、物相对应，同时资产台账、资产卡片所体现的价值应符合资产的实际价值。

方式方法：穿透查询设备管理系统与财务管理系统中设备台账是否一致，核查资产卡片价值是否符合实物价值。

重点关注：一是有物无账或是有账无物的情况；二是资产价值不合理，如相同型号的设备价值是否不同、零价值卡片是否存在等。通过上述情况，深入分析问题原因及产生的影响，以及由此带来资产计提折旧对当期损益产生的影响等。三是转资及时性，如设备已投产但未及时转资，可能存在虚报投产的情况。

4.3 库存积压物资是否超期

按照“谁形成库存，谁负责利库”的原则，加大利库力度，加快库存周转。项目物资、日常运维物资在仓库暂存时间原则上不得超过规定时限，如180d。

方式方法：穿透查询ERP系统，导出库存物资明细表格，通过工具对在库时间进行统计分析，筛选出超过时限的物资明细。

重点关注：在库时间较长的物资，如超过2年。结合物资所属项目，核查其项目进展，是否存在虚报完工的情况。

4.4 报废资产是否计提折旧

根据有关规定和要求，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

方式方法：穿透查询设备管理系统中运行状态为“报废”的设备，并在财务管理系统中查询折旧计提情况，二者进行比对，核查是否仍在计提折旧。

重点关注：设备已报废但仍计提折旧的情况，并与当期损益情况一并进行深入分析。同时，也可以对报废过程是否合规、手续是否齐全、资料是否完整等方面展开进一步核查。

4.5 成本性项目资金使用情况

根据相关管理规定，成本性项目资金应于当年完成，不可跨年使用。

方式方法：穿透ERP系统项目管理模块，查询成本性项目资金完成进度。

重点关注：一是资金完成进度，年底集中发生资金的项目，核查其完工的真实性；二是项目资金实际发生与预算相比，二者相差较大，如超过10%核查其资金发生的真实性，是否存在超可研、初步设计要求情况。

4.6 项目关闭及时性

项目实施完毕后，在规定的时限内应当完成关闭。之前项目关闭后可随意打开，但自实施闭环监控以来，一是项目关闭前需经过校验方可关闭，如全部订单均已完成发票校验、资本性项目需完成转资即在建工程余额为零；二是若由于工作原因需要重新打开，经过三级审批后才可[3]。

方式方法：穿透ERP系统项目管理模块，查询项目关闭情况。

重点关注：一是项目未按期关闭，如上年度成本性项目至本年度仍未关闭，实际中可能存在未按期完工情况；二是项目关闭后又打开，核实原因及其原因的真实性，实际中是否存在关闭不规范情况。

4.7 项目所用总时长分析

结合项目闭环监控工作，分类统计每类项目的实际平均所用时长；或是分析项目每个环节的理论所用时长，进而统计整个项目的理论所用时长，一般也就是最短时长。

项目总时长即从项目创建到关闭所包括的各个环节的时长总和。具体分析指标包括：最早完成时长、最晚完成时长、平均完成时长以及同一类项目的变化浮动程度。同类项目时长变化浮动程度，用于评估某类项目的所有单个项目在该环节的用时长度是否稳定。时长统计指标见表1。

表1 时长统计指标

4.8 项目实施进度监控

企业信息化发展到一定程度，其有关项目管理或是进度在多个系统中均可以从不同方面进行查询，将多个系统查询结果进行比对验证。若一致，则无问题；若不一致，则应重点关注，可通过现场核查其项目的真实进度。

5 结语

综上所述，项目监控与数字化持续审计监督思路和方式方法有相似之处，将项目监控与审计监督相互结合，可以相互促进、相互发展，能够更好地服务于企业经营风险防控，同时也为探索开展数字化持续审计监督实现快速转型奠定良好基础。

[1]邢金峰，袁翰青，张晶，等.闭环管理在电网企业项目管理中的应用[J].项目管理技术，2015，13(6)：39-42.

[2]邢金峰，袁欣雨，邢楠楠，等.基于PDCA循环加强项目节点计划管理[J].项目管理技术，2017，15(1)：122-125.

[3]邢金峰，赵宏杰，李井泉，等.以应用促进ERP系统项目节点状态实现“在线强控”[J].项目管理技术，2016，14(8)：134-136.