关于IPO拟上市公司财务内控体系研究

陈小金

近年来，我国发布了关于企业内部控制规范工作主要内容以及如何做好企业内部的控制工作等等相关法律法规，这预示着我国内部控制体系得到了重视，并进行下一步的发展。2016年来，我国的监督审查机构开始核查IPO的内部财务管理报表，以此被撤销IPO公司资格的企业已经超过了150家。但是追踪那些被否定的IPO的公司的原因，其企業内部控制制度存在种种问题是重要的原因之一。文章围绕拟上市IPO公司来开展论述，进一步阐明企业财务内部控制制度下主要内容以及重要影响，并逐步论述了拟上市公司在申请IPO的过程中应该运用什么方法来准确有效地创建和健全企业的财务内部控制体制，除此之外，还有怎样去对财务内部控制制度进行设计。

IPO拟上市公司 财务内控体系

IPO拟上市公司财务内部控制制度的主要内容及重要意义

企业的财务内部控制制度的主要在于企业在健全企业内部管理制度时，从财务管理的角度出发而创建的一种联系紧密又严格相互监督的规范、对策以及方式的内部控制制度。创建和健全企业的财务管理方面的内部控制制度不仅有利于企业来提升内部管理水平，使得企业内部管理更加规范也有利于保证企业资金的安全保护。另外，它还可以促使企业在日益激烈的竞争市场中占据一定地位，得到更加稳定的发展。

拟上市公司在进行IPO申请的过程中怎样去准确有效地创建和健全财务内部控制制度

（1）创建与健全企业的采购工作和支出的财务管理

1.设立相关专门负责采购工作的部

专门负责采购工作的相关部门主要包含企业的采购部门人员、企业领导层与管理层人员、财务管理人员以及生产活动机构的多个机构的工作人员。在进行采购工作时，需要依据招投标的方式来准确的将采购价格定下来，较大额度的任务活动应该运用更加合理的采购方案。与此同时，企业要一直关注着竞争激烈的市场中的价格变动，然后依据市场价格的变动来调整自己的采购价格，目的在于有效促进降低企业的采购成本，提升采购工作的工作效率。

2.依据供货商的实际情况创建供货商评估判定制度

企业要在进行采购的过程中进行对于采购工作中好的货物价格、质量、如何付款进行评估判定，除此之外，最重要的是供货商的日常声誉与信誉的评估判定。同时，企业需要严谨的审查核实与供货商的采购合同是否合理，审查核实其合同中的采购货物的数量与质量是否达标，合同是否具有法律效力于约束力、是否真实有效。

3.强化对于企业仓库存货的管理，适时预警存货状态

企业应该结合企业采购资金的实际运用情况来将一个阶段的货物储备量定下来，使其成为最好的采购货物的采购量。这样可以进一步控制管理企业支出成本，更加严谨的对企业的采购工作进行管理，逐步实现企业的发展目标。

（2）创建与健全企业的合同的控制管理和内部审查核实体制

企业在面对比较重要的合同时，更要严格的适时的对其进行审核查实，核实合同在施行的过程中是否符合合同规定中的每一条应该遵守的规定。只要一发现有不符合合同相关规定的合同、还未签订却应该签订的合同或者并不过关的合同等等，企业的审核查实工作人员有权利提出自己的异议以及相应的建议与对策。除此之外，企业应该对较重要的合同的设定来进行评估审查工作。特别是合同中有涉及到企业的资金支出与财务问题的情况要进行更加严格的审查核实。审查核实时应该保证其符合相关法律法规，更加科学有效，也要遵循保密原则。

（3）创建与健全企业的向外销售的管理和收入资金的管理

在企业的对外销售的管理，重要的是制定相关销售的规章制度以及对于销售商品价格的管理。想要完成这两个目标，需要企业结合目前销售市场的实际情况来设定不同地区的销售价格与政策，然后规定时间来审核查实销售政策是否有效地执行。与此同时，适合的销售客户也是很重要的，其生产经营情况、企业声誉与信誉和相应的内部财务情况是需要企业关注的，这样可以选择适合本企业的销售客户来减少一定的风险。除此之外，在进行对应收入资金的管理方面，要求企业对应该收入的资金明确追收货款的责任制度。

拟上市公司在申请IPO过程中怎样去完成对财务内部控制体制的设计与建设

财务的内部控制的设计与建设虽然是一个很复杂的过程，但是它主要包含两个步骤，第一是财务内部控制制度刚开始的建设与设计，第二是对于财务内部控制制度的执行情况进行追踪以及按时的检察修改完善。

（1）拟上市公司财务内部控制制度建设与设计

拟上市公司财务内部控制的主要责任人员是公司的领导层与管理层人员，负责此项工作的也包括了拟上市公司的各个部门。在进行对财务内部控制制度的建设和施行的各个环节中对此项工作进行监督审查的机构是公司内部的审计部门，它在日常实际工作中有一定的独立性，促进审计最终结构符合相关规定，有一定的约束力。对于财务内部控制制度的刚开始的设计的步骤是先设立专门的内部控制制度建设机构，这个机构的负责人员主要是内审部门的工作人员，除此之外，进行采购工作的相关部门、管理层人员以及财务管理机构的工作人员也要参与进来。内部控制建设的刚开始，必须结合拟上市公司的发展目标与发展要求，符合其实际情况，并符合相关法律法规来设计财务内部控制制度，初步的内控制度创建好后，交由领导层人员审批，在专门的内控制度建设部门进行讨论研究，最后形成更加完善的内控制度，以此来完成内控制度建设的第一步。

（2）拟上市公司财务内控制度执行情况的监督审查与完善制度

公司的各个部门在内控制度施行的过程中如果发现有什么不足之处或者问题，都可以上报给内部审计部门，这些问题在经过内审部门审核查实之后，依据公司的实际生产经营情况来进行修改制定。有一些特殊拟上市公司，在申请IPO的过程中发展速度非常快，这样之前已经制定好的内控制度就难以满足公司现阶段的需求。面对这种状况，这些拟上市公司就必须改善相关的内控制度，抛弃之前已经不适用的过时制度，运用新方法与内部控制制度来对拟上市公司内部财务进行管理。

[1]何健康，关于如何完善拟上市公司财务内部控制体系研究[J]，《财会学习》，2016（15）：243-243

[2]张馨，如何完善拟上市公司财务内部控制体系研究[J]，《现代经济信息》，2015（21）