浅析大数据时代对CPA审计风险及审计质量的影响

童丹丹

随着互联网行业和相关信患的快速发展，大数据中所包含的信息越来越复杂。注册会计师作为一个激烈的数据产业，如何运用科学管理技术从大数据中提取信息成为了人们关注的热点问题，本文结合注册会计师审计行业的特点，对大数据时代下注册会计师审计风险和审计质量的影响进行了深入分析。

大数据时代 CPA

审计风险 审计质量

前言

大数据是提取和统计海量数据，进行再应用的学科，互联网事物和移动互联网的不断发展，使得大数据资产的价值变得越来越重要，技术的整合必将加强大数据在生活各个领域的影响。在大数据驱动下，协作和相应的虚拟性质的服务等新模式不断拓展人类的创造，并且令使用信息得到更深层次的挖掘，CPA行业没有什么疑问，一定会在大数据时代发生重大变化。大数据的发展影响着注册会计师审计风险的变化和审计质量，如何充分利用大数据时代带来的机遇，提高审计质量，是CPA行业需要进行探究的问题，本文结合注册会计师审计行业的特点，对大数据网络时代下注册会计师的审计风险和相应的审计质量进行了深入分析。

大数据对CPA审计风险的影响

（1）大数据网络化使CPA在审计过程中改变了样本控制

风险引导下的审计相关模式、所产生的成本和收益影响的因素都会使得注册会计师难以对所有交易的全部的样本进行相应的审计工作。在大数据网络化的时代，被审计单位存储的相关数据更为详细，可通过电脑云计算访问相应的数据，这样获取审计证据的整体难度就会变得相对较小，获取相应的审计证据的所需要的成本也比较低。但在实际获取审计样本时依然会存在着风险，其中包含不信任风险、误解的风险等。对审查样本产生的风险进行全面的控制检查，可以减少审计师在审查中出现错误的风险，从而降低审计的风险发生的概率。

（2）大数据网络化在CPA审计过程中减少了对信息不对称的破坏

信息不对称是指在日常的市场交易的过程中，相应的买方和卖方信息量都有所缺失，因此产生信息不对称可能会使某一方处于有利的地位，影响交易的公平。信息不对称的存在会使分配市场资源的功能失效，例如涉及到审计风险的某一部分与利益有关的人和会计师事务所之间所产生的相应的信息不对称，其产生的的主要原因是审计师和被审计单位的信息不对称而产生的风险，与利益有关的人可能会因此受益。在大数据时代，审计服务三方关系信息不对称造成的损害预计会减少，数据可视化、数据提取和分析是CPA的常用信息化手段。

（3）大数据网络化使CPA审计过程中减少审计单位的欺诈行为

在大数据网络化时代下的财务管理的相关工作并不仅仅的限制在一般性的财务相关的领域，通过收集数据，可以灵活地在公司计划、研究与开发、供应和销售链、人力资源管理以及其他工作中发挥审计作用。收集的数据不仅仅是一个数字，而是相应的结构性或者非结构性的数据，具有相应的经济内涵和具体的凭证信息以支持其原创性。访问数据库的端口和进行云计算技术时，相关人员可以获得重要的信息，以顺利实施审计有关的业务。网络化的时代更改了原有的风险导向控制下的内涵，并且公司内部的相应的控制环节产生的风险被减少。内部控制的风险不仅仅局限于财务管理相关流程的遵守和特定环节的发展，而是更多的反映了数据与相应的信息之间的关联过程。通过大数据平台提供的数据分析数据，还可以轻松分析试图在被审计单位犯罪的行为过程。经济事实和业务流程往往是透明的，这样会使审计风险下降。

大数据时代对CPA审计质量的影响

（1）大數据下对CPA审计因素的管理

在大数据网络化的时代，全面的进行质量控制，需要管理许多影响着审计工作质量的因素。随着互联网的迅速发展，大数据已经呈现几何上的上升趋势。传统的审计师必须适应新审计模式的要求，并能够提取和解释大量的数据信息。在大数据网络化时代，审计师的审计次序已经被简化，大量的数据必须被处理。审计的时间长短由数据提取和分析技术的效率确定，并取决于统计模型的分析。大数据网络化增加了其在数据分析和统计上面的相应的投资，所以提高数据分析相应的审计人员的技术水平是大数据网络化时代的一个问题。

（2）大数据下对CPA的管理

在大数据时代，为了加强对会计师审计管理，需要对所有审计的工作实施进行质量管理，并制定审计计划，使用先前存储的数据来预测未来的审计工作，巨大的数据使得特定的审计工作从原始数字化到信息和数据开发。在广泛应用大数据技术的前提下，在审计工作中收集，挖掘和分析大量数据。在审计信息化工作中，注册会计师可以收集大量的数据，利用统计分析的技术和工具进行总结和分析。审计人员使用广泛的数据技术和工作文件来智能地存储审计结果，并以基于信息的方式对其进行处理。在与被审计单位正在进行审计活动的情况下，审计师可以有效地使用以前的审计结果。

（3）大数据下对审计流程的管理

在大数据网络化时代，CPA在与业务有关的规划上面的准备，可以与被审计的相关的单位进行有效且合理的沟通，以获取有关被审计单位的的资料信息，先进的程序或软件可用于清理数据并查找高价值信息。在审计业务实施的过程中，注册会计师应审查审计的相应范围，开展审计工作，做好审计时资源的配置工作。通过大数据分析结果，将审计业务负责小组的具体任务进行分解，可以更好地调整人力资源，物质资源和时间。在审计报告的阶段，不仅仅只出示一份简单的的审计报告，审计人员应随报告附上被审计单位相关的财务信息。

[1]秦荣生.大数据时代的会计、审计发展趋势[J].会计之友，2014（32）： 83-84.

[2]鲁清仿，梁子慧.大数据对风险导向审计影响的研究[J].河南师范大学学报（哲学社会科学版），2015 （2）： 55-57.

[3]冯芷艳等大数据背景下商务管理研究若干前沿课题[J].管理科学学报，2013（1）：1-8.