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证监会处罚会计师事务所对其影响

2021-08-10杨佩佳

今日财富 2021年21期
关键词:瑞华业务收入舞弊

杨佩佳

随着经济的发展,社会大众对财务信息的透明度要求与日俱增。众所周知,会计师事务所及其注册会计师肩负确保会计信息准确性的重大责任。但随着上市公司舞弊行為的逐渐猖狂,会计师事务所的“守门员”立场也时常遭到动摇。为了打击此类现象的继续发展,证监会对会计师事务所加大了惩罚力度,受到惩罚的会计师事务所不仅会有直接的经济损失,在一定程度上还会出现了相应的影响。

一、引言

资本市场是以信息披露为基础,而良好的财务信息又是其中重要一环。会计师事务所作为财务信息质量的“看门人”,身上承担着保证甚至提高财务信息质量的重要责任。而上市公司持续的舞弊行为不仅导致信息质量遭到质疑,更是使得大众对注册会计师产生大量不满。在此种情况下,证监会强势发布《证券资格会计师事务所资本市场执业基本信息》(以下简称《基本信息》)以此约束上市公司与会计师事务所。本文以2018年-2019年受到证监会惩罚的7家会计师事务所为样本,对其受到处罚后的业务收入、注册会计师人数、客户数量以及出具非标准审计报告的比例进行分析,据此得处罚所带来的影响。

二、证监会处罚对事务所的影响

根据证监会资料显示,自2018-2019年共有7家事务所受罚,共受罚9次,涉及20名注册会计师。会计师事务所分别为北京兴华会计师事务所、众华会计师事务所、大信会计师事务所、瑞华会计师事务所、立信会计师事务所、中天运会计师事务所以及大华会计师事务。所其中众华会计事务所与立信会计师事务所分别受罚两次,其中单次受罚最高金额为大华会计事务所,于2018年7月31日因佳电股份事件遭到处罚,罚款为450万元,没收业务收入150万元。而众华会计事务所与立信会计事务所分别遭受到两次处罚。且众华会计事务所在2019年5月24日雅百特事件中尤其提到没收违法所得12万元。

(一)受到连续处罚的会计师事务所业务收入普遍下降

会计师事务所的业务收入是衡量事务所实力的主要标准,本文根据中注协公布的数据,对受处罚会计师事务所2017年、2018年收入进行统计,如表1所示。

根据上表我们可以发现7家事务所中有3家出现了收入减少的现象,而减少的三家中其中立信会计师事务所和众华会计师事务所均是受到两次证监会处罚,他们也是业务收入下降最多的两个事务所。由此可见,证监会的处罚虽不一定导致事务所业务收入的减少,但连续的处罚会对事务所收入造成一定的影响。

(二)注册会计师人数大幅下降

注册会计师是会计师事务所的灵魂所在,注册会计师数量的变化也可以从侧面说明会计师事务所的实力增减。根据中注协发表的数据,对受处罚事务所2017年、2018年的注册会计师人数进行统计、比较,如表2所示。

由表可知,会计师事务所多数呈现出注册会计师减少的现象,其中瑞华会计师事务所注册会计师数量减少最为明显,结合近年来震惊公众的上市公司造假案件,从百亿造假康得新、到“扇贝跑路”獐子岛、再到手握18亿现金却发不出分红的辅仁药业,这些大案背后的审计机构都是瑞华会计师事务所。而在此之后瑞华会计师事务所出现了大量注册会计师出走的现象,注册会计师的大量流失也恰恰说明了,证监会处罚甚至是审计的相关新闻都会对会计师事务所造成了极大地影响。

(三)客户数量呈递减趋势

本文收集了2016-2018年三年期间证监会审核上市公司通过率(按会计师事务所排名),通过对比可以过测到这7家事务所所承接业务通过率的波动情况,首先统计7家会计事务所三年期间审核上市公司家数,可以发现三年期间受处罚法的会计事务所审核家数均呈现下降趋势,这与会计师事务所到处罚有一定关系,如表3所示:

而我们将证监会审核通过数量进行分析即可发现,这7家除审核公司较少的中天运事务所与北京兴华会计师事务所外,其余审核通过数量均呈现出逐年下降的趋势,这与要求事务所提高信息透明度具有一定的关系,同时也说明证监会对上市公司以及会计师事务所的要求大幅提高。

(四)出具非标准无保留意见审计报告比例有所增加

统计7家受处罚的会计师事务所2017-2018年承接上市公司年度财务报表审计情况发现,会计师事务所们相较于2017年所承接的客户数量,2018年会计师事务所的客户数量均出现下降趋势。但在客户数量下降的情况下,会计师事务所出具的非标准审计报告的数量却呈现上升趋势,这样也体现出事务所在受到证监会处罚后,对财务报表审核要求更加严格,同时也反映证监会处罚对会计师事务所还是具有一定的威慑作用,使得会计师事务所在出具审计报告时更加谨慎。如表4所示。

三、结语

随着经济的发展,应对上市公司舞弊方法也更加丰富,与此同时会计师事务所的要求也在逐年提高,无论是股东、政府还是社会公众都期待着会计师事务所与注册会计师可以站好最后一班岗,因此对会计师事务所的惩戒也逐年加重。受到证监会惩罚的会计师事务所不仅会直接遭受金钱损失,还会在这之后受到一系列的影响。比如:业务收入的下降、事务所内部注册会计师人数减少、客户数量呈现递减趋势以及出具非标准无保留审计意见增加等一系列连锁反应。

因此,会计师事务所应加强自身管理、明确自身责任、了解审计目的以及服务对象,坚决不与上市公司同流合污,做好看门人。同时加强自身学习,提高应对不断变化的舞弊行为的能力,及时发现上市公司可能出现的重大错报甚至是舞弊行为,努力提高信息的透明度,为股东、监管部门以及社会公众提供真实的参考数据,为市场更好的发展贡献自己一份力量。

(作者单位:湖北经济学院)

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