行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析

任群

一、行政事业单位财务内控制度相关理论

行政事业单位内部财务控制是行政事业单位内部系统的财务活动，将行政单位内部的各部门紧密联系在一起，有利于管理者制定管理决策，对各级财务活动进行限制和监管。行政事业单位内部财务控制在行政事业单位中发挥着重大作用。一方面，行政事业单位内部财务控制制度可以有效保护行政事业单位资产安全，通过有效的措施和科学的方法为行政事业单位资金进行管理，使财务资源得到合理、高效地利用，有效减少资源浪费。另一方面，行政事业单位内部财务控制制度可以确保行政事业单位会计信息的真实性和完整性。规范的行政事业单位内部财务控制制度可以有效地利用财务会计信息，保证会计信息安全、可靠、准确、真实。此外，行政事业单位内部财务控制制度可以依法对行政事业单位进行监管。完善的行政事业单位内部财务控制制度要求政府和事业单位依法开展各种活动，从会计、财务等方面对行政事业单位进行监管，保证行政事业单位的各项活动依法进行，保证各行政事业单位依法行政。

二、当前我国行政事业单位财务内控制度存在的问题

（一）财务风险管理观念较为薄弱

当前，行政事业单位还未对实物资产和固定资产来予以高度重视，浪费了大量的社会资源，尚未实现对行政资源的有效配置，行政资产管理环节薄弱，对资源进行维护、出租、调拨等受到影响。有些行政事业单位对购买的固定资产监管不严格，未安排专人对资产进行监督与管理。淡薄的行政事业单位财务管理观念，难以保证事业单位资产的安全。此外，财务风险管理观念的缺乏，使行政单位内外部诸多因素影响财务人员工作的开展，难以体现真实可靠的财务资源信息。

（二）财务内部管理人员素质参差不齐

人员结构老龄化问题在部分县乡级行政事业单位中普遍存在。由于从业人员从业水平参差不齐，对从业人员有效管理难度很大。有些村委会会计由部分村干部担任，有效的会计管理经验极度缺乏，这些情况降低了我国行政事业单位内部人员的知识水平。此外，部分行政事业单位财务人员尚未取得专业证书，对财务专业知识尚未充分了解，无法正确履行职责。有些财务人员为了维持自身的利益，放弃了财务监管的原则。人事变动在基层单位普遍存在，财务工作由财务知识缺乏的兼职人员担任，缺乏学习专业知识的意识，对工作进行改善、创新的能力不足。

（三）内部审计职能不足

某些单位内部审计机构尚未设立，单位财务管理方面存在的问题无法通过内部审计发现。有些单位尽管设立了内部审计机构，可内审机构人员由兼职财务人员担任，对财经法规及相关的业务知识了解不足，降低内审工作的权威性与独立性，财经违纪问题发生时无法及时处理，内部审计职能无法充分开展，降低内部控制的效果。

三、完善行政事业单位财务内控制度的对策

（一）完善事业单位风险评估机制，树立财务风险防范理念

1.行政事业单位人员要树立财务风险防范理念，自觉对单位财产安全进行维护，对单位资产进行严格的监督与管理。首先，运用清单管理制度对行政事业单位内部物资资产进行管理，建立有专人负责资产的管理体制，对财产的调度、维护等进行专项监管，保障行政事业单位各项资产的有序流通，便于财务对资源进行的高效监管。其次，事业单位要建立资产和财务联合管理的制度，由财务部门建立对单位资产账实核对、定期盘点等措施资，保障各项资产的安全性，从根源上杜绝账实不符等情况的发生。最后，财务部门应对行政事业单无形资产进行管监管， 及时备份事业单位内部的重要财务信息和相关文件，从根源上避免恶意破坏资产的发生，保障单位的权益。

2.建立行政事业单位风险评估机制。财务部门应对出租、出借、对外投资等风險进行评估，进行对外投资时需由单位各部门集体决定，且经过单位财务部门的批准，降低单位投资风险。

（二）建立财务精准扶贫的理念，加强对会计从业人员素质的专项培养

1.建立财务精准扶贫的理念。建立“乡镇财政所、村委由县级财政部门指导”的理念，建立全国上下联动的财务部门工作机制，利用互联网技术，在最基层财务工作中运用有效的财务经验，建立管理基层资金管理新模式。鼓励基层人员积极学习财务知识，运用“传帮带”的学习方法，提高基层财务人员业务素质，避免基层财会人员流失，进而建立自上而下的财务内部控制联动机制。

2.行政事业单位的管理者加强对会计从业人员素质的专项培养，调整财务人员工作态度，加强行政部门内控监督，建立透明的监督体系。优化会计从业人员结构，提高内部管理人员工作效率，增强组织活力。会计从业人员也必须加强自身监管，树立自主学习的理念，主动学习最新的财务知识，依据行政事业单位的财务发展情况制定合理、有效的工作方法，加强对事业单位的监督力度。

（三）加强单位内部审计建设

内部审计应引起行政事业单位的高度重视，增加审计人员编制或调拨专业人员，建立内部审计机构，树立内部审计机构的权威性与独立性，使内部审计在内部控制中的作用得到充分发挥。开展内部审计时，相关科室人员应积极配合工作。此外，单位内部资产管理与财务核算工作应由内部审计机构负责，单位负责人及时听取审计结果，向各部门出示内部审计报告，并要求各部门依据内部审计报告整改工作，对行政工作进行及时、有效的监督。

四、结论

科学的行政事业单位财务内部控制制度可以提高行政事业单位内部治理水平与社会公共服务效能，保证社会主义市场经济的有序进行。建立完善的行政事业单位财务内部控制制度需要管理者更新固有的观念，加大对财务内控制度的重视程度，降低财务风险，完善管理手段，提高从业人员的素质，进而使行政事业单位的组织管理水平得到提高，更好的为公众和社会服务。（作者单位为吉林市园林管理中心）