大数据时代下内部审计的思考

秦法兰

【摘要】随着社会信息化水平的不断提高，电子政务和电子商务的快速发展，信息系统与计算机网络的基础性、全局性作用日益增强，国民经济与社会活动之间的依赖关系不断加强。但是在大数据的新时代下，旧的管理会计体系逐渐暴露出一些问题，这些问题严重阻碍了企业进行审计的工作效率，对于新型内部审计模式的创新研究是每个企业对审计工作更新换代的必然要求。本文从内部审计的定义出发，研究了大数据背景下内部审计工作中的机遇与挑战，希望能给企业提供指导。

【关键词】大数据时代；内部审计；措施

一、内部审计的基本定义

内部审计是企业管理者通过监督、协调、管控企业经营活动来调整企业项目发展进度，从而实现企业愿景的一种内部管理手段。虽然内部审计与企业销售活动并没有直接相关，但其在企业内部管理中起到了至关重要的作用。首先，内部审计增加了管理者科学管理的意识，维持了企业内部管理的秩序。其次，內部审计与内部控制密切相关，增强企业项目进行的软实力。而且内部审计的主要内容是以书面报告的形式呈现的，内部控制的主要内容是以企业各种管理活动的方式呈现的，二者相辅相成，密切配合，共同为企业的发展与前进做贡献。最后，内部审计的工作形式是独立的，但工作内容却是贯彻企业内部各种管理工作的主线，这就保证了企业员工在各司其职的基础上进行有联系、有交流、有合作的工作形式，促进信息及时流通。

二、大数据时代内部审计工作面临的挑战

（一）要求具备持续性审计的能力

持续性审计是指对整个企业的财务及业务信息进行常态化的关注，并持续开展审查和分析工作的过程。持续性审计极大地扩展了审计覆盖面，对于审计人员动态的掌握被审计单位的风险状况，以及对整个企业经营过程中突发的问题进行快速反应都具有重要的作用。开展持续性审计是大数据环境下内部审计的发展趋势，审计人员需要根据具体业务的需要来设计风险指标，并将指标内置于企业的信息系统中，当指标反映出异常时，能够及时地进行通报并开展调查。持续性审计的开展对审计人员提出了挑战，它要求审计人员具备良好的信息技术和风险预警方面的知识。

（二）出具审计意见的难度大幅增加

在传统的审计工作中，审计人员一般根据单个审计项目或在有限时间内完成的少数项目来出具微观意见。在大数据环境下，审计人员需要根据多个审计项目的结果出具宏观意见。由于审计意见是基于职业判断的，因此这对审计人员的专业能力提出了更高的要求。为了发表有价值的审计意见，审计人员必须找到不同审计项目之间的内在联系，并总结发展的趋势，从而为被审计单位的决策提供更多可参考的依据。

（三）大数据扩大了企业内部审计的范围与内容

在传统企业内部审计工作中，因为信息数据不能及时被迅速普及，许多企业采用抽样审计结构化数据的方式开展工作，这种方法虽然能够提高企业内部审计的效率，具有一定的代表性，但是这种方法的偶然误差比较大，很容易产生数据错误。在大数据新时代下，许多企业扩大了审计的范围，并开展全覆盖审计结构化与非结构化数据的工作模式。增大信息的来源与区间，为信息流通型大数据审计打下基础。

三、大数据环境下审计工作的提升策略

（一）强化审计信息化意识

要想从根本上推动审计信息化的发展，突破发展瓶颈，首先应加强思想上的转变。审计人员应意识到信息化对于企业内部审计发展的重要作用，主动去适应审计方式的转变，勇于创新并不断尝试新事物；加强对内部审计信息化建设的宣传力度，使全体企业人员都能明白信息化对于内部审计工作的重要意义，将内部审计信息化作为企业的重要发展战略；适应国家信息化建设的脚步，将审计工作的开展与管理创新相结合，不能只追求效率的提升，而应从全局角度出发，努力为审计信息化工作的开展创造环境。

（二）重新定位审计模型建设

内部审计要从海量的数据中快速获取有用的信息，除了数据采集过程外，最主要的就是建立数据模型。数据模型是一套处理数据的模板，可以帮助审计人员筛选出有针对性的数据。在传统的审计环境下，数据模型的建立主要考虑法律因素并结合审计人员的经验来确定，这种方式所能实现的功能较为有限。在大数据环境下，审计人员可以转换思维，从挖掘数据价值的角度重新考虑模型设计，在实现基础工作需求的同时，更多关注能够对未来预测提供参考的信息，从而在复杂的数据联系中找到问题的解决方法，提高审计结果的质量。

（三）提升内审人员的素质

信息化条件下，内部审计人员的专业背景、知识结构、能力结构呈现出多元化的发展趋势，其中数据采集和数据分析就是必须具备的职业素质之一。大数据时代信息瞬息万变，对内部审计人员来说既是机遇又是挑战，内审人员的年龄结构、知识结构、思维方法等都和大数据互联网时代的审计要求有一定的差别。因此，面对新的形势，无论什么岗位，无论多大年龄，只有学什么的问题，没有该不该学的问题。要及时转变以前的工作方法和思维方式，用信息化的思维模式来武装自己，要怀有一颗大数据和互联网的心，要勇于否定以前的经验，要敢于探索和挑战新的领域。

四、结语

综上所述，大数据时代在企业内部审计工作中是一把双刃剑，它既有可能为企业发展创造前所未有的机会，也能给企业带来毁灭性的打击。企业只有准确理解内部审计的基本内涵与其带来的有利或不利影响，积极调整创新，才能促使企业内部审计工作健康发展。

参考文献

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