浅析河南省体育彩票（地市级）分中心财务预算管理中存在的问题及对策

周保海

摘要：笔者从近些年财务会计工作实践中发现我省体彩分中心财务预算管理中存在众多问题如预算管理的重视和认识不够 、预算管理制度不健全、财务预算的执行过程监督力度薄弱、缺乏财务预算管理整体观念等现象，严重影响我省体彩的财务管理工作。本文分析试我省体彩分中心财务预算管理中存在的问题、原因及改进措施做出初浅分析。

关键词：分中心；预算管理；内部控制；预算考核

目前我省体彩分中心财务预算管理中存在多种问题如预算管理的重视和认识不够 、预算管理制度不健全、财务预算的执行过程监督力度薄弱、缺乏财务预算管理整体观念等现象，严重影响我省体彩的财务管理工作。本文试对我省体彩分中心财务预算管理中存在的问题、原因及改进措施做出初浅分析。

一、河南省体育彩票（地市级）分中心财务预算管理中存在的问题

（一）分中心缺乏财务预算管理整体观念

各分中心财务预算管理缺乏整体观念。主要表现在：一是目前很多分中心对财务预算管理不够重视，对预算的参与度不高，没有实现全面预算管理，预算管理更多的是由财务部门独自完成，而财务部门没有与业务部门充分结合。由此编制的财务预算操作性大打折扣。二是目前一些没有把彩票管理的各个阶段全面联系，只是对现金支出预算的控制，这种缺乏整体观念的预算管理容易导致财务预算管理出现真空板块，不能真实反映分中心的现状，影响财务预算的整体效果。三是目前分中心的小预算并未与省中心的大预算充分结合，导致各分中心仅重视自身利益，并未从省中心大局考虑。

（二）对预算管理认识和重视程度不够 ，预算管理制度不健全

目前我省对分中心（地市级，以下简称分中心）预算管理的重视和认识不足，各分中心基本上没有自身完备的资金收入支出预算，每年度基本上是向省中心申请多少就支出多少。这样就导致分中心缺乏对资金使用的长期性、科学性和连续性的分析，无法充分调动各方面理财的积极性和各分中心在预算管理中的基础作用。财务预算更多的表现为单纯的计划与控制，缺乏对资金管理的宏观导向作用。分中心只是简单的把预算看成就是对上级财务款项的分配使用，把分中心仍定位在抽象的事业单位的位置上，缺乏经营理念，无视财务预算作为分中心理财的杠杆作用，不利于现在河南体彩事业的发展。另外，部分分中心无预算管理的概念，没有收支平衡的资金管理意识，导致年度收支不平衡。再加上对资金使用没有科学的管理，经常出现资金浪费现象。导致资金的流出并未带来预期的效益，从而弱化了资金效用发挥。

（三）重短期预算，轻长期预算

在财务预算管理过程中，只重视短期预算，忽视长期发展规划，没有长期预算，造成分中心财务预算与体彩事业长期发展战略不相适应。预算调控目标短期化，是一种重数量轻质量；重短期经济效益，轻资源深层次开发的粗放行为，不注重可持续发展。此外，一些分中心编制预算只顾埋头编制自己的财务预算，却忽视了外部市场环境变化对体彩事业的冲击和影响，造成整个预算体系与现实的不适应。

（四）重编制，轻控制，财务预算执行过程中监督力度薄弱

各分中心每年度均有形式上的预算，并没有实质上的围绕预算开展各自的各项工作。不分析彩票市场情况、不对照前因后果，就是死抱预算方案，以静制动，以不变应万变。例如，有些分中心的业务招待费、车辆费用、宣传营销费用等支出，表面上每年有预算，其实年年在上升、在超支。特别是当分中心在彩票玩法营销宣传出现变化，预算已不能实现时，既无相应的应急预案，更没有及时做出调整，使脱离实际的预算成为管理的“装饰品”。财务预算编制的完成不等于整个预算管理工作的结束，预算的执行过程是预算管理的核心内容之一，多数分中心预算管理只重视预算的编制和预算的结果，而对于预算的执行过程不甚关心，尤其是分中心内部控制不力导致截留收入、隐瞒收入、私设小金库等行为时有发生，出现预算脱离实际现象而这些现象最终导致财务预算管理就难以发挥其应有的作用。

（五）人员业绩考核机制与财务预算考评机制脱节

目前，我省分中心仅重视人员业绩考核，并未重视财务预算考核，导致二者严重脱节；仅重视业绩目标的完成，并未重视收入预算与支出预算的对比。各分中心仅仅把财务人员作为管家婆，并未充分重视财务人员的作用，财务人员充分参与宣传营销活动的积极性不高。各分心中的支出主要集中在区域宣传营销方面，而且大的宣传营销活动中并没有财务人员的充分参与，导致部分中心出现重复宣传等现象。与此同时，各分中心也未建立财务预算考评机制，并且也未将人员业绩考核机制与财务预算考评有效结合。财务人员的作用，仅仅局限于 “小会计”即核算，并未发挥“大会计”（预测、决策、评价）的作用。

二、河南省体育彩票分中心财务预算管理中出现问题的原因

（一）思想认识不到位，预算管理重视不到位

思想决定行动，没有正确的思想观念，就没有扎扎实实的行动。目前分中心的工作管理重点仅仅局限于彩票销量预算管理意识、大局意识不强。分中心预算管理意识不强，不重视预算管理，没有树立起经济效益观念，在资金的运营上不注重投入产出比，没有将有限的资金发挥最大效应。分中心没有大局意识，只注重自身利益，忽视整体利益，出现条块分割，重复宣传、重复支出。

（二）财务人员水平不高，预算管理积极性不高，法律意识不强

目前分中心的财务人员层次不一，会计、财务专业理论知识水平不高，内部管理机制尚不健全。部分财务人员对《会计法》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》和财务管理知识、预算管理知识了解不多，依法理财的观念淡漠。财务人员整体素质不高，绝大部分财会人员一身多职，疲于应付，加之继续教育和业务培训工作缺位，各种先进的管理方法难以推行，工作停留在帐表处理等日常业务上，工作得过且过，按部就班，只求过得去，不求过得硬，参谋监督作用发挥很不到位。财务人员法律意识不强，违犯“收支两条线”的现象偶有发生，有的出现了“账外账”“小金庫”“会计档案丢失”等违规违纪行为。

（三）彩票财务管理体系不够健全，单位内部控制体制中缺乏预算管理

内部控制中的控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。而预算管理又是控制活动的重要一环。目前分中心单位内部控制中缺乏预算管理手段，财务管理体系也不够健全。如会计岗位设置和人员配置不够合理，业务交叉过杂，人员兼职过多，职责不明确。会计事前、事中、事后审核监督流于形式。分中心未设内审机构。分中心对建立内部控制制度不够重视，有的虽然建立了内控制度，但是控制制度残缺不全或有关内容缺乏合理性，更多的还是有章不循，将已订立的制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付省中心及相关部门的检查审计，而在执行上大打折扣。遇到具体问题时过分强调灵活性，使内部控制制度名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性。

三、做好河南省体育彩票（地市级）分中心财务预算管理措施

（一）提高思想认识，加强培训，增强依法理财观念，强化预算理财。

应加强对分中心人员的培训学习。首先提高分中心负责人思想认识，增强其依法理财、大局意识，尤其是要提高分中心负责人对财务预算管理重要性的认识，从预算管理体系、预算组织、预算制度等方面加大对预算管理的支持，并通过相关知识的普及和推广提高分中心人员对预算管理的认识，保证分中心人员对财务预算的编制和执行的参与力度，通过内部的组织结构协调保证以财务部门为核心的编制流程流畅运行。其次加強分中心财务人员的培训学习，提高财务人员专业知识水平，加强财务人员法律意识、预算管理意识。

（二）加强全面预算管理，完善内部控制，加大管理约束力度。

分中心要将所有的经济活动纳入到财务预算中，反映分中心各个财务预算阶段都要认真完成，不得片面追求某个或某几个预算指标的实现而忽视了整体的预算效果。坚持预算编制、执行、评价并重原则，彻底改变“掐头去尾”的预算管理方式，科学合理编制分中心预算，大力推广零基、绩效编制方法，全部收支编入预算。建立健全科学评价体系，大胆采用最低成本法、成本----效益分析法、目标---结果比较法等方式方法进行评价分析，为彩票管理决策提供科学依据。

同时，分中心要完善内部控制，避免会计岗位设置和人员配置不够合理、业务交叉过杂、人员兼职过多、职责不明确，避免会计事前、事中、事后审核监督流于形式，避免违犯“收支两条线”现象发生，避免“账外账”“小金库”等违规违纪行为出现。

另外分中心还应加大预算执行力度，严格控制支出标准。如对招待费、差旅费等可采用费用定额标准进行控制，车辆实行派车制和燃油定额管理制度等；加强内部控制环境建设。要提高单位负责人依法理财的法制观念，树立诚信理念。要提高财务人员的综合素质和责任意识，建立符合单位实际的控制措施，从而达到高效、低耗的目的。

（三）省级分中心增设内审岗位，建立常规巡回审计制度， 健全对地市级分中心预算考评制度，

目前，省级分中心并未全面建立内审岗位，自身的资金使用情况尤其是资金使用效果，没有合理的预算考核机制，且人员业绩考核机制与财务预算考评机制脱节。分中心增设内审岗位，加强分中心的资金使用管理，避免违规使用资金。 建立巡回审计制度、预算考核奖惩制度，将分中心绩效奖励和业绩考核机制与财务预算考评有效结合。

（四）加强财务制度建设，建立有效的支出约束机制

分中心应加强各项财务制度建设，严格约束资金支出。一要建立综合性的管理制度，如加强经费管理制度、财务人员岗位职责等。二要建立单项的管理制度，如加强办公费、电话费、邮资费等管理制度。三要规范相关性的管理制度，如接待制度、车辆管理制度等。

参考文献：

[1]周建勋，郑春菊 财务预算管理存在的问题与对策[J].会计之友，2009（5）

[2]《彩票机构财务管理办法》的通知 财综[2012]89号 财政部 2012年11月6日

[3]《事业单位财务规则》财政部令第68号 ，2012年2月7日

[4]《事业单位会计准则》财政部令第72号 2012年12月5日